Рассмотрим состав доходов страховщика от прочих видов деятельности

1. Рассмотрим состав доходов страховщика  от прочих видов деятельности.

Доходы  от операционной деятельности. Основную часть операционных доходов страховой  организации составляют доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций не связана  напрямую со страхованием. Она основана на использовании временно свободных  средств страховых резервов в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. С точки зрения возможностей получения инвестиционного дохода резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени.

Доход от инвестиций складывается из процентов  по ценным бумагам, поступлений от участия  в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов  по депо премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых фирм. Кроме того, За счет этого источника финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход позволяет перекрывать отрицательные результаты по страховым операциям в рисковых видах страхования.

Кроме инвестиционных доходов в состав операционных доходов страховой  организации включаются:

вознаграждения  от страховщиков по договорам сострахования;

вознаграждения  за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

суммы, полученные в порядке регресса;

поступления от продажи основных средств, материальных ценностей и других активов;

поступления, связанные с предоставлением  в аренду активов;

проценты, полученные за предоставление в пользование  денежных средств организации [22, c. 512].

Нередко источником доходов страховой организации  является оплата консультационных услуг  и обучения. Располагая квалифицированным  персоналом, страховая организация  может предлагать услуги по риск-менеджменту, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

Внереализационные и чрезвычайные доходы страховой организации аналогичны по своему составу внереализационным и чрезвычайным доходам нестраховых организаций.

В составе внереализационных доходов отражаются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, по которым получены решения  суда об их взыскании;

поступления в возмещение убытков, причиненных  страховой организации;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой  давности;

курсовые  разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества  и обязательств;

стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам  инвентаризации;

активы, полученные безвозмездно;

прочие  внереализационные доходы. К чрезвычайным доходам относятся:

страховые возмещения и покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, полученные страховой организацией из других источников;

стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию  активов.

При начислении и оплате налогов страховые  организации исходят из особого  порядка признания доходов, их классификации  и определения налогооблагаемой базы согласно ст. 293 гл. 25 НК РФ [12, c. 176].

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные  с предоставлением страховой  защиты.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), расходами организации признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением  уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

По  отношению к основной деятельности, согласно ПБУ 10/99, расходы страховой  организации подразделяются на следующие  виды:

расходы от обычных видов деятельности;

расходы от прочей деятельности.

В свою очередь, расходы от прочей деятельности, так же как и доходы, подразделяются на следующие виды:

операционные  расходы;

внереализационные расходы;

чрезвычайные  расходы.

Основной  статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров  страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

При проведении операций по перестрахованию  страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Следующая по значимости статья расходов — это  отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования  в будущем. Кроме того, страховая  организация образует резервы для  финансирования предупредительных  мероприятий, на формирование которых  также производит отчисления.

Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными  расходами. У страховщика они  называются расходами на ведение  дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме  расходов страховой организации. В  составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место  на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой  деятельности. К этой группе расходов относятся прежде всего расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций:

комиссионные  и брокерские вознаграждения;

затраты на оплату труда работников страховой  организации, занятых оформлением  документации по договорам страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении  операций по договорам страхования;

оплата  услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских  учреждений;

оплата  услуг по предоставлению статистических данных.

Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения  к. страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К  таким расходам относятся:

административно-управленческие расходы;

представительские расходы;

затраты по добровольному страхованию своих  работников и имущества;

расходы по содержанию общехозяйственного персонала;

амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

арендная  плата за помещения общехозяйственного назначения;

расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных услуг.

Инвестиционная  деятельность страховых организаций  также сопровождается определенными  расходами, не имеющими непосредственного  отношения к основной страховой  деятельности. Эти расходы являются частью операционных расходов и включают в себя:

затраты, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации;

расходы, связанные с продажей объекта  инвестирования и финансовых вложений;

расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

Кроме того, к операционным расходам относят:

вознаграждения  состраховщику по договорам сострахования;

расходы, связанные с оказанием услуг  страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

расходы, понесенные по выставлению регрессивного  иска;

расходы, связанные с продажей основных средств, материальных ценностей и других активов;

расходы, связанные с привлечением в аренду активов;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

причитающиеся к уплате суммы отдельных видов  налогов и сборов.

Состав  внереализационных и чрезвычайных расходов страховой организации аналогичен их составу в других нестраховых организациях [27, c. 302].

Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового  результата по страховым операциям  и выявлении налогооблагаемой базы.

2. показатели эффективности деятельности  страховой организации: доходы  и расходы.

Данная  классификация приведена Р. Глейзером. Общие показатели являются показателями, характеризующими страховую организацию  на общем страховом рынке, при  помощи их анализируется структура  портфелей платежей, отношение выплат и премий страховой компании, а  также удельный вес выплат и премий.

«Показатели надежности: эта группа объединяет показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Характеризует платежеспособность страховщика, динамику его собственных  средств, достаточность капитала для  выполнения обязательств как перед страхователями, так и перед другими контрагентами, обеспеченность собственными средствами обязательств страховщика, ликвидность активов, обеспеченность обязательств страховыми резервами, эффективность инвестиционной деятельности, участие перестраховщиков в страховых операциях (анализ участия страховщиков в премиях, выплатах и страховых резервах, доходах от страховой деятельности, показатель, оценивающий средний срок погашения обязательств перестраховщиков по выплате доли в убытках страховщика, доля комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, переданным в перестрахование, в страховых премиях, переданных в перестрахование)». [11, Глейзер. Р] Данный показатель позволяет оценить адекватность расчета страховых резервов, влияние изменения страховых тарифов на инвестиционную деятельность страховой организации в том числе и эффективность инвестиционной деятельности.

