Планирование деятельности строительных организаций

Плановая себестоимость  определяется по формуле

С_пл= С_с — Э_с ,                                                         (6)

где С_с — сметная себестоимость СМР;

      Э_с — сумма экономии от снижения себестоимости, определяемая по формуле

,                                                         (7)

где О — объем СМР в сметных ценах (сметная стоимость НСП),

      З_с — задание по снижению себестоимости, в % от объема СМР (в базисном и планируемом году).

ПРИМЕР.

Норма плановых накоплений — 8% от сметной себестоимости.

Задание по снижению себестоимости  на планируемый год — 

5,4% от сметной стоимости.

Экономия по снижению себестоимости СМР в базисном году —

6,1% от сметной стоимости.

Расчет рекомендуется  выполнять в табличной форме (таблицы 5–7).

 

Таблица 5

Расчет  сметной и плановой себестоимости  произведенной строительной продукции  по объектам на планируемый год

Объекты	Сметная стоимость произвед. продукции, тыс.руб,	Сумма плановых накоплений, тыс.руб.	Сметная себестоимость, тыс.руб.	Сумма экономии от снижения себестоимости, тыс.руб.	Плановая себестоимость, тыс.руб.
А	1050	123	927	47	880
Б	1820	214	1606	82	1524
В	1440	169	1271	65	1206
Г	1160	136	1024	52	972
Д	1050	123	927	47	880
Е	810	95	715	36	679
Ж	2070	243	1827	93	1734
3	540	63	477	24	453
Итого	9940	1166	8774	446	8328

Таблица 6

Расчет сметной  и плановой себестоимости НСП

 на начало  и конец планируемого года

Объекты	Сметная стоимость НСП, тыс.руб.	Сумма плановых накоплений, тыс.руб.	Сметная себестоимость, тыс.руб.	Сумма экономии в базисном году, тыс.руб.	Сумма эконом в план. году, тыс.руб.	Планов. себест., тыс.руб.
НСП на нач. года А Б В	830 1820 1440	97 214 169	733 1606 1271	37 82 65	— — —	696 1524 1206
Итого	4090	480	3610	184	—	3426
НСП на кон. года Ж 3	2070 540	243 63	1827 477	— —	93 24	1734 453
Итого	2610	306	2304	—	117	2187

 

 

Таблица 7

Расчет плановой себестоимости объема готовой продукции

по объектам на планируемый год

Объекты	Плановая себестоимость  произведенной продукции, тыс.руб.	Себестоимость НСП на начало года, тыс. руб.	Плановая себестоимость  НСП на конец года, тыс. руб.	Плановая себестоимость  готовой продукции, тыс. руб.
А	701	784	—	1485
Б	1211	698	—	1909
В	2335	524	—	2859
Г	1791	—	—	1791
Д	2595	—	—	2595
Е	1635	—	—	1635
Ж	1505	—	1505	—
3	467	—	467	—
Итого	12240	2006	1972	12274

 

2.4 Расчет размера  условно-постоянной части в составе  плановой себестоимости

Постоянные затраты  — затраты, не зависящие от объема производства и реализации. Например, амортизационные отчисления, некоторые виды налогов и другие.

Переменные затраты  — затраты, непосредственно зависящие  от объема производства. Например, заработная плата рабочих сдельщиков, стоимость материалов.

Каждая строительная организация разделение затрат на постоянную и переменную части осуществляет по-своему. Это зависит от специфики организации, структуры и видов работ и других факторов. В основном производят деление себестоимости по данным бухгалтерского учета и отчетности. Кроме этого, можно использовать математические методы.

В учебных целях принимается, что доля условно-постоянных расходов одинакова для всех вариантов  и равна 14,5% от сметной стоимости  СМР.

 

3 Расчеты плановой  прибыли 

от реализации строительной продукции и рентабельности

В данном разделе студент  должен определить:

3.1 плановую прибыль  от реализации готовой строительной  продукции за год;

3.2 плановую рентабельность  продаж и затрат;

3.3 аналитическим путем точку безубыточности и минимальный оборот от реализации готовой продукции;

3.4 построить график  прибыли (рентабельности);

3.5 рассчитать размер  увеличения прибыли при изменении  каждого из факторов, влияющих  на прибыль, на 10%;

3.6 сделать анализ влияния на прибыль изменения фактора "постоянные затраты на период".

 

3.1 Расчет плановой  прибыли от реализации готовой  строительной продукции на планируемый  год

Прибыль является абсолютным показателем, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций.

Плановая прибыль от реализации строительной продукции  определяется по формуле

П_пл = В_п— С_п ,                                                      (8)

где В_п — плановая выручка от реализации готовой строительной продукции за год (сметная стоимость готовой строительной продукции на планируемый год);

С_п— плановая себестоимость готовой строительной продукции на планируемый год.

Плановая прибыль от реализации строительной продукции  также может быть определена по формуле

,                               (9)

где — плановая продажная цена единицы продукции (или плановая цена реализации строительной продукции);

       — плановые переменные затраты на производство единицы продукции;

        — плановый объем производства продукции;

  — плановые постоянные затраты за период.

 

ПРИМЕР.

