Анализ условий безубыточности на предприятии

Операционный рычаг

Операционный рычаг (ро)  - это сила воздействия производственного (операционного рычага) на прибыль – показывает действие эффекта масштаба. Операционный рычаг показывает во сколько раз изменится прибыль при изменении Vр на 1% это показатель риска: чем выше ро , тем выше риск. [4, стр.156]

Ро =

Величина операционного рычага может изменяться под влиянием: цены и объема продаж; переменных и постоянных затрат; комбинации любых перечисленных факторов. Следует отметить, что в конкретных ситуациях проявление механизма операционного рычага имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его использования. Эти особенности состоят в следующем:

1. Положительное воздействие производственного  рычаг начинает проявляться лишь  после того, как предприятие преодолело точку безубыточной своей деятельности, т.е. предприятие в начале должно получить достаточной размер маржинального дохода, чтобы покрыть свои постоянные затраты. Это связано с тем, что предприятие обязано возмещать свои постоянные затраты независимо от конкретного объема продаж, поэтому, чем выше сумма постоянных затрат, тем позже, при прочих равных условиях, оно достигнет точки безубыточности своей деятельности. В связи с этим, пока предприятие не обеспечило безубыточность своей деятельности, высокий уровень постоянных затрат будет являться дополнительным негативным фактором на пути к достижению точки безубыточности.

2. По мере дальнейшего увеличения  объема продаж и удаления от  точки безубыточности эффект операционного рычага начинает снижаться. Каждый последующий процент прироста объема продаж будет приводить к все большему темпу прироста суммы прибыли.

3. Механизм операционного рычага имеет и обратную направленность при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли предприятия.

4. Между операционным рычагом и прибылью предприятия существует обратная зависимость. Чем выше прибыль предприятия, тем ниже эффект операционного рычага и наоборот. Это позволяет сделать вывод о том, что операционный рычаг является инструментом, уравнивающим соотношение уровня доходности и уровня риска в процессе осуществления производственной деятельности.

5. Эффект операционного рычага проявляется только в коротком периоде. Это определяется тем, что постоянные затраты предприятия остаются неизменными лишь на протяжении короткого отрезка времени. Как только в процессе увеличения объема продаж происходит очередной скачок суммы постоянных затрат, предприятию необходимо преодолевать новую точку безубыточности или приспосабливать к ней свою производственную деятельность. Иными словами, после такого скачка эффект операционного рычага проявляется в новых условиях хозяйствования по-новому.

Понимание механизма проявления операционного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка и стадии жизненного цикла предприятия.

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Практическая часть

2.1. Краткая характеристика  предприятия.

О компании

   «Алендвик» - независимая группа компаний, успешно развивающая бизнес на территории Пермского края и за его пределами. Профессионалы своего дела и лидеры рынка в своем сегменте. Сегодня портфель брендов равняется 9. Приоритетный вид деятельности – сетевой бизнес в сегменте кафе быстрого обслуживания. Группа компаний «Алендвик» имеет в управлении три всемирно известных бренда «Кодак Экспресс», «Баскин Роббинс», «SFC-Express» и один российский – «Шоколадница Также в сеть входят собственные бренды: «Пельмешки Да Вареники», «Viva la Pizza», «Кофе-Эксперт», «Стейк Хауз», «Суши Сан», «Вкус Странствий», «Оладушка Душка», «Yes`t Yes`t». Успех компании разделяет штат из 1500 сотрудников и 20 000 клиентов, которые ежедневно посещают 101 кафе в Перми и других городах.

Описание франшизы

Концепция бренда: «Viva la Pizza» - современное кафе быстрого обслуживания для активных людей, предлагающее традиционные блюда итальянской кухни. Сегодня бренд занимает ключевую позицию в регионе среди кафе национальной итальянской кухни быстрого обслуживания. В кафе предлагается широкий ассортимент блюд итальянской кухни: пицца на воздушном и тонком классическом тесте, традиционные итальянские пасты с мясом и овощами, супы и разнообразные салаты.

 

2.2. Расчет точки безубыточности, расчет порога рентабельности, запаса  финансовой прочности, операционного  рычага. Анализ показателей на  предприятии.

Анализ данных показателей будем производить в период 2010 и 2011 года. Сначала рассмотрим в период 2010 года.