Показатели  эффективности деятельности страховой  организации характеризуют доходы и расходы страховой компании, как по отдельным видам страхования, так и по страховому портфелю в  целом, рентабельность страховых операций, рентабельность капитала страховщика.

Эта классификация системы показателей  не является единственной. Каждая страховая  организация формирует свою систему  показателей с учетом специфики  страховой деятельности. Как правило, выбор системы показателей осуществляет финансовый менеджер.

3. Под финансовой  устойчивостью страховых операций  понимается постоянное балансирование  или превышение доходов над  расходами по страховому денежному  фонду, формируемому из уплачиваемых  страхователями страховых взносов  (премий). Основой финансовой устойчивости  страховщиков является наличие  у них оплаченного уставного  капитала, страховых резервов, а  также система перестрахования  (ст. 25 Закона «Об организации  страхового дела в РФ»). Уставный  капитал (уставный фонд) страховых  организаций первоначально формируется  за счет бюджета (обязательная  форма страхования) или за счет  средств от продажи акций и  других ценных бумаг. Минимальный  размер уставного капитала для  различных видов страхования  и перестрахования устанавливается  Департаментом страхового надзора  с последующим ежегодным пересмотром.  Уставный капитал акционерного  страхового общества закрытого  типа создается за счет взносов  учредителей и продажи акций  работникам данного общества, а  АСО открытого типа - путем обмена  взносов на акции учредителей  и продажи акций по открытой  подписке на аукционе или бирже.  Аккумуляция средств страхового  фонда достигается прежде всего за счет роста числа страхователей и застрахованных объектов. Проблема обеспечения финансовой устойчивости может рассматриваться двояко: как определение системы вероятности дефицита средств в каком-либо году и как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период. Степень дефицитности средств страховой компании во многом зависит от величины страхового портфеля. Для определения степени вероятности дефицитности средств используется коэффициент профессора Ф. В. Коньшина:  
 
К= (1-q)/n*q,  
 
где К - коэффициент;  
 
q - средняя тарифная ставка по всему страховому портфелю;  
 
n - количество застрахованных объектов [8, с. 170].  
 
Чем меньше будет значение К, тем ниже вероятность дефицитности средств и тем выше финансовая устойчивость страховой компании. Однако данный коэффициент дает наиболее точные результаты в тех случаях, когда страховой портфель страховщика состоит из объектов с примерно одинаковыми страховыми суммами (однородными по стоимости страховыми рисками). На величину показателя К, как видно из формулы, не влияет величина страховой суммы (страхового покрытия), ее нет в формуле, а влияют лишь количество застрахованных объектов (n) и размеры средней тарифной ставки (q). Иными словами, чем больше застрахованных объектов и выше размер страхового тарифа, тем меньше будет К и выше финансовая устойчивость страховых операций. Однако следует иметь в виду, что коэффициент профессора Ф. В. Коньшина дает наиболее точные результаты тогда, когда страховой портфель страховщика состоит из объектов с примерно одинаковыми по стоимости рисками (т. е. без катастроф, землетрясений, гибели космических кораблей, самолетов и т. п.). Следовательно, одним из условий обеспечения финансовой устойчивости страховых операций является задача выравнивания размеров страховых сумм, на которые застрахованы различные объекты или туристы. Эта задача в страховом деле решается в основном за счет передачи части видов страхования или их стоимости другим страховщикам в перестрахование, которое приобретает в последние годы все большее влияние в страховом деле. Например, только за второе полугодие 1997 г. сумма страховых взносов, собранных перестраховочными компаниями, составила более 150 млрд. руб., что в 3,8 раза больше, чем за соответствующий период 1996 г. (для сравнения, объем страховых взносов, собранных страховщиками за этот период, возрос только в 1,2 раза). Для оценки финансовой устойчивости как отношения доходов к расходам за тарифный период можно использовать коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда:  
 
К_у = (Д – З)/Р 
 
где Ку - коэффициент устойчивости страхового фонда;  
 
Д - сумма доходов страховщика за тарифный период, руб; 
 
3 - сумма средств в запасных фондах, руб.;  
 
Р - сумма расходов страховщика за тарифный период, руб. [8, с. 178].  
 
Важным фактором, характеризующим финансовую устойчивость страховой организации, кроме солидного уставного капитала и немалых резервных фондов, является рентабельность страховых операций , которая выражается отношением балансовой (валовой) прибыли к доходной части. Однако в силу непроизводственного характера деятельности страховых организаций доход в них не создается, а прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, т. е. необходимого и прибавочного продукта, созданного в других производственных сферах. Поэтому более корректным будет определять рентабельность страховых операций как показатель уровня доходности, а именно как отношение общей суммы прибыли за определенный период к совокупной сумме платежей за тот же период. 
 
Следует иметь в виду, что доходы от страховых платежей при добровольном страховании представляют собой цену от продажи страховых услуг. В то время как при государственном страховании цена продажи регламентировалась калькуляционной ценой; в условиях рыночной экономики калькуляционная цена и цена продажи могут не совпадать. Рассчитывая тарифную ставку (брутто-ставку), страховщик определяет ожидаемую стоимость страховой услуги, а цена продажи становится известной только в момент заключения договора. Стоимость страховой услуги величина объективная, а цена продажи формируется под влиянием целого ряда факторов: конъюнктуры рынка, ценовой политики правительства, процентных ставок в банках. Максимальные цены определяются потребностями страхователей, а минимальные - необходимостью эквивалентности отношений страхователя и страховщика.