Российское налогообложение его истоки и становление

- ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

- порядок  обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия)  их должностных лиц.

   Таким образом, налоговую систему можно определить как совокупность базовых принципов и правовых актов, определяющих порядок и правила налогообложения, осуществления налогового контроля, ответственности его субъектов, их правовой статус, способы и порядок защиты прав налогоплательщиков, других участников налоговых правоотношений и законных интересов государства.

При этом налогообложение понимается как  определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективно необходимого процесса принудительно-властного изъятия части доходов организаций и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Проще говоря, это законодательно оформленный процесс обобществления совокупного дохода общества, который включает в себя формы обобществления части доходов физических и юридических лиц (виды налогов), размер налоговых изъятий (налоговой нагрузки) и способы их (изъятий) осуществления (налоговый механизм).

   Система налогообложения рассматривается, прежде всего, как экономический механизм перераспределения части произведенного совокупного продукта, налоговая система - это правовая конструкция, включающая наряду с подсистемой налогообложения правовые основы обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков через систему базовых принципов, гарантий, закрепление правового статуса участников правоотношений, ответственности и защиты их прав. Основой построения налоговой системы выступает совокупность актов законодательства о налогах и сборах.

   Таким образом, рассматривая налоговую систему как сложное правовое, социально-экономическое и политическое явление общественной жизни, можно выделить следующие образующие ее элементы:

- юридическая конструкция налога как первооснова формирования налоговой системы;

- система налогообложения государства, формирующаяся на основе объединения юридических конструкций всех установленных и введенных налогов;

- нормотворческая деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения;

- система налоговых органов;

- налоговый контроль;

- налоговая политика государства;

- налоговая культура населения государства.

   Между элементами налоговой системы проявляется взаимосвязь и взаимозависимость. От нормотворческой деятельности представительных органов власти зависит установление юридических конструкций конкретных налогов, установление той или иной структуры системы налогообложения, законодательное определение системы налоговых органов и круга их полномочий. В свою очередь, нормотворческая деятельность определяется складывающейся налоговой политикой государства.

   Составляют систему налогов и сборов в России федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  Налоговым Кодексом РФ (далее НК) и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

   Региональными налогами признаются налоги, которые устанавливаются, вводятся в действие и прекращают свое действие на основе НК РФ и законов субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

   При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

   Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

   Местными налогами признаются налоги, которые устанавливаются, вводятся в действие и прекращают свое действие на основе НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

   Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются, вводятся в действие и прекращают свое действие на основе НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

   Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются, вводятся в действие и прекращают свое действие на основе НК РФ и законов указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

   При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

   Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применении

4. Заключение

   В заключение рассматриваемого вопроса можно сделать вывод, что в настоящее время налоговая система России, хоть и далека от совершенства, но имеет определенную структуру, элементы и характеристику. Многие экономисты и налогоплательщики в недалеком прошлом сравнивали ее с «бетонной плитой», сдерживающей не только развитие, но и нормальный ход производства, отмечали ее выраженную фискальную направленность и неспособность обеспечить стимулирование производства, соблюдение социальной справедливости и т.д. Однако, постепенно предпринимаются реальные меры по реформированию налоговой системы в направлении усиления ее регулирующей функции.

   Современный характер налоговой системы характеризуется постоянным совершенствованием налогового законодательства, продолжением работы над новыми положениями Налогового кодекса РФ. Но главное - активизируется налоговое администрирование, заработали юридические службы налоговых органов, что позволило повысить эффективность борьбы с незаконным уклонением от уплаты налогов. Наконец, ведется серьезная работа с налогоплательщиками - как организациями, так и физическими лицами, по повышению их налоговой культуры, ответственности перед обществом.

   К тому же, развитие хозяйственных, международных экономических связей, вопросы вступления в различные международные организации и сообщества ставят перед Россией и задачу конкурентоспособности отечественной налоговой системы.

5. Библиографический список

1. Буганов  В.Н., Зырянов П.Н. История России (конец 18-19век) - М 1997;

2. Данилов  А. А. История России 20 в - М  1996;

3. Забелин  И. Р. Домашний быт русских  царей в 16 и 18 столетиях - М  1990;

5. Зуева  М.Н. История России М.2000

6. Кузнецовой О.Д., Шапкин И.Н. История экономики учебник – М 2011.