           Таблица 1. Объем продаж за 2011 год

итого	товар	год
		1 квартал			2 квартал			3 квартал			4 квартал
47150	Пеперони	5500	5000	3000	3600	4100	4900	4250	4100	3700	3500	3000	2500
45350	Греческий	3400	4800	3200	2100	4350	5100	4600	4200	3900	3700	3300	2700
41050	Аль Капоне	2700	4300	4000	3300	5050	5300	3700	3150	2950	2600	2100	1900
40450	Кватро Фольмаджио	2650	4950	4300	3150	4900	4700	3200	3100	2900	2500	2300	1800

 

 

Составление сметы затрат на производство

 

Оплата труда

 

На основании численности работников определяется заработная плата работников, которые имеют повременную и сдельную формы оплаты труда.

Таблица 2. Расчет фонда заработной платы (повременная часть)

 

Профессиональные группы	Число работников	Оклад	Итого заработная плата	Страховые взносы
Управленческий персонал	6	20000	120000	40800
Специалисты	8	15000	120000	40800
Вспомогательные рабочие	6	6500	39000	13260
Итого заработная плата: 279000
Итого страховые взносы: 94860

 

 

Сдельная оплата труда

Таблица 2.1 Пицца «Пеперони»

Группа основных рабочих	Сдельная оплата	Объем продукции в месяц	Итого заработная плата	Страховые взносы
Основной рабочий 1	6,6	1000	6600	2,24
Основной рабочий 2	7,8	1300	10140	2,65
Итого заработная плата:16740
Итого удельные страховые взносы: 4,89

 

Таблица 2.2. «Салат  греческий»

 

Группа основных рабочих	Сдельная оплата	Объем продукции в месяц	Итого заработная плата	Страховые взносы
Основной рабочий 1	9.0	1550	13950	3.06
Итого заработная плата:13950
Итого удельные страховые взносы: 3,06

 

Таблица 2.3. «Пицца Аль Капоне»

Группа основных рабочих	Сдельная оплата	Объем продукции в месяц	Итого заработная плата	Страховые взносы
Основной рабочий 1	9,2	2500	23000	3,13
Основной рабочий 2	8,5	2355	20018	2,89
Итого заработная плата:43018
Итого удельные страховые взносы: 6,02

 

Таблица 2.4 Пицца Кватро Формаджио

Группа основных рабочих	Сдельная оплата	Объем продукции в месяц	Итого заработная плата	Страховые взносы
Основной рабочий 1	8,5	950	8075	2,89
Основной рабочий 2	8.7	1015	8831	2.96
Основной рабочий 3	9,0	1150	10350	3,06
Итого заработная плата:27256
Итого удельные страховые взносы: 8,91

 

 

 

Классификация затрат

 

С изменением объема производства товаров (работ, услуг) изменяется только определенная часть затрат предприятия (переменные), а другая остается неизменной (постоянные).

Таблица 3. Смета постоянных затрат

Наименование затрат	Сумма, руб.
Коммунальные услуги	195000 руб. в месяц, за год 2340000
Услуги связи	4500 руб. в месяц, 54000 в год
Амортизационные отчисления	468800
Оклады сотрудников	279000 в месяц, 3348000 в год
Страховые взносы	3348000*34%=1138320
Затраты на рекламу	5500 в месяц, 66000 в год
Итого постоянные затраты: 7415120 рублей

 

 

 

 

Переменные затраты

Таблица 4. Переменные затраты – Пицца «Пеперони»

 

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	5,34
Сдельная з/п работников	14,4
Страховые взносы на сдельную з/п	4,9
Итого переменные затраты: 24,64 рублей

 

Таблица 4.1  Переменные затраты – «Салат  греческий»

 

 

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	3,47
Сдельная з/п работников	9
Страховые взносы на сдельную з/п	3,06
Итого переменные затраты: 15,53рублей

 

Таблица 4.2 Переменные затраты – «Пицца Аль Капоне»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	6,01
Сдельная з/п работников	17,7
Страховые взносы на сдельную з/п	6,018
Итого переменные затраты: 29,728рублей

 

Таблица 4.3 Переменные затраты – Кватро Формаджио

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	5,93
Сдельная з/п работников	26,2
Страховые взносы на сдельную з/п	8,908
Итого переменные затраты: 41,038 рублей
Итого переменные затраты на весь ассортимент: 110,936 рублей

 

 

 

 

Финансово - экономические результаты. Расчет прибыли и рентабельности.

Цена товара – это сумма, которую уплачивает покупатель при его приобретении.

Таблица 5. Цена единица продукции