Таможенная процедура выпуск для внутреннего потребления

1) уплаты или взыскания таможенных  пошлин, налогов в размерах, установленных  настоящим Кодексом;

2) помещения товаров под таможенную  процедуру выпуска для внутреннего  потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие  аварии или действия непреодолимой  силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

4) если размер неуплаченной суммы  таможенных пошлин, налогов не  превышает сумму, эквивалентную  5 (пяти) евро по курсу валют,  устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

5) помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

6) обращения товаров в собственность  государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства-члена таможенного союза;

7) обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости  товаров, в соответствии с законодательством  государства-члена таможенного союза;

8) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

9)  при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств-членов таможенного союза;

В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами:

по истечении пяти лет со дня  выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска  для внутреннего потребления, если не установлен иной срок действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами, при условии, что в этот период не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов;

по истечении иного установленного срока действия ограничений по пользованию  и (или) распоряжению товарами при условии, что в этот период не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов;

при помещении таких товаров  под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения  в течение пяти лет со дня выпуска  товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления либо в течение иного установленного срока действия льготы - с момента представления таможенному органу документа, подтверждающего принятие товаров в собственность государства;

в течение пяти лет либо в течение  иного установленного срока действия льготы - со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

при помещении условно выпущенных товаров под таможенную процедуру  реэкспорта, при условии, что до такого помещения не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов, установленный подпунктом.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в следующие сроки:

1) в отношении товаров, помещаемых  под таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления, - до  выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

2) в отношении товаров, помещенных  под таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления  с использованием льгот по  уплате таможенных пошлин, налогов,  сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами:

в случае отказа от использования  таких льгот - до внесения изменений  в таможенную декларацию, поданной для помещения товаров под  таможенную процедуру выпуска для  внутреннего потребления, в части  отказа от использования льгот;

в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию  и (или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот, - в первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен, - в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются:

1) при помещении товаров под  таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;

2) при ввозе товаров, за исключением  товаров для личного пользования,  в адрес одного получателя  от одного отправителя по одному  транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

3) при перемещении товаров для  личного пользования в случаях,  установленных международными договорами  государств-членов таможенного союза;

4) если в соответствии с настоящим Кодексом, законодательством и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза, товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, помещенных в Российской Федерации под таможенную процедуру выпуска для внутреннего  потребления, выпущенных условно:

1. В случаях, когда для приобретения  товарами, условно выпущенными на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, статуса товаров Таможенного союза требуется уплата таможенных пошлин, налогов, такая уплата может производиться декларантом  или иным лицом, у которого эти товары находятся в законном владении.

2. Уплата сумм таможенных пошлин, налогов производится на основании  заявления декларанта  или иного  лица, у которого эти товары  находятся в законном владении, поданного в таможенный орган,  производивший условный выпуск товаров, c указанием номера таможенной декларации, по которой осуществлялся условный выпуск товаров, и реквизитов платежного документа, по которому произведена уплата таможенных пошлин, налогов.

3. В отношении товаров, по  которым предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничением по пользованию и распоряжению товарами, таможенные пошлины, налоги уплачиваются в размере сумм, исчисленных в таможенной декларации, по которой производился условный выпуск товаров, и не уплаченных в связи с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.

4. В отношении товаров, выпущенных  на территории таможенного союза  и в отношении которых существует  разница в таможенных платежах. Таможенные пошлины уплачиваются в размере разницы сумм ввозных таможенных пошлин, исчисленных по ставкам ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом, и сумм ввозных таможенных пошлин, уплаченных при выпуске товаров.

5. Указанные таможенные пошлины,  налоги подлежат уплате на счета, настоящего Федерального закона.

6. С сумм таможенных пошлин, налогов,  подлежащих уплате в случаях,  когда для приобретения товарами, условно выпущенными на территории  Российской Федерации в соответствии  с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, статуса товаров Таможенного союза требуется уплата таможенных пошлин, налогов пени не начисляются и не уплачиваются.

