Финансы страховых компаний

Основные виды страховых  резервов по страхованию «кроме жизни». Отчисления в резервы в страховых  организациях производятся на основании  Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (утв. Приказом Росстрахнадзора от 18 марта 1994 г. № 02-02/04).

1. Технические резервы:

1.1 Резерв незаработанной  премии (РНП).

1.2 Резервы убытков:

- резерв заявленных, но  неурегулированных убытков(РЗУ);

- Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ).

1.3 Страховщик, по согласованию  с Федеральным органом по надзору  за страховой деятельностью, может  образовывать дополнительно технические  резервы:

- резерв катастроф  (РК);

- резерв колебаний  убыточности (РКУ).

1.4 Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

2. Резерв предупредительных  мероприятий (РПМ).

Оптимальность страховых  резервов. Под достаточностью страховых  резервов понимается адекватность их структуры и размеров принятым страховщиком обязательствам по договорам страхования. Оценивать страховые резервы с точки зрения их достаточности следует исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. Структура страховых резервов чрезвычайно разнообразна и не менее разнообразны методы, с помощью которых они могут быть рассчитаны. Поэтому говорить о достаточности страховых резервов можно только применительно к отдельному страховщику, поскольку установление здесь каких-либо нормативов весьма проблематично. Вместе с тем можно утверждать, что если ряд страховых организаций осуществляют сходные страховые операции и объемы этих операций сопоставимы, то и размеры формируемых ими страховых резервов должны быть соизмеримы. Тем самым, в принципе для оценки достаточности страховых резервов могут устанавливаться некоторые показатели. Таким показателем может быть, например, соотношение между суммой страховых резервов и величиной собранных страховых взносов либо отношение страховых резервов к суммам страховых выплат и т.п. Причем чем больше компаний являются схожими по характеру и объему своих операций (как это имеет место сейчас в России), тем с большей уверенностью можно говорить о возможности установления единых критериев. Что касается компаний, занимающихся страхованием редких рисков, то здесь вряд ли может быть введен какой-либо показатель. Достаточность страховых резервов здесь должна оцениваться индивидуально.

Правила размещения страховщиками  страховых резервов утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.99 № 16н. Эти правила устанавливают требования к активам, принимаемым в покрытие (обеспечение) страховых резервов.

Виды активов, принимаемых  в покрытие страховых резервов:

- государственные ценные  бумаги Российской Федерации  (прошедшие государственную регистрацию и имеющие регистрационный номер, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации);

- государственные ценные  бумаги субъектов Российской  Федерации (прошедшие государственную  регистрацию и имеющие регистрационный  номер, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации);

- муниципальные ценные  бумаги (прошедшие государственную  регистрацию и имеющие регистрационный  номер, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации);

- векселя банков (имеющих лицензию на осуществление банковских операций);

- акции (кроме акций  страховщиков и прошедшие государственную  регистрацию и имеющие регистрационный  номер, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации);

- облигации (прошедшие  государственную регистрацию и имеющие регистрационный номер, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации);

- жилищные сертификаты;

- инвестиционные паи  паевых инвестиционных фондов;

- банковские вклады;

- депозиты, в том числе удостоверенные депозитными сертификатами в банках, имеющих лицензию на осуществление банковских операций;

- сертификаты долевого участия  в общих фондах банковского  управления;

- доли в уставном капитале  ООО и вклады в складочный  капитал товариществ на вере, в уставах которых не предусмотрено ограничений по изъятию средств в разумно короткий срок (кроме долей и вкладов в капитал страховщиков);

- недвижимое имущество (за исключением  отдельных квартир, подлежащих  государственной регистрации воздушных  и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);

- доля перестраховщиков, являющихся  резидентами, или нерезидентов, имеющих  представительства в Российской  Федерации, в страховых резервах;

- депо премий по рискам, принятым  в перестрахование;

- дебиторская задолженность страхователей (после утверждения Министерством финансов Российской Федерации), перестрахователей, страховщиков и страховых посредников, платежи по которой ожидаются в течение 3 месяцев после отчетной даты, не являющаяся просроченной и возникшая в результате операций по страхованию и перестрахованию;

- денежная наличность;

- денежные средства на счетах  в банках;

- иностранная валюта на счетах  в банках;

- слитки золота и серебра,  находящиеся на территории Российской Федерации.

 

4. Особенности бухгалтерского  учета

Бухгалтерский учет в  страховых организациях ведется  на основе специализированного Плана  счетов и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

Для учета операций по прямому страхованию используются: счет 22 «Страховые выплаты по прямому страхованию», субсчета 22-1 «По страховым случаям периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде»; 22-2 «По страховым случаям периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде»; 22-3 «По страховым случаям отчетного периода»; 22-4 «По досрочно прекращенным договорам».

