Анализ организации оплаты труда на предприятии

 

Рассмотрим структуру  объема реализации за2010 год.

Рисунок 3. Структура объема реализации ООО «Ассорти» за 2010 г.

Наибольший удельный вес  занимает «молоко и молочная продукция» и составляет 35%.абсолютная величина выручки увеличилась на 284,5 тыс. руб. или 5,4% по сравнению с 2009 г.

Также значительный удельный вес принадлежит «мясо и продукты»  и составляет 16,2%, их величина увеличилась  в 2010 г. на 502, тыс. руб. или 24,3%.

Наименьший удельный вес  занимает категория «средства гигиены» и  составляет 3,2%, выручка увеличилась  на 164,5 тыс. руб. или 47,2%.

Самый значительный рост объема реализации наблюдается по позиции  «средства гигиены» и составляет 47,2%, однако данная позиция имеет  незначительный удельный вес в структуре  объема выпуска продукции.

В целом можно отметить, что ассортимент оптового магазина ООО «Ассорти» разнообразен, однако есть резервы для увеличения номенклатурных позиций.

Общая величина объема реализации продукции увеличилась на 1547,5 тыс. руб. или 10,8%, что является положительным  моментом в деятельности организации.

Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия в период в 2008 по 2010 гг.

 

 

2.2. Основные финансово-экономические  показатели деятельности предприятия

Основными показателями деятельности предприятия являются: себестоимость, выручка, прибыль (валовая и чистая), а также показатель, рассчитываемый по имеющимся данным – показатель рентабельности.

Себестоимость продукции  — это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции⁴; экономический показатель, включающий затраты на потребленные средства производства и на оплату труда. Т. н. полная себестоимость включает текущие затраты не только на производство, но и на реализацию продукции. Экономический аналог себестоимости продукции — издержки производства. Отношение чистого дохода (прибыли) к себестоимости продукции выражает рентабельность производства.

Рентабельность — это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.⁵

Рентабельность (от нем. rentabel — доходный, прибыльный), показатель экономической эффективности производства. Рассчитывается как отношение прибыли  к затратам или себестоимости  продукции. Комплексно отражает использование  материальных, трудовых и денежных ресурсов и природных богатств.

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль -  обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной  деятельности, одна из основных экономических  категорий; представляет собой излишек  выручки от продажи товара над  затратами на их производство и реализацию.

Выручка – это  объем продукции, который выпустила (реализовало) предприятие (в тыс. руб.) Определяется как произведение цены на продукцию ан объем произведенной  продукции.

Информация об основных показателях  деятельности содержится в отчете о  прибылях и убытках (форма №2). На основании данных отчета о прибылях и убытках составлена аналитическая таблица 2.

 

Таблица 2. Динамика основных показателей деятельности ООО «Ассорти»

Показатели	2007	2008	2009	2010	Изменения
					+/-	%
Себестоимость	26869	24966	19341	19756	415	102,1
Выручка	30972	29935	22400	22945	545	102,4
Прибыль	4103	4969	3059	3189	130	104,2
Рентабельность (на основе стоимости)	13,2%	16,6%	13,7%	13,9%	0,2%	101,8
Рентабельность (на основе себестоимости)	15,3%	19,9%	15,8%	16,1%	0,3%	102,1

 

Более наглядно динамика основных показателей деятельности представлена на рисунке 4.

 

Рисунок 4. Динамика основных показателей ООО «Ассорти»

Себестоимость продукции  увеличилась на 415 тыс. руб. или на 2,1%, тогда как выручка от реализации продукции увеличилась на 2,4%.. Прибыль  от реализации продукции увеличилась  на 130 тыс. руб. или 4,2%.

Рисунок 5. Показатели рентабельности ООО «Ассорти»

Уровень рентабельности в 2010 г. рассчитанный на основе стоимости  составил 13,9%, на основе себестоимости 16,1%. При этом стоит отметить, что  показатели рентабельности выше в 2010 г. по сравнению с уровнем 2009 г.

В соответствии темы работы в данном случае целесообразно провести анализ соотношения темпов роста  выработки и заработной платы.