Исходные данные:

1. Плановая выручка от реализации готовой строительной продукции за

год ( ) — 14170 тыс.руб.

2. Плановая себестоимость готовой строительной продукции на планиру

емый год ( ) — 12274 тыс.руб.

3. Объем готовой продукции  ( ) — 100%.

4. Постоянные затраты за год ( ) — 13% от сметной стоимости или

1841 тыc.py6.

5. Переменные затраты  за год 12274—1841=10433 тыс.руб.

6. Переменные затраты  на единицу продукции ( ) — 104,3 тыс.руб.

7. Продажная цена единицы  продукции ( ) — 141,7 тыс.руб.

Решение

Плановая прибыль от реализации готовой строительной продукции определена по формуле:

П_пл = В_п— С_п = 14170 — 12274 = 1896 тыс.руб;

= ( 141,7 — 104,33) x 100 —

–– 1841=1896 тыс.руб.

 

3.2 Расчет плановой  рентабельности продаж и затрат.

Показатель рентабельности продаж позволяет оценить: какую прибыль имеет строительная организация с каждого рубля выручки от реализации готовой строительной продукции. Это относительный показатель эффективности производственно-хозяйственной деятельности строительной организации.

Плановая рентабельность продаж определяется по формуле

Р_п^пл =(П_пл / В_пл )х100,                                           (10)

где П_пл  — плановая прибыль от реализации готовой продукции;

      В_пл — плановая выручка от реализации готовой продукции.

ПРИМЕР.

 

Р_п^пл = (П_пл / В_пл ) х 100 = (1896 / 14170) • 100 %= 13,38%.

Показатель рентабельности затрат позволяет оценить размер прибыли, приходящейся на рубль затратой, и характеризует эффективность использования ресурсов._з

Плановая рентабельность затрат определяется по формуле

 

Р_з^пл =( П_пл / С_п ) х 100,                                                    (11)

где С_п – плановая себестоимость готовой строительной продукции

 за период.

 

 

ПРИМЕР

Р_з^пл  = ( П_пл / С_п ) х 100 = (1896/ 12274 ) х 100 = 15,45% .

 

3.3 Расчет аналитическим  путем точки безубыточности и  минимального оборота от реализации  готовой продукции

Точка безубыточности показывает такой объем производства продукции, при котором общая сумма затрат на производство продукции равна сумме выручки от реализации этой продукции.

При объеме реализации ниже точки безубыточности строительная организация несет убытки, при большем объеме — получает прибыль.

Точка безубыточности определяется по формуле

 

ТБ = ПЗ / МП,  %                                              (12)

 

где ПЗ — постоянные затраты за период;

     МП — маржинальная прибыль, которая представляет собой разность между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции.

ПРИМЕР.

1841 / (141,7 — 104,33) =

= 1841 / 37,38 = 49,25%.

Минимальный оборот (МО) показывает величину выручки от реализации готовой продукции, при которой  прибыль строитель ной организации  равна нулю. Минимальный оборот определяется по формуле

 

ПРИМЕР.

МО = 1841 / (1 — 104,33/141,7) = 6980 тыс.руб.

3.4 График прибыли  (рентабельности)

График прибыли (рентабельности) показывает ожидаемую взаимосвязь  между общей суммой затрат на производство продукции и выручкой от реализации готовой продукции, а также величину прибылей или убытков при различных объемах производства продукции.

График строится по исходным данным, полученным в ходе всех предварительных  расчетов.

По оси абсцисс откладывается  обычно объем выполненных работ, по оси ординат — затраты по выполнению этих работ в соответствии с рисунком 1.

Студенту необходимо знать размер прибыли и рассчитать условно-постоянные расходы. Полученная графическим методом точка безубыточности должна быть равна аналитической (пункт 3.3).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1  График безубыточности

 

3.5 Расчет размера увеличения прибыли при изменении каждого из факторов, влияющих на прибыль, на 10%.

На основе анализа  графика прибыли (рентабельности) можно  выделить четыре основных метода повышения  рентабельности.

1. Повышение продажной  цены единицы продукции ( ).

2. Увеличение объема  производства (V).

3. Снижение постоянных  затрат (ПЗ).

4. Снижение переменных  затрат на единицу продукции  ( ).

Для расчета их взаимовлияния  необходимо выполнить факторный анализ. Для удобства сначала рассчитывается 10%-ное влияние указанных факторов на прибыль. Пример расчета приведен в таблице 8.

                                                                                     Таблица 8

 Расчет увеличения прибыли

 при изменении  каждого из факторов на 10%

Фактор	Влияние в тыс.руб./ %:		Сумма увеличения прибыли, тыс. руб.	Увеличение прибыли, %
	На выручку	на затраты
1) увеличение продажной цены на 10%	+1417	––	+1417	(1417х 100)/ /1896=74.74
2) увеличение объема производства на 10%	+1417	+1043.3	+ 373,7	(373,7 х 100)/ /1896=19,71
3) сокращение постоянных затрат на 10%	—	—184.1	+184.1	9,71
4) сокращение переменных затрат на 10% единицы продукции	—	—1043.4	+ 1043.3	55.03