Финансовое состояние организации

Из таблицы 3.2 следует, что за 2011г. сумма краткосрочных займов уменьшилась на 178 млн. руб., или на 12,5%. Произошли существенные изменения в составе и структуре  кредиторской задолженности: уменьшилась сумма и доля задолженности перед поставщиками при одновременном увеличении удельного веса задолженности перед покупателями, по расчетам с персоналом, по налогам и сборам и по социальному страхованию.

Факторы изменения собственного капитала нетрудно установить по данным формы №3 «Отчет об изменении капитала» (см. приложение  3).

 

 

 

Таблица 3.3 – Динамика структуры собственного капитала ООО «Элтикон» за 2011г., млн. руб.

Источник собственного капитала	Сумма			Структура средств, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+/–)	На начало года	На конец года	Изменение (+/–)
1	2	2 3	4	5	6	7
Уставной фонд	5	5	–	33,3	9,3	–24
Добавочный фонд	37	41	+4	246,6	75,9	–170,7
Нераспределенная прибыль(непокрытй убыток)	–27	8	+35	–179,9	14,8	+194,7
Итого	15	54	+39	100	100	–

Данные таблицы 3.3 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма, и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного и резервного фонда. Общая сумма  собственного капитала за отчетный год увеличилась на 39 млн. руб.

Увеличение доли собственных средств за счет любого источника способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств организации и снижения краткосрочной задолженности.

Однако соотношение собственных и заемных средств зависит от многих факторов. В ряде случаев доля собственных средств в их общем объеме может быть менее половины, и тем не менее такие организации будут сохранять достаточно высокую финансовую устойчивость. Это в первую очередь касается предприятий, деятельность которых характеризуется высокой оборачиваемостью активов, стабильным спросом на реализуемую продукцию, низким уровнем постоянных затрат (например, торговые и посреднические организации).

Особое внимание при оценке структуры источников имущества организации должно быть уделено способу их размещения в активе. Считается оптимальным, если за счет собственных источников (собственного капитала) сформированы основные средства и часть оборотных средств (в странах с рыночной экономикой к собственным источникам приравниваются и долгосрочные обязательства).

С этой целью рассчитывается показатель инвестирования — отношение собственного капитала к основному. Для ООО «Элтикон»  на начало года  коэффициент равен 0,5 (15 : 30), а на конец года (54 : 29) коэффициент инвестирования равен 1,9. Такое изменение коэффициента показывает, что сумма собственных средств, покрывающих основной капитал к концу года увеличилась.

На конец 2011 г. собственный капитал рассматриваемой организации (54 млн. руб.) не только полностью покрывает фактическую стоимость внеоборотных активов (29 млн. руб.), но и направлен на формирование оборотных средств, т.е. организация располагает собственными оборотными средствами.

2. АНАЛИЗ СОСТАВА СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Согласно статьи 3 Закона Республики Беларусь  от 18 октября 1994 г № 3321–XII «О бухгалтерском учете и отчетности» активы – имущество, в том числе имущественные права, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, учитываемые организацией в результате хозяйственных операций.

Финансовое состояние организации и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает организация, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

При изменении активов организации анализируется их структура, участие в производственном процессе, ликвидность.

К легко ликвидным активам организации относятся денежные средства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги. К наиболее трудно реализуемым активам – основные средства, находящиеся на балансе организации, и нематериальные активы.

Информационными источниками анализа являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу организации».

Основные средства – это орудия труда, которые используются продолжительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на готовую продукцию, товары, услуги, по мере износа.

По данным  бухгалтерской отчетности на 01.01.2011г. на балансе ООО «Элтикон»  состояло основных средств по первоначальной стоимости на сумму 41 млн. руб., на 01.01.2012 г. – 54 млн. руб. Остаточная стоимость основных средств на 01.01.2011 г. составляла 30 млн. руб., на 01.01.2012 г. – 29 млн. руб. Метод начисления амортизации согласно принятой в организации учетной политике – линейный. Износ основных средств в среднем по предприятию на 01.01.2011 г. составлял 26,8%, на 01.01.2012 г. – 46,3%.

В 2011 г. произошло некоторое обновление основных средств основного вида деятельности в организации. В действие было введено основных средств на сумму 13 млн. рублей.

Таблица 3.4 – Анализ состава и структуры внеоборотных активов ООО «Элтикон» за 2011 г.

Наименование статей баланса организации	Показатель структуры актива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса
	на начало периода		на конец периода		прирост (+),   снижение (–)
	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн.рублей	удель–ный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы (строка 190):	30	3,8%	29	6,0%	–1	2,2%
1.1 основные средства (остаточная стоимость) (строка 110)	30	3,8%	29	6,0%	–1	2,2%
1.2 нематериальные активы (остаточная стоимость) (строка 120)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
1.3 доходные вложения в материальные ценности (остаточная стоимость)   (строка 130)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
1.4 вложения во внеоборотные активы   (строка 140):	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
1.5 незавершенное строительство (строка 141)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
1.6 прочие внеоборотные активы (строка 150)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
Баланс (строка 300)	789	100,0%	484	100,0%	–305	X

Анализ  средств организации, проведенный в таблице 3.4, показывает, что за отчетный год произошли следующие изменения в структуре внеоборотных активов организации.

