Компетенция эксперта-бухгалтера

Федеральное агентство по ОБРАЗОВАНИю

КАФЕДРА «УППК»

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ  ЭКСПЕРТИЗА»

 

на  тему:

«Компетенция эксперта-бухгалтера»

 

 

 

Выполнил: студент гр.

       

         Проверил:

 

 

2012 г.

 

План

 

Введение           3

1. Обязанности эксперта - бухгалтера при производстве экспертизы 5

1.1 Оценка заключения эксперта – бухгалтера следователем и судом              8

1.2 Заключение эксперта – бухгалтера      12

1.3 Особенности исследования  эксперта – бухгалтера отдельных материалов дела            17

2. Права эксперта –  бухгалтера                                                             21

3. Юридическая ответственность  эксперта-бухгалтера   26

Заключение          29

Список  литературы         32

 

 

 

 

Введение

Судебная бухгалтерия  является экономико-правовой дисциплиной. Она разрабатывает новые методы исследования экономической информации и тем самым обогащает юридическую  и экспертную практику. Специальные  бухгалтерские познания, изучаемые  данной дисциплиной, широко применяются  в уголовном, гражданском и арбитражном  процессах, способствуют освоению юристами методики самостоятельного использования  бухгалтерских и иных экономических  знаний в практической деятельности. Овладение этими знаниями позволяет  им быстрее адаптироваться в современных  условиях, успешно применять различные  методы при работе с документами  и своевременно выявлять следы противоправной деятельности, нашедшие отражение в  данных бухгалтерского учета.¹

Современная социально-экономическая  обстановка в России характеризуется  рядом негативных явлений, среди  которых особое место занимают рост экономической преступности и изменение  ее структуры. Сложившаяся ситуация обуславливает необходимость повышения  качества работы правоохранительных органов. Все чаще они сталкиваются с криминализацией  экономических отношений и необеспеченностью  надлежащего контроля за финансовой деятельностью хозяйствующих субъектов. Положение усугубляется снижением  эффективности работы правоохранительных органов в сфере раскрытия  и расследования экономических  преступлений. Они крайне медленно адаптируются к новым рыночным отношениям. Наиболее часто одной из причин такого положения является не применение ими  в практической деятельности необходимого комплекса специальных познаний. В рамках этой проблемы решающее значение приобретает овладение работниками  правоохранительных органов специальными бухгалтерскими и иными экономическими познаниями для успешного их применения при расследовании дел, связанных с замаскированными хищениями, налоговыми, должностными и хозяйственными преступлениями.

В сложившейся ситуации к  числу дисциплин, изучаемых юристами относится курс судебной бухгалтерии, освоение которого позволяет приобрести глубокие теоретические знания, эффективно использовать в юридической практике объективно существующую судебно-бухгалтерскую  информацию. Эти знания помогают юристу грамотно организовать поиск признаков  противоправных деяний в учетных  данных, целенаправленно использовать помощь специалиста и эксперта-бухгалтера и правильно оценить поступающую  оперативную информацию и материалы  следственных действий².

Целью данной курсовой работы является: Рассмотрение и изучение компетенции эксперта-бухгалтера в судебно-бухгалтерской экспертизе.

Учитывая сказанное, в  задачи представленной работы входит:

• Определить основные обязанности эксперта-бухгалтера;
• Изучить основные требования к эксперту - бухгалтеру;
• Рассмотреть права эксперта-бухгалтера;
• Охарактеризовать юридическую ответственность эксперта-бухгалтера.

 

 

1. Обязанности эксперта бухгалтера при производстве экспертизы.

 

Эксперт-бухгалтер – это лицо, обладающее специальными познаниями в области бухгалтерского учета, пошедшее специальную аттестацию и привлекаемое органами расследования, судом для проведения соответствующих судебно-бухгалтерских экспертиз.³

Закон №73-ФЗ (ст.12,13,16,17)  предусматривает  определенные требования к личности эксперта государственного экспертного  учреждения, его профессиональным качествам  независимо от  вида экспертиз и  экспертной специальности⁴. К числу основных требований к личности эксперта относятся наличие: гражданства России; высшего профессионального образования; соответствующей аттестации работника государственного судебно-экспертного учреждении.

