Анализ финансовых результатов деятельности на примере ООО "Грация"

          - прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

Основными внереализационными расходами или убытками предприятия  могут быть:

          - убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

          - убытки от уценки товаров;

          - убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;

          - затраты по аннулированным заказам;

- судебные издержки.

Анализ внереализационных  доходов и расходов следует проводить  по каждому виду. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями, учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок. Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях, нарушения договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной  дебиторской задолженности возникают  обычно на тех предприятиях, где  постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Таким образом, из изложенного  можно заключить, что с точки зрения получения экономических выгод прибыль предприятия состоит из двух главных компонентов:

           - результатов от основной деятельности (разница между выручкой и затратами);

- доходов от владения активами (ценными бумагами, долговыми обязательствами, запасами, оборудованием). При этом во втором случае нужно принимать во внимание не только фактически полученные дивиденды на счет «Прибыли и убытки», но и потенциальную прибыль от роста стоимости активов (стоимость акций, основных фондов, оборотных средств). Именно такой подход позволяет оценить реальный финансовый эффект от предпринимательской деятельности и обоснованно планировать дальнейшее ее развитие.

 Итак,общая прибыль предприятия отражает всю совокупность экономических выгод, полученных им от разных видов деятельности за определенный период [20, c.115].

Чистая прибыль — это та часть общей прибыли, которая остается в полной cобственности предприятия после улаты налогов.

В налоговом законодательстве Республики Беларусь, помимо перечисленных общепринятых понятий прибыли, применяется еще понятие «прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий». Оно введено в качестве базы для исчисления и уплаты в бюджет местных налогов и сборов.

Прибыль,   остающаяся  в распоряжении предприятий, — это общая прибыль после вычета из нее налога на недвижимость и налога на прибыль. Если из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, вычесть все мест-налоги и сборы, уплачиваемые за счет нее, то оставшаяся часть будет представлять собой чистую прибыль дприятия.

Чистая прибыль предприятия и амортизационные отчисления являются по существу тем главным финансовым ресурсом, который определяет его экономический потенциал и способность к самофинансированию [20, c.116].

В Уставе каждой организации указывается  цель его создания. Главной целью  предприятий производящих и реализующих  продукцию, работы и услуги является получение  положительного финансового  результата или прибыли.

Особенностью  прибыли в условиях рынка является то, что предприятия ориентированы не на преимущественное накопление ее в денежной форме, а на расходование (на инвестиции и инновации). Тем самым обеспечивается экономический рост предприятия и повышается конкурентоспособность.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли либо убытка и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовом и валютных биржах и т.д.).

Предприятия реализуют  свою продукцию, работы и услуги потребителям, получая за них выручку. Но это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата следует сопоставить выручку в действующих ценах без НДС, акцизов и экспортных тарифов с затратами на производство и реализацию, т.е. с себестоимостью продукции. Данная схема представлена на рисунке 1.1 [21, с.112].

Если выручка  превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Если выручка  равна себестоимости, значит удалось  лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Если при  реализации продукции без убытков  отсутствует прибыль, то нет и  источника производственного, научно-технического и социального развития. Если затраты превышают выручку, то предприятие несет убытки.

Получение отрицательного финансового результата ставит предприятие  в достаточно сложное финансовое положение, которое может привести даже к банкротству субъекта хозяйствования.

 

                                                                       

                                                                                                                    

                                                                                                     + 

                                                   -                                                         +

                                                                                           

                         =                           -                                                     +    

 

                                                                                                                     

                                                                                                                       +

 

 

Рисунок 1.1 – Механизм формирования прибыли от реализации              продукции, работ, услуг*

*Источник: [21, с.112]

 

 

Прибыль выступает в качестве источника  развития и стимулирования эффективного труда.

Как оценочный показатель прибыль  характеризует эффективность использования всех ресурсов предприятия. Являясь конечным результатом деятельности предприятия, прибыль создает условия для его расширения, развития и повышения конкурентоспособности.

