Контрольная работа по "Страхованию"

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Ижевская государственная  сельскохозяйственная академия»

Факультет непрерывного профессионального образования

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

                                       «Страхование»

 

 

 

 

 

                                                                                      Проверил: доцент кафедры бух.учета,        

                                                                                       финансов и аудита Т.Н Шумкова

                                                                                       Выполнил: Скрябина Марина

                                                                                       Профиль: Финансы и кредит

                                                                                       Гр.4 шифр 1107078

 

 

 

 

                                                         Ижевск 2013

 

1.Страховые резервы: механизм формирования и эффективность размещения.

1. Понятие страхового резерва

 
Страховые резервы - фонды денежных средств, образуемые страховыми организациями, для обеспечения гарантий выплат страхового возмещения и страховых  сумм. Фонды используются, если сумма  выплат страхователям в конкретный операционный период превышает текущие  поступления платежей. 
 
К страховым резервам относятся: 
-резервы взносов по страхованию жизни и пенсии;

-запасные фонды;

-фонды предстоящих платежей  и неоплаченных убытков;

-резервы, на происшедшие,  но незаявленные убытки; и др.

 
Свободные средства резервов используются для инвестиций в ценные бумаги, что приносит страховщикам дополнительный доход. 
 
По своей сущности страховые организации — финансовые учреждения, которые «производят» денежные средства, получаемые страхователем в возмещение своих убытков. Как любое финансовое учреждение страховая организация всегда обладает определенным объемом временно свободных денежных средств, которые могут быть выгодно размещены на финансовом рынке. Именно доходы от инвестирования временно свободных смежных средств страховых резервов и служат источником покрытия убытков от собственно страховых организаций. Таким образом, инвестиционная деятельность страховых организаций наряду с осуществлением страховых операций представляет собой важнейшую сферу деятельности страховщиков

2.1 Формирование  страховых резервов

Страховые организации могут  быть трех типов, различающиеся специализацией и объемом страховых операций. Первый тин — страховая организация, осуществляющая все виды страхования, но преимущественно страхование  жизни. Выбор такой организации  обусловлен особенностями страхования  жизни, в том числе порядком формирования резервов, ведения бухгалтерского учета  и т.д. Организации второго типа специализируются на страховании имущества, дающем большие объемы поступлений. Организации третьего типа осуществляют страхование жизни и страхование  от несчастных случаен, объем операций, по которым относительно невелик. 
Для эффективной работы страховых организаций первого типа необходим охват большого количества застрахованных. Важна также территориальная распространенность. 
При проведении имущественных пилон страхования для сбора равного количества страховых взносов возможен охват меньшей территории, но риски могут быть огромны, из-за чего ряд договоров страхования необходимо передавать в перестрахование. 
Деятельность страховых организаций первого и третьего типов схожи, поскольку доля страховых взносов, приходящихся на страхование от несчастных случаев, незначительна. Для организации третьего типа характерно отсутствие филиальной сети: из-за небольшого объема операций она работает на ограниченном страховом поле и не проводит операции по перестрахованию. У страховых организаций, которые имеют разбитую филиальную сечь, а также у тех страховщиков, которые проводят операции перестрахования, имеется ряд особенностей в определении налоговой базы и порядке уплаты налогов.

Страховые резервы - особые фонды страховщика, предназначенные  для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены  при наступлении страховых случаев. Согласно ст. 26 п. 1 Закона РФ «О страховании» страховые резервы не подлежат изъятию  в федеральный и иные бюджеты. Правильное определение размера  страховых резервов - задача, важная, с одной стороны, для обеспечения  страховщиком гарантий предстоящих  страховых выплат, а с другой стороны, для определения реальных результатов  деятельности страховщика. 
 
В настоящее время порядок формирования страховых резервов регламентируется Письмом Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 09\2-16р\02, разъясняющим порядок формирования страховщиками резервов по страхованию жизни, и Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Росстрахнадзора от 14 марта 1994 г. № 02-02\04. В соответствии с этими документами страховщики разрабатывают и утверждают в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью собственные Положения о формировании резервов. При этом, если в состав технических резервов входят только 3 обязательных вида технических резервов, определенных Правилами,- резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ), а также резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ),- и методы их формирования не содержат каких-либо изменений по сравнению с предусмотренными в Правилах методами, то Положение страховщика о формировании технических резервов не требует согласования с Росстрахнадзором⁵. 
Поскольку большинство страховщиков формируют страховые резервы (в части обязательных их видов) по рисковым видам страхования с применением методов, указанных в Правилах, мы бы хотели остановиться на некоторых вопросах, возникающих у них при определении размера резервов. 
 