Судья, должностное лицо органа, ведущего административный процесс, не может быть специалистом во всех областях знаний. Для разрешения отдельных  вопросов, требующих специальных  познаний, привлекается эксперт. По некоторым  категориям дел заключение эксперта является обязательным и основным доказательством, без которого не может быть вынесено решение.

Экспертом является не заинтересованное в исходе дела об административном правонарушении лицо, обладающее специальными знаниями в науке, технике, искусстве, ремесле и иных сферах деятельности, которому судьей, должностным лицом  органа, ведущего административный процесс, поручено производство экспертизы.

Анализ положений КоАП позволяет сделать вывод, что  одним из основных требований, предъявляемых  к эксперту, является наличие компетентности, то есть он должен быть специалистом высокой  квалификации, авторитетом в определенной области науки, техники, искусства, ремесла. Проверка компетентности эксперта является обязанностью субъекта административной юрисдикции.

Эффективность использования  специальных познаний и технических  средств находится в прямой зависимости  не только от своевременного назначения эксперта на любой стадии производства по делу об административном правонарушении, полноты и конкретности сформулированных вопросов, но и от того, насколько  умело и широко представлены в  оценке обстоятельств административного  правонарушения данные различных отраслей познания (экспертиза документов, почерковедческая экспертиза, экспертиза нефтепродуктов и горюче-смазочных материалов, экспертиза металлов и сплавов, экспертиза полимерных материалов и изделий из них, экспертиза наркотических средств и сильнодействующих  веществ, экспертиза парфюмерных и  косметических средств, экспертиза пищевых продуктов и напитков, пожарно-техническая экспертиза, электротехническая экспертиза, автотехническая экспертиза, строительно-техническая экспертиза, почвоведческая экспертиза, экологическая  экспертиза, товароведческая экспертиза и др. ), а также от правильно  выбранного эксперта, определения времени  производства экспертизы, тщательности и полноты подготовки объектов и  материалов, подлежащих исследованию. ⁵

При проведении экспертизы эксперт должен использовать только свои специальные познания в определенной сфере деятельности, не проявляя никакой  заинтересованности на стороне лица, в отношении которого ведется  административный процесс, или органа, ведущего административный процесс.

Экспертиза помимо специалистов судебно-экспертных учреждений может  быть проведена другими лицами, обладающими  необходимыми знаниями, с их согласия.

В данном случае это может  быть любое физическое лицо, обладающее специальными знаниями в науке, технике, искусстве, ремесле и иных сферах деятельности, необходимыми для дачи заключения по поставленным перед ним  вопросам.

При поручении производства экспертизы индивидуальному предпринимателю, имеющему лицензию, а также иным физическим лицам, обладающим специальными познаниями, судья, должностное лицо органа, ведущего административный процесс, самостоятельно удостоверяются в компетентности эксперта, которая может быть подтверждена наличием у него соответствующего образования, стажа работы и др.

 Эксперт, в отличие  от специалиста, имеет дело  с уже собранными доказательствами, в результате изучения которых  получает новые фактические данные, ранее неизвестные субъекту административной  юрисдикции. Ходатайство о предоставлении  дополнительных материалов эксперт  может заявлять как в момент  объявления определения о назначении  экспертизы, так и в ходе ее  производства. Необходимо, чтобы в  своем ходатайстве эксперт указал, какие именно и для производства  каких исследований ему нужны  дополнительные материалы. При  отказе в удовлетворении ходатайства  эксперт должен продолжать исследование, а при невозможности дать заключение - сообщить об этом. Сообщение  судье или должностному лицу  органа, ведущего административный  процесс и вынесшего определение  о назначении экспертизы, о невозможности  дать заключение должно содержать  доводы и сведения, обосновывающие позицию эксперта. ⁶

 Одним из основных  принципов осуществления судебно-экспертной  деятельности является принцип  независимости эксперта. Только  посредством реализации на практике  указанного принципа можно обеспечить  вынесение объективного заключения и способствовать достижению основной цели судебно-экспертной деятельности - оказания содействия правосудию.

