Исчисление пособий за счёт ФСС

Национальный открытый институт России г. Санкт-Петербург

 

 

 

Кафедра: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

Студентки группы Эбу-121С

Андреевой Маргариты  Вениаминовны

 

 

Исчисление пособий  за счёт ФСС

 

 

 

 

    Проверил____________________

                                                               Дата________________________

     Оценка_____________________

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

Оглавление

Введение………………………………………………………………………..…3

Пособия по временной нетрудоспособности

1. Назначение пособия по временной нетрудоспособности……………....5
2. Ограничения по продолжительности выплат пособий………………....9
3. Сроки обращения за пособием по временной нетрудоспособности….14

Основы начисления пособий по временной  нетрудоспособности

2.1       Размер  пособия по временной нетрудоспособности………………….15

2.2       Расчет пособия  по временной нетрудоспособности…………………...18

Бухгалтерский учет начисления пособия  по временной нетрудоспособности

3.1       Корреспонденция  счетов…………………………………………………23

3.2       Налогообложение   пособия по временной нетрудоспособности……    24

Совершенствование учета начисления пособия по временной  нетрудоспособности……………………………………………………………………………….28

Заключение………………………………………………………………………   31

Список литературы……………………………………………………………….33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

         

          Действующим в настоящее время законодательством по вопросам государственного социального страхования и обеспечения граждан Российской Федерации предусмотрено их право на получение целого ряда выплат – пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение. Если работник заболел и не может выходить на работу, то после болезни он должен представить в бухгалтерию больничный - листок временной нетрудоспособности, выданный врачом. По этому листку предприятие оплатит то время, когда сотрудник был не в состоянии работать.

          Правильность начисления пособий  по листкам временной нетрудоспособности  и различных выплат за счет  Фонда социального страхования  особенно важна, так как неправильно  начисленные суммы пособий, выявленные  при проверке представителем  Фонда социального страхования,  из средств фонда не возмещаются.  Кроме того, все документы для  получения пособий должны быть  в наличии и надлежащим образом  оформлены.  Всеми перечисленными  факторами обусловлена важность  и актуальность  правильного исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

          Целью данной работы является  обобщение и критическая оценка  принципов исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- изучить  сущность пособий по временной  и установить причины их выплат;

- рассмотреть  нормативно-правовое регулирование  оплаты пособий по временной  нетрудоспособности;

- проанализировать  порядок назначения пособия;

- изучить  особенности определения размера  пособия и  порядок его расчета;

- рассмотреть  бухгалтерский учет и налогообложение  пособий по временной нетрудоспособности;

- изучить  порядок оплаты больничных листов  при использовании специальных  налоговых режимов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   

 

                                                                

 

Пособия по временной нетрудоспособности

1.1 Назначение пособия по временной нетрудоспособности

Трудовым  кодексом РФ предусмотрены различные  гарантии и компенсации. Так, работник в период наступления временной  нетрудоспособности может рассчитывать на пособие, которое выплачивается  в соответствии с федеральным  законом.

Пособие - это денежная выплата (единовременная или периодическая), которая назначается  отдельным категориям граждан в  порядке и размерах, предусмотренных  законодательством.

Пособие по временной нетрудоспособности - это денежная сумма, выплачиваемая  за счёт средств социального страхования  лицам, признанным в установленном  порядке временно нетрудоспособными, с целью компенсации утраченного заработка.

Условия выплаты пособий по временной  нетрудоспособности устанавливаются  законодательно. На 2012 год – в Федеральном законе № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».  Размеры данных выплат устанавливаются ежегодно на основании закона «О бюджете фонда социального страхования РФ» с некоторыми поправками, касающимися размера пособия.

Закон № 255-ФЗ устанавливает порядок обеспечения  пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному  страхованию, и не распространяется на временную нетрудоспособность, которая  наступила в результате несчастного  случая на производстве или профессионального  заболевания.

Для назначения и выплаты пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме  и в порядке, которые установлены  федеральным органом исполнительной власти. Для назначения и выплаты  пособий территориальным органом  Фонда социального страхования  РФ также предоставляются сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  застрахованному лицу за календарные  дни, включая выходные и праздничные  дни, приходящиеся на весь период временной  нетрудоспособности, за исключением  случаев, перечисленных в Федеральном  Законе.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается:

· в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания  или травмы, в том числе в  связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

· при  необходимости ухода за больным  членом семьи;

· при  карантине застрахованного лица, карантине ребёнка в возрасте до 7 лет, посещающего детское дошкольное учреждение, карантине другого члена  семьи, который признан недееспособным;

· при  протезировании с помещением в стационар  протезно-ортопедического предприятия;

· при  долечивании в установленном  порядке в санаторно-курортных  учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации,            непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности полагается тем лицам, которые работают по трудовым договорам, являются государственными гражданскими или муниципальными служащими  или добровольно вступили в отношения  по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и уплачивают взносы в ФСС РФ (адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными  предпринимателями). Все перечисленные  лица относятся к категории застрахованных.

Застрахованными являются и те граждане, которые :

- заключили  трудовой договор, но ещё не  приступили к работе;

- заболели  или получили травму в течение  30 календарных дней со дня прекращения  работы по трудовому договору.

В первом случае пособие будет назначено  работодателем с того дня, когда  гражданин обязан приступить к работе согласно положениям трудового договора. Сумма пособия рассчитывается в  общем порядке.