С 2003 г. порядок формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, изменился. Можно выделить следующие новые условия формирования этих резервов, подробно рассмотренные в Методических рекомендациях по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов⁶, утвержденных Минфином России.  
Размер страховых резервов формируется на основании данных конкретной страховой организации за ряд лет.По некоторым видам страхования исходные данные для определения в отчетный период резерва накапливаются в течение 3 лет. 
 
Договоры страхования необходимо хранить для бухгалтерского учета в течение не менее 10 лет с момента окончания срока сто действия. 
Стабилизационный резерв, формируемый в обязательном порядке, в некоторых случаях составляет 250% страховых взносов⁷ (п. 36) и формируемый в добровольном порядке — 450% величины квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков, умноженного на заработанную страховую премию по соответствующей учетной группе за последний финансовый год, предшествующий отчетному периоду (п. 3). 
При обнаружении аудитором нарушений в виде неправомерных страховых выплат необходимо пересчитывать соответствующие страховые резервы, что приводит к нулю налоговые доначисления и т.д. 
 
Некоторую сложность вызывает формирование страховых резервов по договорам смешанного страхования жизни, если, согласно условиям договора, в объем ответственности страховщика включается как ответственность по страхованию жизни застрахованного, так и ответственность по страхованию его от несчастного случая, происшедшего в период действия договора страхования. 
 
Часто страховщики формируют резерв по смешанному страхованию жизни с указанным выше объемом их ответственности в том же порядке, что и по страхованию жизни (что не оговорено особо в соответствующем Положении), т.е. с применением нормы доходности ко всей нетто-ставке по смешанному страхованию жизни. Обоснованность подобного порядка формирования резервов представляется спорной по следующим причинам: 
 
Нетто-ставка по смешанному страхованию жизни состоит из нескольких частей, каждая из которых должна обеспечить выполнение обязательств страховщика по одному из видов его ответственности, предусмотренной Правилами. При этом порядок расчета нетто-ставок различается в зависимости от вида страхуемого риска. Части нетто-ставки по страхованию жизни (к которому относится страхование на случай смерти застрахованного, его дожития до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста, а также предусматривающее текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования), рассчитываются на основе данных таблицы смертности с учетом нормы доходности по инвестированию временно свободных денежных средств. Расчет части нетто-ставки по страхованию от несчастного случая, который относится к рисковым видам страхования, не предусматривает учета доходности в связи с предполагаемым инвестированием средств. 
 
Различны и принципы формирования резервов по страхованию жизни и РНП по рисковым видам страхования. Величина РНП уменьшается по мере истечения срока действия договора страхования, а резерв по страхованию жизни (при отсутствии выплат ренты, аннуитетов) увеличивается, формируясь по принципу «накопления». Формирование единого резерва по договору смешанного страхования жизни по правилам формирования резервов по страхованию жизни приводит к завышению размера данного резерва. 
 
При отсутствии раздельного расчета резервов по смешанному страхованию жизни в случае, если фактический уровень выплат по несчастному случаю превысит значения, используемые при расчете тарифных ставок, они будут покрываться за счет средств, полученных для выполнения обязательств по страхованию жизни, а не за счет общей величины технических резервов. Кроме того, подобный учет искажает информацию, отраженную в отчетности страховщика⁸. 
Поэтому исчисление размера резервов по смешанному страхованию жизни необходимо производить отдельно по страхованию жизни и по страхованию от несчастного случая, если иной порядок формирования страховых резервов не утвержден Росстрахнадзором специально для конкретной страховой компании. 
При определении величины страхового взноса по страхованию от несчастного случая в рамках смешанного страхования жизни к нетто-ставке по страхованию от несчастного случая прибавляется соответствующая ей доля нагрузки, которая обычно определяется пропорционально доле нетто-ставки на обеспечение обязательств по страхованию от несчастного случая в структуре нетто-ставки по смешанному страхованию. Если структурой тарифной ставки по смешанному страхованию жизни предусматриваются отчисления в РПМ, их в полном размере необходимо отнести на страхование от несчастного случая. 
Согласно Правилам формирования резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, величина РЗУ соответствует сумме заявленных и неурегулированных на отчетную дату убытков «плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 процентов от суммы неурегулированных претензий за отчетный период». Однако нередко сформированный страховщиками РЗУ соответствует величине заявленных, но неурегулированных на дату отчета убытков, без увеличения на 3%. Конечно, эти суммы вряд ли смогут заметно повысить финансовую устойчивость страховщика, хотя при значительном убытке и эти суммы могут оказаться значительными. 
 