2.3 Факторы, влияющие на начисление таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

 

 При ввозе товаров на таможенную территорию России в режиме выпуска для внутреннего потребления необходима уплата:

1) ввозной (импортной)  таможенной пошлины,

2) налога на добавленную  стоимость,

3) акциза (если товар  относится к подакцизным), антидемпинговой и компенсационной пошлины.

4) таможенных сборов.

Помещение товаров под  таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей. На рис. 2.1 представлена схема факторов, влияющих на начисление таможенных платежей.

Рисунок 2.1- Факторы, влияющие на начисление

 таможенных платежей

1. определение кода перемещаемого через таможенную границу товара по ТН ВЭД. Второй фактор, влияющей на возможность перемещения товара и уплаты таможенных платежей, - определение: попадает ли товар под нетарифные меры регулирования. К таким мерам относятся запреты и ограничения, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ (Федеральный закон от 08.12.03 г. N 164 "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"). К запретам и ограничениям Закон относит: лицензирование, квотирование, эмбарго, защитные меры, компенсационные, антидемпинговые пошлины и др. Таким образом, товар в ряде случаев может попадать под нетарифные меры регулирования и на него могут быть начислены антидемпинговые или компенсационные пошлины;
2. определение таможенной стоимости товаров.

Начисление таможенной пошлины на товары, подлежащие таможенному  оформлению, производится на базе их таможенной стоимости. Это правило касается адвалорных и комбинированных пошлин. Размер же специфических пошлин, исчисленных в фиксированном денежном размере за единицу товара (либо единицу веса, объема, других количественных характеристик), не зависит от таможенной стоимости.

Базисные условия поставок товара, которые содержатся в контракте, играют значительную роль при определении таможенной стоимости товаров, и это является следующим фактором, влияющим на расчет ввозной пошлины.

Значительную роль в  получении тарифных преференций (понижение  ставок пошлины) играет процедура определения страны происхождения товара.⁹ Помещение товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей. По общему правилу: таможенные платежи = ввозные таможенные пошлины + НДС + акцизы + таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенная пошлина  начисляется по ставкам ввозных  таможенных пошлин, содержащихся в таможенном тарифе таможенного союза, утвержденном решением Межгоссоветом ЕврАЗЭС, решением КТС.

Таможенная пошлина  определяется как соответствующая таможенной ставке процентная доля таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу (для товаров, оплаченных адвалорными пошлинами):

таможенная пошлина = таможенная стоимость товара х ставка таможенной пошлины.

Таможенная пошлина  в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле:

таможенная пошлина = количество единиц товара, подлежащих налогообложению х специфическая ставка х курс валюты, установленный ЦБ России (Банком России) на день принятия таможенной декларации.

Таможенная пошлина  в отношении товаров, облагаемых комбинированными ставками, рассчитывается следующим образом:

а) в первую очередь  рассчитывается адвалорная ставка;

б) во вторую очередь рассчитывается специфическая ставка.

Из двух рассчитанных величин выбирается большая. Она  и является величиной, необходимой  для уплаты таможенной пошлины.

При помещении товаров  под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК России). Ставки НДС применяются в соответствии со статьей 164 НК России и в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131 (ред. от 22.04.2008).

Ввезенные на таможенную территорию РФ подакцизные товары, заявляемые к помещению под таможенный режим выпуска внутреннего потребления, подлежат обложению акцизами. Расчет сумм акцизов в отношении товаров, выпускаемых для внутреннего потребления, осуществляется на основании ставок, установленных главой 22 НК России и в соответствии с приказом ФТС № 2750 от 30.12.2010

Таможенные сборы при  таможенном оформлении товаров представлены в постановлении Правительства от 28.12.04 г. N 863 (в ред. Постановления Правительства РФ от 31.08.2011 N 724).

Так же стоит учитывать то, что в случаях, если при выпуске для внутреннего потребления в государствах - членах Таможенного союза в отношении товаров уплачены ввозные таможенные пошлины по ставкам, размеры которых ниже, чем применяемые в Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, в отношении товаров либо материалов, из которых они изготовлены, предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин либо в отношении товаров не были соблюдены ограничения, которые применяются в Российской Федерации, уплата (доплата) сумм ввозных таможенных пошлин и представление документов, подтверждающих соблюдение применяемых в Российской Федерации ограничений, осуществляются при их декларировании.