 Наличие прибыли позволяет  удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников и собственника. Объектом экономических интересов государства является та часть прибыли, которую уплачивает предприятие в виде налогов, и которую общество использует для решения социальных задач.

Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении (чистой прибыли). Интересы работников заключаются в увеличении прибыли с целью создания больших возможностей для материального стимулирования труда. Собственники также заинтересованы в росте прибыли, поскольку это увеличивает получаемые ими дивиденды.

Прибыль –  это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно  получают предприятия. Только после  продажи продукции чистый доход получает форму прибыли.

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Чем больше предприятие  реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Прежде чем приступить к исследованию финансовых результатов, целесообразно иметь полное представление об условиях деятельности предприятия, характере рынка, на котором предприятие функционирует, включая подверженность цикличности, сезонности и сроку жизни производимой продукции.

Существенное влияние  на финансовые результаты и использование прибыли оказывает правильная группировка затрат предприятия в соответствии с действующими принципами налогообложения прибыли.

Затратами предприятия  являются:

          - расходы, включаемые в затраты на производство;

          - расходы и потери, подлежащие отнесению на счет «Прибыли и убытки»;

          - расходы, осуществляемые за счет целевых поступлений и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль;

          - прочие расходы предприятия.

Каждая статья затрат должна быть обоснована и минимизирована. Сокращение себестоимости продукции за счет использования ресурсосберегающих технологий, за счет повышения производительности труда и других факторов, а также снижение непроизводственных расходов положительно влияют на итоговый результат деятельности предприятия, а именно на увеличение размера прибыли.

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия (прибыль  отчетного года) представляет собой  алгебраическую сумму финансового  результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, работ, услуг, сальдо операционных доходов и расходов, сальдо внереализационных доходов и расходов.

Формирование прибыли (убытка) отчетного  года показано на рисунке 1.2 [15, с.389].

Побщ = ± Пр ± Поп ±  Пвн, (1.3)

                                              

где         Побщ – конечный финансовый результат деятельности предприятия;

                          Пр – финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг;

                          Поп – сальдо операционных доходов и расходов;

                         Пвн – сальдо внереализационных доходов и расходов [15, с.42].

Финансовый результат  в значительной степени зависит  от итогов деятельности предприятия не связанной с реализацией продукции. Это, прежде всего, сальдо по операционным и внереализационным доходам и расходам.

Результаты по операционной и внереализационной деятельности предприятия являются составляющими прибыли (убытка) отчетного года и, поэтому, оказывают значительное влияние на ее величину.

 

                                                    _

                                                  

                                                    _

                                           

                                            _

                                           

 

                                       

                                         +,-

 

 

                                                                                       

                                                  +,-

 

 

Рисунок 1.2 –  Механизм формирования финансовых результатов *

*Источник: [15, c.389].

 

 

 Значение прибыли в деятельности хозяйствующих субъектов можно конкретизировать по следующим основным направлениям.

1. Прибыль,  прежде всего, является универсальным  показателем, характеризующим эффективность хозяйственной деятельности. Ее размер и уровень относительного вложенного капитала и произведенных затрат отражает успешность бизнеса, возможности его дальнейшего развития и совершенствования.

2. Прибыль  является главным источником расширения производства и наращивания производственного потенциала, которые, в свою очередь, обеспечивают дальнейший рост прибыли. Расширение производства, происходит за счет капитальных вложений в увеличение и модернизацию основных фондов, в рост оборотных средств. Кроме того, часть прибыли может быть инвестирована в ценные бумаги и также приносить их владельцу дополнительную прибыль. Все указанные направления использования прибыли производятся за счет ее накопленной части. Эти средства не уходят из оборота предприятия, а наоборот, накапливаясь, приносят ему дополнительную прибыль. Искусство управления прибылью состоит в разумной диверсификации вложений, приносящей максимальный финансовый эффект.