Исчисление величины РПНУ производится исходя из базовой страховой премии, поступившей в отчетном году или в отчетном квартале и трех кварталах, предшествующих ему, по всем договорам данного вида страхования. При этом не имеет значения, действует ли данный договор по состоянию на отчетную дату. Типичными можно назвать случаи занижения резервов при включении в базу их расчета страховых взносов исключительно по действующим на отчетную дату договорам (аналогично расчету РНП). Особо заметное расхождение возникает в отдельные периоды у компаний, заключение договоров страхования которыми имеет явный «сезонный» характер (например, при страховании урожая сельскохозяйственных культур). 
Основой для расчета резерва незаработанной премии и резерва произошедших, но незаявленных убытков является базовая страховая премия, полученная по договорам страхования и перестрахования, в полной сумме. 
Разница состоит в том, что по договорам принятым в перестрахование, не делаются отчисления в резерв предупредительных мероприятий и, соответственно, базовая страховая премия не уменьшается на сумму этих отчислений. Рассматривая влияние на размер резервов, сформированных по договорам страхования, передачи в перестрахование части ответственности по этим договорам, необходимо отметить, что доля участия перестраховщиков в РНП и РПНУ определяется пропорционально отношению суммы перестраховочной премии за минусом комиссионного вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчисленной по переданному в перестрахование договору страхования. 
 
Доля участия перестраховщиков в резервах убытков определяется в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования (в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования). В других видах технических резервов (РК, РКУ) участие перестраховщиков не определяется.

1.3Размещение страховых  резервов

В целях обеспечения финансовой устойчивости страховые организации  инвестируют страховые резервы, образуемые из полученных от страхователей  страховых взносов для предстоящих  страховых выплат. 
Страховые резервы в соответствии с Законом Российской Федерации «О страховании» размещаются страховщиками на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. 
 
Согласно «Правилам размещения страховых резервов»⁹ запрещается использование средств страховых резервов для: 
-заключения договоров займа (кредитных договоров) с физическими и юридическими лицами, кроме случаев, предусмотренных Законом Российской Федерации «О страховании»;

-заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами;

-приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;

-вложения в интеллектуальную  собственность.

-Страховые организации  при инвестировании средств страховых  резервов обязаны соблюдать следующие  соотношения:

-не менее 10 процентов  средств резервов - государственные  ценные бумаги, в т.ч. ценные  бумаги областных, краевых и  местных органов управления;

-не более 40 процентов  - недвижимое имущество;

-не более 50 проц. - банковские  вклады (депозиты);

-не более 40 процентов  - ценные бумаги акционерных обществ,  прочие права участия, другие  ценности;

-не более 10 процентов  - валютные ценности в соответствии  с Законом Российской Федерации  «О валютном регулировании и  валютном контроле» в порядке,  предусмотренном действующим законодательством  (для страховых организаций, формирующих  резервные фонды в рублях);

-не менее 5 процентов  - на расчетном счете в банке  для осуществления текущих выплат  страховых сумм по проводимым  видам страхования.

-Не менее 80 процентов  средств страховых резервов должны  быть инвестированы на территории  Российской Федерации, если иное  не предусмотрено действующим  законодательством и международными соглашениями, заключенными Российской Федерацией.

 
При вложении средств страховых  резервов в объекты недвижимого  имущества не допускается инвестирование более 50 процентов квоты, отведенной на эти цели, в один земельный  участок или иной объект недвижимого  имущества, или совокупность земельных  участков и объектов недвижимого  имущества, которые могут рассматриваться  как один объект инвестиции. 
 
Размещение средств страховых резервов в банковские вклады (депозиты) в коммерческие банки не должно превышать 40 процентов квоты, предусмотренной на эти цели в один коммерческий банк. 
 
Страховые организации могут размещать средства своих страховых резервов иным образом, нежели предусмотрено в настоящих Правилах при соблюдении действующего законодательства и по согласованию с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью¹⁰

 

2. Страхование имущества  предприятий и организаций

Государственные и негосударственные  предприятия, акционерные общества и другие объединения могут заключать  различного вида договоры страхования. По основному договору подлежит страхованию  все имущество, принадлежащее предприятию: здания, сооружения, передаточные устройства, силовые рабочие и другие машины, оборудование, транспортные средства, ловецкие и другие суда, орудия лова, объекты незавершенного производства и капитального строительства, инвентарь, готовая продукция, товары, сырье, материалы  и другое имущество. Предприятие имеет право страховать любую часть (группу) своего имущества.