Для учета операций цедента  по рискам, полученным в перестрахование, используются:

- счет 27 «Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию»;

- счет 33 «Полученные комиссионные  и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы»;

- счет 35 «Полученные возмещения  доли убытков по рискам, переданным  в перестрахование и ретроцессию»;

- счет 37 «Депо премий  и убытков по рискам, переданным  в перестрахование», одноименный  субсчет 37-5;

- счет 66 «Расчеты по  рискам, переданным в перестрахование».

Для учета операций перестраховщика  по рискам, полученным в перестрахование, используются:

- счет 24 «Суммы убытков,  подлежащих возмещению цеденту»;

- счет 32 «Уплаченные комиссионные  и брокерское вознаграждения  страховых организаций»;

- счет 72 «Расчеты по  рискам, принятым в перестрахование».

Годовая бухгалтерская  отчетность страховых организаций включает:

а) бухгалтерский баланс страховой организации - форма № 1-страховщик;

б) отчет о прибылях и убытках страховой организации - форма № 2-страховщик;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

- отчет о движении капитала страховой организации - форма № 3-страховщик;

- отчет о движении  денежных средств страховой организации  - форма № 4-страховщик;

- приложение к бухгалтерскому  балансу страховой организации  - форма № 5-страховщик;

- пояснительная записка;

г) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности страховой организации.

В состав типовых форм годовой бухгалтерской отчетности страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, кроме указанных выше форм, включаются:

- отчет о прибылях  и убытках страховой медицинской  организации по обязательному  медицинскому страхованию - форма  № 2а - страховщик;

- отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - форма № 4а-страховщик.

Страховые медицинские  организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, представляют годовой бухгалтерский отчет в следующем объеме:

а) бухгалтерский баланс страховой организации - форма № 1-страховщик;

б) отчет о прибылях и убытках страховой медицинской  организации по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а-страховщик;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

- отчет о движении  капитала страховой организации  - форма № 3-страховщик;

- отчет о движении  денежных средств страховой медицинской  организации по обязательному  медицинскому страхованию - форма  № 4а-страховщик;

- приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации - форма № 5-страховщик;

- пояснительная записка;

г) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам  обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской  отчетности страховой организации.

В состав отчета, представляемого  в порядке надзора в Министерство финансов Российской Федерации, включаются:

- отчет о платежеспособности  страховой организации - форма  № 6-страховщик;

- отчет о размещении  страховых резервов - форма № 7-страховщик;

- отчет о размещении  страховых резервов по обязательному  медицинскому страхованию - форма  № 7а-страховщик (только для страховых  медицинских организаций, осуществляющих  обязательное и добровольное  медицинское страхование);

- отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни, - форма № 8-страховщик;

- отчет об использовании  средств резерва предупредительных  мероприятий - форма № 9-страховщик;

- отчет об операциях  перестрахования - форма № 10-страховщик;

- пояснительная записка.

Страховые медицинские  организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в порядке  надзора представляют в Министерство финансов Российской Федерации только отчет о размещении страховых  резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма № 7а-страховщик - и пояснительную записку к нему.

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Оценка и контроль  платежеспособности страховых организаций

Финансовая устойчивость страховщика представляет собой  сохранение оптимального качественного  и количественного состояния активов и обязательств, позволяющее страховой организации обеспечить бесперебойное осуществление своей деятельности и ее развитие. Эта устойчивость проявляется в постоянной сбалансированности или превышении доходов страховщика над его расходами. Главным признаком финансовой устойчивости страховщиков является их платежеспособность, т.е. способность страховой организации своевременно и в полном объеме выполнять свои денежные обязательства имеющимися активами.

Финансовое состояние  страховой организации зависит от большого числа факторов. Это обусловлено тем, что деятельность страховщика состоит из нескольких элементов -- непосредственно проведения страховых операций, инвестирования финансовых ресурсов, осуществления прочих, обычных для любого субъекта хозяйствования функций (финансирование собственной деятельности, получение кредитов, расчеты с бюджетом и т.д.). Таким образом, функционирование страховой организации включает три вида рисков, оказывающих влияние на ее финансовое положение, -- страховой, инвестиционный и общий финансовый риск. В свою очередь, страховой риск также является синтетическим понятием, зависящим от ряда факторов.

Факторы, оказывающие  влияние на финансовую устойчивость и платежеспособность страховщика, можно подразделить на две группы -- внешние и внутренние. Внешние факторы -- это факторы, не зависящие от страховой организации, от эффективности ее работы.

Факторы, входящие в эту  группу, являются результатом воздействия  на страховщика внешней среды. К  ним, в частности, относятся различные экономические, политические факторы, законодательная база и т.д.

В отличие от внешних, внутренние факторы зависят от деятельности конкретной страховой организации.

Среди них можно выделить следующие:

- андеррайтерская политика;

- политика в области установления тарифных ставок; наличие страховых резервов в необходимых размерах;