Для обеспечения эффективного функционирования предприятия необходимо следить за соотношением темпов роста  заработной платы и темпов роста  выработки.

Нормальным соотношением является следующее: темпы роста  выработки должны превышать темпы  роста заработной платы. В противном  случае (темпы роста заработной платы  выше темпов роста выработки) предприятие  рискует увеличить затраты на производство продукции, что несомненно приведет к снижению конкурентоспособности.

Расчет соотношения темпов роста заработной платы и темпов роста выработки приведен в таблицах 3 и 4, а графически полученные результаты изображены на рисунке 5.

Таблица 3. Исходные данные для расчета соотношения темпов роста заработной платы и выручки

Показатели	Значения			Изменения
	2008	2009	2010	+/-	%
1. Выручка, тыс. руб.	29935	22400	22945	545	102,4%
2. Среднесписочная численность,  чел	26	21	19	-2	90,5%
3. Выработка, тыс. руб./чел.	1151,3	1066,7	1207,6	140,96	113,2%
4. Фонд заработной платы,  руб.	1763,8	1345,9	980	-365,9	72,8%

 

Показатель выработки  был рассчитан по формуле:

                  

                           (1)

где В_Р – выручка, тыс. руб.

 среднесписочная численность, чел.

Таблица 4. Темпы роста показателей выработки и средней заработной платы

Показатели	2008	2009	2010
1. Выработка	1151,3	1066,7	1207,6
2. Средняя заработная  плата	1763,8	1345,9	980
3. Темп роста выработки	-	0,9	1,1
4.  Темп роста фонда заработной платы	-	0,8	0,7

 

Темпы роста заработной платы  и выручки рассчитаны по формуле  базисного темпа роста: , где

значение выработки (фонда заработной платы) 2009 г., 2010 г.

значение выработки (фонда заработной платы) 2009 г., 2010 г.

Рисунок 5. Соотношение темпов роста средней заработной платы и выработки

На основе полученных данных о соотношении темпов роста можно  сделать вывод, что на данном предприятии  темпы роста выработки во много  раз опережают темпы роста  средней заработной платы. Кроме  того складывается негативная тенденция, так как показатели динамики заработной платы снижаются, то есть выработка  продукции предприятием растет, а  размер заработной платы снижается.

 

 

2.3.     Анализ использования  персонала предприятия и фонда  заработной платы

Полноту использования персонала  можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а  также по степени использования  фонда рабочего времени (ФРВ).

Для анализа эффективности  использования персонала составлена аналитическая таблица 5.

 

Таблица 5.  Использование  трудовых ресурсов ООО «Ассорти»

Показатель	Значение показателя		Изменение (+,-)
	2009 год	2010 год
Среднегодовая численность  работников (ЧР)	21	19	-          2,0
Отработано дней одним  работником (Д)	249	254	5,0
Отработано часов одним  работником за год (Ч)	1 843	1 905	62,4
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч	7,4	7,5	0,1
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч	38 695	36 195	-    2 499,6

 

На анализируемом предприятии  фактический ФРВ меньше планового (2009 г.) на 2499,6 ч., в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих

ч;

б) количества отработанных дней одним работником

ч;

в) продолжительности рабочего дня

ч.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии  имеет показатель рентабельности персонала - отношение  прибыли к среднесписочной численности  персонала:

                         

                           (2)

Где R_ПП – рентабельность персонала

П – прибыль от реализации продукции

ЧПП – среднесписочная  численность производственного  персонала

В – выручка от реализации продукции

ВП – выпуск продукции  в текущих ценах

R – рентабельность оборота (продаж)

Д_РП - доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска

ГВ – среднегодовая  выработка продукции 1 работником в  текущих ценах

Таблица 6. Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	2008 год	2009 год
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	3 059,0	3 189,0	130,0
Валовой объем производства продукции, тыс. руб.	14 354,5	15 902,0	1 547,5
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	22 400,0	22 475,0	75,0
Численность работников, чел	21,0	19,0	-         2,0
Рентабельность продаж, %	13,7%	14,2%	0,0
Удельный вес продаж в  стоимости производственной продукции	1,560	1,413	-         0,1
Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб.	683,5	836,9	153,4
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	145,667	167,842	22,2