По дополнительным договорам  может быть застраховано:

• имущество, полученное предприятием по договору имущественного найма (если оно не застраховано у наймодателя) или принятое от других предприятий (организаций) и населения для переработки, ремонта, перевозки, хранения, на комиссию и т.д.;
• имущество на время проведения экспериментальных или исследовательских работ, экспонирования на выставках.

Имущество, переданное в  аренду другим предприятиям и организациям, может страховаться отдельно от остального собственного имущества.

Не подлежат обычно добровольному  страхованию особо ценное имущество  и имущество, не имеющее объективной  стоимостной оценки: документы, наличные деньги, ценные бумаги, драгоценные  металлы и камни, рукописи, чертежи, планы и т.п. Данное имущество, а  также имущество, страховая защита которого производится по специфическим  условиям (средства транспорта, передвижные  строительные и другие машины, сельскохозяйственные животные, деловая древесина и  дрова на лесосеках и во время  сплава и др.), могут быть застрахованы на особых условиях как дополнение к основному договору.

Не могут быть застрахованы по добровольному страхованию строения, сооружения и другое имущество, находящееся  в зоне, которой угрожают обвалы, оползни, наводнения и другие стихийные  бедствия с момента объявления в  установленном порядке о такой  угрозе или составления компетентными  органами (гидрометеослужбы и др.) соответствующего документа (акта, заключения и т.п.), подтверждающего факт угрозы. Исключение составляют случаи, когда договор  страхования заключается на новый срок (возобновляется) до конца истечения срока предыдущего договора и в пределах той доли стоимости имущества, которая указана в предыдущем договоре страхования.

Основные условия страхования  имущества предприятий

По добровольному страхованию  имущества  предприятий, в основном предусмотрен одинаковый перечень страховых рисков. Возмещаются убытки в случае гибели или повреждения имущества от пожара, удара молнии, взрыва, наводнения, землетрясения , просадки грунта, бури, урагана, ливня, града, обвала, оползня, действия подпочвенных вод, селя, необычных для данной местности сильных морозов и обильных снегопадов, прекращения подачи электроэнергии, вызванного стихийными бедствиями, аварий средств транспорта, отопительной, водопроводной, канализационной и других систем, проникновения воды из соседнего помещения.

Здания, сооружения и другое имущество считаются застрахованными  также и на тот случай, когда  в связи с пожаром или при  внезапной угрозе стихийного бедствия необходимо было их разобрать или  перенести на новое место. В сумму  возмещаемого ущерба включаются расходы  на разборку здания, демонтаж оборудования, затраты на перевозку имущества, на восстановление зданий и сооружений.

Ловецкие и другие суда, орудия лова, находящиеся в эксплуатации, считаются застрахованными на случай гибели или повреждения их в результате бури, урагана, шторма, цунами, тумана, наводнения, пожара, удара молнии, взрыва, кораблекрушения, аварии, повреждения  льдом или другими предметами, а также на случай пропажи судов  без вести или посадки их на мель.

Дополнительно имущество  может быть застраховано от кражи  со взломом (грабежа), угона средств  транспорта.

По договорам, заключаемым  с предприятиями страховая ответственность  едина как для их собственного имущества, так и принятого от других предприятий (организаций). Различие заключается лишь в следующем. По застрахованному собственному имуществу (основной договор) возмещение выплачивается  независимо от места нахождения имущества  во время гибели или повреждения, включая перевозку, кроме случаев, когда законодательством или  договором установлена ответственность  перевозчика за гибель или повреждение  груза.

За имущество, полученное страхователем по договору имущественного найма или принятое от других организаций  и населения, страховое возмещение выплачивается в случае гибели или  повреждения его в тех местах, которые указаны в заявлении  о страховании.

При страховании имущества  на время проведения экспериментальных  и исследовательских работ, а  также экспонирования на выставке страхование  начинается с момента, когда все  имущество взято с постоянного  места нахождения на предприятии (в  музее, выставке) для упаковки с целью  транспортировки к месту проведения испытаний или экспонирования. Действие договора распространяется на период временного складирования, испытания  или экспонирования и обратной транспортировки  до тех пор, пока имущество не будет  установлено на постоянное место, указанное  в страховом свидетельстве (полисе).