Сущность страхования

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Сущность страхования……………………………………………………4
2. Понятие и принципы формирования страховых резервов………………8
3. Инвестиционный доход страховой организации……………………….11
4. Особенности налогообложения в страховой деятельности…………...13

Заключение……………………………………………………………………….17

Список литературы………………………………………………………………18

 

 

Введение

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом современного общества. Оно предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций. Все это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня является становление цивилизованного страхового рынка. Последний немыслим без наличия в страховых организациях высококвалифицированных специалистов, обладающих глубокими знаниями теории и практики страхования. Но и потенциальные клиенты страховых компаний, страхователи должны иметь хотя бы общее представление об основах страхования, условиях проведения отдельных его видов, специфике договоров страхования. Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• Рассмотреть сущность страхования;
• Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;
• Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;
• Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

 

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

Источниками формирования страховых фондов общества являются платежи физических и юридических лиц, взимаемые на обязательной и добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Экономическая сущность страхования состоит в создании денежных фондов за счет взносов заинтересованных в страховании сторон и предназначенных для возмещения ущерба лиц, участвующих в формировании этих фондов. Поскольку страховой риск носит вероятностный характер, происходит перераспределение страхового фонда как в пространстве, так и во времени. Таким образом, возмещение ущерба пострадавших лиц происходит за счет взносов всех, кто участвовал в формировании страховых фондов [4, с.8].

В соответствии с Федеральным законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также сфера деятельности страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

Цель организации страхового дела в РФ — обеспечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении страховых случаев. Задачами организации страхового дела являются:

1. проведение единой государственной политики в сфере страхования;
2. установление принципов страхования и формирование механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории РФ.

Страхование — особый вид экономической деятельности, связанный с перераспределением риска нанесения ущерба имущественным интересам среди участников страхования (страхователей) и осуществляемый специализированными организациями (страховщиками), обеспечивающими аккумуляцию страховых взносов, образование страховых резервов и осуществление страховых выплат при нанесении ущерба застрахованным имущественным интересам.

Страхование является одним из важнейших элементов системы рыночных отношений и относится к финансовым отношениям, связанным с выполнением специфических функций в экономике. В современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Особенность страховой деятельности как вида предпринимательства заключается в том, что ей присущ известный предпринимательский риск, обусловленный обязанностью страховщика компенсировать ущерб, оговоренный заранее по причинам возникновения и размеру. Однако такая компенсация, а следовательно, и само существование страхования возможно при наличии определенных условий:

• Во-первых, рисковое событие, на случай наступления, которого осуществляется страхование, должно быть случайным, т.е. рисковое событие может произойти, а может и не произойти. Однако страхование осуществляется в случаях, когда вероятность наступления рисков может быть оценена, и существуют определенные гарантии со стороны страховщиков о компенсации ущерба. В силу случайности наступления страхового случая из числа рисков, которые могут быть приняты на страхование, исключаются достоверные события. Вместе с тем потенциальный риск должен быть охарактеризован некоторой вероятностью его наступления, базирующейся на фактических данных предшествующего опыта. Отсутствие таких данных может затруднить или сделать невозможной оценку вероятности наступления такого случая в будущем и его возможных финансовых последствий (ущерба), что в свою очередь не позволит распределить ущерб на всех страхователей, т.е. определить долю каждого из них в формировании совокупного страхового фонда, созданного для возмещения ущерба;
• Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2 Понятие и  принципы формирования страховых  резервов

Понятие страховых резервов определено в ст. 26 Закона РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации”: “Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, но не исполненных на данный момент времени. Если в балансе страховщика отсутствуют страховые резервы, это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда, а означает лишь то, что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам страхования и формировать страховые резервы по неисполненным обязательствам у него нет необходимости.

В экономическом смысле страховые резервы — это средства не страховщиков, а страхователей и предназначены они для осуществления страховых выплат согласно обязательствам по неисполненным или неоконченным на отчетную дату договорам страхования. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по договорам страхования и перестрахования. Определение их размеров является результатом тщательного анализа операций страховщика, результаты и надежность которого в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства.

Однако размер страховых резервов не влияет на надежность и финансовую устойчивость страховой организации. Сам размер страховых резервов еще ни о чем не говорит, поскольку резервы по своему характеру, прежде всего, являются кредиторской задолженностью страховщика. Их увеличение означает рост обязательств. Аналогично снижение объемов страховых резервов или их отсутствие в балансе страховщика означает лишь то, что на отчетную дату он рассчитался по всем имевшимся у него обязательствам. Из всего этого следует, что понятие достаточности страховых резервов означает их соответствие по размеру и структуре принятым страховщиком страховых обязательств на дату расчета.

Известно, что порядок формирования страховых резервов во всех странах с развитым рынком страховых услуг устанавливается в законодательном порядке, обычно при участии государственного органа страхового надзора.

Методами регулирования страховых резервов являются:

• определение количества и состава страховых резервов;
• утверждение методик формирования резервов;
• определение порядка отражения состояния резервов в отчетности страховой организации.

Нормативные документы по этому вопросу, разработанные Федеральной службой страхового надзора Российской Федерации, базируются на обобщении и применении зарубежного опыта с учетом российской специфики. В связи с этим в отечественных нормативных документах закреплены наиболее общие требования к формированию страховых резервов, используемые в международной практике страхования.

Страховщики обязаны формировать страховые резервы в соответствии с требованиями федерального органа страхового надзора, за которым законодательно закреплено право их установления.

Современные страховые компании формируют три группы резервов:

1. по страхованию жизни;
2. технические по иным видам страхования;
3. резервы предупредительных мероприятий.

Резервы по страхованию жизни называются математическими резервами вследствие математической базы их расчета. Базой для расчета величины резерва служит поступившая в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.

Технические резервы по иным видам страхования. Разграничение резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды), связано с разным распределением риска и разной методикой и структурой тарифной ставки как источника формирования страхового резерва.

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утверждены приказом Министерства финансов РФ от 11 июня 2002 г. № 51н [2].

Страховщики руководствуются этими Правилами и на их основе разрабатывают и утверждают положения о формировании страховых резервов по указанным видам страхования и представляют их в Министерство финансов РФ в течение месяца с момента утверждения.

Страховые резервы включают:

• резерв незаработанной премии (РНП);
• резервы убытков:
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
• резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
• стабилизационный резерв (СР);
• стабилизационный резерв по ОСАГО;
• иные страховые резервы [3, с.442].