Определение уровня профессиональной подготовки экспертов и аттестация их на право самостоятельного производства экспертиз осуществляется экспертно-квалификационными  комиссиями. Для аттестации экспертов  образуются Центральная экспертно-квалификационная комиссия в Российском федеральном центре судебной экспертизы при Минюсте России  и Зональные комиссии в региональных центрах и центральных лабораториях судебной экспертизы.⁷

Кандидат в эксперты должен знать  не только бухгалтерский учет, но и действующее законодательство по вопросам судебной экспертизы, ведомственные нормативные акты, регулирующие экспертную деятельность, теоретические основы судебной экспертизы, современные методы и методики производства экспертиз по своей экспертной специальности и владеть ими.

Право самостоятельного производства экспертизы присваивается работникам судебно-экспертных учреждений сроком на пять лет, имеющим высшее профессиональное образование, прошедшим подготовку по конкретной экспертной специальности и обладающим специальными познаниями, необходимыми для производства конкретных родов (видов) судебных экспертиз. При этом они получают допуск на проведение соответствующих видов экспертиз.

 

1. Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом

 

Заключение эксперта-бухгалтера оценивается следователем или судом  по их внутреннему убеждению, основанному  на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом. Органы следствия и суд должны проверить и оценить связь заключения с другими источниками доказательств, в частности:⁸

а) заключение эксперта-бухгалтера должно быть непосредственно связано с другими источниками доказательств по делу;

 

б) в заключении эксперта-бухгалтера все факты важно излагать объективно на основе его специальных познаний. Основанием для опорочивания заключения эксперта-бухгалтера может служить  использование им в заключении познаний из других областей науки, не имеющих  отношения к бухгалтерскому учету. Таким, например, является заключение эксперта-бухгалтера о необходимости  зачета пересортицы (для этого требуются  специальные познания в области  товароведения);

в) заключение эксперта-бухгалтера должно быть основано на исследовании всех имеющихся в деле источников доказательств. Так, заключение эксперта-бухгалтера нельзя считать полноценным, если оно  основано только на документах, без  учета показаний свидетелей и  обвиняемого об изложенных фактах.

Следователем и судом  при назначении судебно-бухгалтерской  экспертизы должны быть оценены факторы  процессуального характера:

а) значение для данного  дела фактов, установленных экспертом-бухгалтером. В данном случае имеется в виду соотношение этих фактов с предметом  доказывания. Например, если расследуется или рассматривается дело по обвинению  кассира в недостаче наличных денег в кассе, факт недостачи, установленный  экспертом-бухгалтером, будет подтверждать обвинение. Если же по делу экспертом-бухгалтером  установлены не связанные с предметом  доказывания факты нарушения  финансовой дисциплины, допущенные руководителем предприятия, то они не будут иметь значения для данного дела;

б) заключение эксперта-бухгалтера может быть признано доброкачественным при условии, если в процессе его составления были соблюдены все установленные законом процессуальные нормы;

в) достоверность и доброкачественность  доказательств, положенных в основу заключения эксперта-бухгалтера. Если доказательства, предъявленные эксперту-бухгалтеру, недостоверны или недоброкачественны, то и его заключение окажется недостоверным, а изложенные в нем доказательства недоброкачественными. Заключение эксперта-бухгалтера следует осно­вывать на достоверных  и доброкачественных доказательствах. Эксперт-бухгалтер не несет ответственности  за качество исследуемых им материалов;