Сущность страхования

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.