Во втором случае пособие назначается либо работодателем по последнему месту  работы, либо территориальным органом  ФСС РФ по месту регистрации работодателя. Размер пособия составляет 60% среднего заработка. В органы ФСС РФ бывшему  сотруднику необходимо представить  помимо листка нетрудоспособности справку  о доходах, с которых будет  рассчитываться пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж. В  течение 10 дней со дня получения  этих документов ФСС РФ рассчитает сумму пособия и перечисляет  её на счёт застрахованного лица в  банке или отправляет по почте. Аналогичное  правило распространяется и на тех  лиц, которые добровольно уплачивают взносы в ФСС РФ, - адвокатов, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, родовые и семейные общины малочисленных  народов Севера.

Также, если временная нетрудоспособность пришлась на испытательный срок сотрудника, то пособие ему начисляется на общих основаниях независимо от того, будет он работать в дальнейшем в  организации или не пройдёт испытание. Дело в том, что сотрудники, проходящие испытательный срок, имеют те же права, что и другие работники. Это  установлено ст. 70 Трудового кодекса  РФ.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается за следующие периоды:

· за период освобождения работника от работы с  полным или частичным сохранением  заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством  Российской Федерации, за исключением  случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого  отпуска;

· за период заключения под стражу или административного  ареста;

· за период проведения судебно-медицинской экспертизы;

· за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата.

Застрахованному лицу отказывается в назначении пособии  по временной нетрудоспособности по следующим основаниям:

· наступление  временной нетрудоспособности в  результате установленного судом умышленного  причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

· наступление  временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного  преступления.

Финансирование  выплаты пособия по временной  нетрудоспособности, связанные с  болезнью или травмой работника, происходит за счёт средств работодателя в течение первых трех календарных дней временной нетрудоспособности, а остальной период, начиная с четвертого дня болезни или травмы, оплачивается за счёт средств Фонда социального страхования РФ. Во всех остальных случаях пособия по временной нетрудоспособности, а также пособия по беременности и родам оплачиваются за счёт средств Фонда социального страхования РФ.

Организации, которые применяют упрощённую систему  налогообложения (УСН), уплачивают единый сельскохозяйственный налог или  ЕНВД, выплату пособия по временной  нетрудоспособности осуществляют за счёт двух источников: за счёт средств ФСС  РФ пособие выплачивается в размере 1 минимального размера оплаты труда, а остальная часть пособия выплачивается за счёт собственных средств работодателя.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями, родовые и семейные общины малочисленных народов Севера, а также организации, применяющие  упрощённую систему налогообложения, могут добровольно перечислять  страховые взносы в ФСС РФ.

1.2 Ограничения по продолжительности выплат пособий

Период  нетрудоспособности, за который выплачивается  пособие, ограничивается Федеральным  Законом от 29.12.06 № 255-ФЗ (таблица 1).

Таблица 1. Продолжительность выплаты пособия  по временной нетрудоспособности

Страховой случай	Выплата пособий осуществляется
	По каждому случаю заболевания  или травмы			В целом за календарный год
	При амбулаторном лечении	При стационарном лечении
1	2	3		4
Болезнь или травма сотрудника, который  на является инвалидом	За весь период болезни или травмы сотрудника до восстановления трудоспособности или установления инвалидности			Ограничений нет
Болезнь или травма сотрудника инвалида (кроме заболевания туберкулёзом)	Не дольше 4 месяцев подряд			До 5 месяцев в календарном году
Заболевание туберкулёзом сотрудника-инвалида общего заболевания	За весь период болезни до восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности  к трудовой деятельности вследствие заболевания туберкулёзом			Ограничений нет
Болезнь или травма работников, заключивших  срочный трудовой договор (срочный  служебный контракт) сроком до 6 месяцев	За весь период болезни до восстановления трудоспособности			Не более чем за 75 календарных  дней в период действия срочного трудового  договора
Заболевание туберкулёзом сотрудника, заключившего срочный трудовой договор  сроком до 6 месяцев	За весь период болезни до восстановления трудоспособности			Ограничений нет
1	2	3		4
Уход за заболевшим ребёнком в возрасте до 7 лет	За весь период лечения ребёнка			Не более 60 (в исключительных случаях - 90) календарных дней по всем случаям  ухода за этим ребёнком
Уход за ребёнком-инвалидом в возрасте до 7 лет	За весь период лечения ребёнка			Не более 120 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребёнком
Уход за ВИЧ-инфицированным ребёнком или за ребёнком с поствакцинальным осложнением в возрасте до 7 лет	За весь период лечения ребёнка			Ограничений нет
Уход за заболевшим ребёнком в возрасте от 7 до 15 лет	До 15 календарных дней по каждому  случаю лечения			Не более 45 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребёнком
Уход за заболевшим ребёнком-инвалидом  в возрасте от 7 до 15 лет	За весь период лечения ребёнка			Не более 120 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребёнком
Уход за ребёнком с поствакцинальным осложнением в возрасте от 7 до 15 лет	За весь период лечения ребёнка			Ограничений нет
Уход за ВИЧ-инфицированным ребёнком в возрасте от 7 до 15 лет	До 15 календарных дней по каждому  случаю лечения		За весь период совместного пребывания в стационаре	Ограничений нет
Уход за больным членом семьи	Не более, чем за 7 календарных дней		–	Не более, чем за 30 календарных дней по всем случаям ухода за этим человеком
1	2		3	4
Искусственное прерывание беременности	За весь период временной нетрудоспособности			Ограничений нет
Сотрудник отстранён от работы в связи  с карантином	За весь период карантина			Ограничений нет
Ребёнок, посещающий детское дошкольное учреждение, или другой недееспособный член семьи находится на карантине	За весь период нахождения дома с  ребёнком			Ограничений нет
Протезирование по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении	–		За все время нахождения в стационаре и за время проезда в стационар  и обратно	Ограничений нет
Долечивание в санаторно-курортном  учреждении непосредственно после  стационара	–		Не более чем за 24 календарных дня	Не более чем за 24 календарных дня