Удельный вес в составе средств организации за исследуемый период на начало года внеоборотных активов – 30 млн. руб. или 3,8%  активов организации, на конец года внеоборотные активы составили 29 млн. руб. или 6,0% активов. Таким образом, они уменьшились на 1 млн. руб.,  при этом доля данной группы в общей сумме активов возросла на 2,2%. Изменения произошли за счет основных средств.

По строке 1.1 отражена остаточная стоимость основных средств на конец отчетного года в виде вычислительной техники и склада на сумму 29 млн. руб.

Оборотные средства – часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла, включают обычно материалы, сырье, топливо, энергию, полуфабрикаты, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов, исчисляемые в денежном выражении. Стоимость оборотных производственных средств определяется суммированием стоимостей их отдельных видов.

В ООО «Элтикон» оборотные средства состоят из сырья и материалов, (в том числе полуфабрикаты, готовая продукция для реализации, отгруженные товары), расходы на реализацию, готовая продукция и товары для реализации, дебиторская задолженность и денежные средства. Основными внешними факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

– масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);

– характер бизнеса или деятельности, т.е. отраслевая принадлежность предприятия;

– длительность (количество и продолжительность) технологических операций по оказанию услуг;

– количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

– география потребителей продукции, поставщиков и смежников;

– система расчетов за товары, работы, услуги;

– платежеспособность клиентов;

– качество банковского обслуживания;

– темпы роста реализации продукции;

– доля добавленной стоимости в цене продукта;

– учетная политика предприятия;

– квалификация менеджеров;

– инфляция.

Кроме внешних факторов, на величину и скорость оборота оборотных средств оказывают влияние внутренние факторы, возникшие в результате хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Наиболее распространенными причинами низкой обеспеченности торговых предприятий и объединений оборотными средствами являются:

– невыполнение плана товарооборота, нарушение его товарной структуры;

– замедление товарооборачиваемости;

– превышение норматива по товарным запасам и непринятие своевременных мер по их нормализации.

Таким образом, все недочеты в хозяйственной деятельности в той или иной мере сказываются на положении с оборотными средствами.

Поэтому особое внимание необходимо уделить изменению состава и динамики оборотных активов ООО «Элтикон»  как наиболее мобильной части капитала. От состояния оборотных активов значительной степени зависит финансовое состояние предприятия.

При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия.

В строке расходы на реализацию отражены транспортные расходы, приходящиеся (после распределения) на остаток товаров и расходы по страхованию имущества в сумме 1 млн. руб.

По строке товары отгруженные отражена сумма товаров отгруженных на комиссию и не реализованных комиссионером на конец отчетного периода – 8 млн. руб. по данным предоставляемым комиссионером в отчете.

Как видно из таблицы 3.5, в структуре оборотных средств наибольший удельный вес имеют запасы и затраты. На 01.01.2011 г. на их долю приходилось 70,1%, а на конец 2011 г. она увеличилась до 76,2%. Уменьшились доля расходов на реализацию  на 0,2 проц. пункта и доля дебиторской задолженности на 0,4 проц. пункта. Значительно увеличилась доля готовой продукции и товаров для реализации на 5,2 проц. пункта.

Для проведения качественного и полного анализа динамики и состава оборотных средств ООО «Элтикон», необходимо составить таблицу в которой будут отражены все основные показатели.

Таблица 3.5 – Анализ динамики и состава оборотных активов ООО «Элтикон»  за 2011 год, млн. руб. 

Наименование статей баланса организации	Показатель структуры актива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса
	на начало периода		на конец периода		прирост (+),   снижение (–)
	абсолютная величина, млн. руб.	удельный вес, %	абсолют–ная величина, млн. руб.	удельный вес, %	абсолют–ная величина, млн. руб,	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Оборотные активы (строка 290):	759	96,2%	455	94,0%	–304	–2,2%
запасы и затраты (строка 210):	553	70,1%	369	76,2%	–184	6,2%
сырье, материалы и другие аналогичные активы (строка 211)	3	0,4%	4	0,8%	1	0,4%
животные на выращивании и откорме   (строка 212)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты (строка 213)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
расходы на реализацию (строка 214)	3	0,4%	1	0,2%	–2	–0,2%
готовая продукция и товары для реализации (строка 215)	539	68,3%	356	73,6%	–183	5,2%
товары отгруженные (строка 216)	8	1,0%	8	1,7%	–	0,6%
выполненные этапы по незавершенным работам (строка 217)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
расходы будущих периодов (строка 218)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
прочие запасы и затраты (строка 219)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
налоги по приобретенным товарам, работам, услугам (строка 220)	21	2,7%	–	0,0%	–21	–2,7%
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строка 230)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240)	142	18,0%	85	17,6%	–57	–0,4%
расчеты с учредителями (строка 250)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
денежные средства (строка 260)	43	5,4%	1	0,2%	–42	–5,2%
финансовые вложения (строка 270)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
прочие оборотные активы (строка 280)	–	0,0%	–	0,0%	–	0,0%
Баланс (строка 300)	789	100,0%	484	100,0%	–305	X