Таможенная ревизия

     Так, например, за III квартал 2011 года должностными лицами отдела таможенной инспекции Белгородской таможни:

- доначислены таможенные  платежи в размере 209,04тыс. руб. (ООО «Восток-Трейд» - 133,30тыс.руб., ООО  «Астрон-С-Групп» - 72,48тыс.руб.,   ООО «Восток-Трейд» - 3,26ты.руб.);

- взысканы  таможенные  платежи в сумме  261,54тыс.руб. (ООО  «Восток-Трейд» - 134,31тыс.руб., ООО «Энергосистема»  - 61,09тыс.руб., ООО «Астрон-С-Групп» - 66,14тыс.руб);

- по результатам камеральной таможенной проверки в отношении ООО  «Астрон-С-Групп» должностными лицами Белгородской таможни проведен ведомственный контроль, принято решение о корректировке таможенной стоимости товаров. Сумма неуплаченных таможенных платежей с учетом пени составила в размере 72,48тыс.руб. На дату отчетного периода взысканы неуплаченные таможенные платежи на сумму в размере 66,14тыс.руб.

     Всего за этот период было доначислено платежей и пеней в размере 368 тыс. руб., взыскано - 366 тыс. руб.

     В случае выявлению неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов  на основании акта таможенной проверки начальник или заместитель отдела таможенного органа, проводившего проверку, принимает соответствующее решение  в сфере таможенного дела, если принятие такого решения входит в  его компетенцию. При этом первый экземпляр  акта таможенной проверки приобщается к материалам таможенной проверки, второй акт и решение  не позднее пяти рабочих дней со дня завершения таможенной проверки вручается проверяемому лицу или плательщику таможенных пошлин, налогов или направляются в их адрес заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

      В случае, если в результате таможенной проверки не выявлено неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов, копия акта направляется в таможенный орган, осуществлявший выпуск товара, для принятия мер, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

     Таможенные  органы при проведении таможенной проверки взаимодействуют с подразделениями правоохранительного блока таможенных органов. Так, при выявлении в ходе выездной таможенной проверки достаточных данных, указывающих на наличие факта административного правонарушения в области таможенного дела, членом комиссии, являющимся должностным лицом подразделения административных расследований, принимается решение о возбуждении дела об административном правонарушении. При выявлении в ходе камеральной таможенной проверки достаточных данных, указывающих на наличие факта административного правонарушения в области таможенного дела, должностное лицо, проводящее такую проверку, принимает решение о возбуждении дела об административном правонарушении.

    За III квартал 2011года должностными лицами отдела таможенной инспекции Белгородской таможни возбуждено  18 дел об административных правонарушениях (определения, протоколы), из них:

- по  ст.14.10 КоАП России  должностными лицами отдела таможенной  инспекции Читинской таможни  составлено 3 протокола и возбуждены  дела об административных правонарушениях в отношении ООО «Енисей». «Незаконное использование товарного знака». Помимо того, были выявлены возможные признаки преступления, ответственность за которое предусмотрена УК РФ, материалы дела направлены в правоохранительный блок Белгородской таможни.

- по  ст.19.7 КоАП России  составлено 2 протокола  об административных  правонарушениях  (ООО «Медикал  Сервис», ООО «Абсолют»);

- по  ч.4 ст.15.25 КоАП  России в отношении ООО «СВ  Строй» составлены 12 протоколов  и возбуждено 12 дел об административных правонарушениях по факту невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банков иностранной валюты, причитающейся на переданные нерезидентам товары, ответственность за которое предусмотрена. Материалы дел направлены для рассмотрения в Территориальное Управление Росфиннадзора.

- по результатам камеральной  таможенной проверки в отношении  ООО «Орион-Трейд», проведенной должностными  лицами отдела таможенной инспекции Белгородской таможни в июне 2011, должностными лицами Белгородской таможни возбуждены дела об административном правонарушении.

     Также должностными лицами отдела таможенной инспекции Белгородской таможни:

- наложено  административных  штрафов в сумме  156,00тыс.руб. (ООО МТЭК «Капитал-Групп» - 3,00тыс.руб., ООО «Абсолют» - 3,00тыс.руб., ООО «ИНТЕРСО» – 30,00тыс.руб., ООО «Орион-Трейд»-  120,00тыс.руб.);

- взысканы  административные  штрафы на сумму  3,44тыс.руб. (ООО  «Ричес» - 0,44тыс.руб., ООО «Абсолют»  - 3,00тыс.руб.).

      В случае обнаружения в процессе проведения таможенной проверки признаков преступления должностное лицо, обнаружившее их, принимает решение о возбуждении уголовного дела.

    Так, за III квартал 2011года возбуждено 4 уголовных дела.

    А теперь сравним показатели деятельности отдела таможенной инспекции Белгородской таможни: 

 

Показатель	2010	2011
1  Количество  проверочных  мероприятий  (камеральные  таможенные  проверки)	60	62
2  Фактическая численность,  чел	7	7
3  Заведено дел  об административном правонарушении	21	66
4   Возбуждено  уголовных  дел	9	4
5   Прекращено  дел  об административных   правонарушениях	0	1
6   Доначислено таможенных  платежей,  тыс. руб.	139	368
7   Взыскано таможенных  платежей,  тыс. руб.	136	366
8   Наложено административных  штрафов, тыс.руб.	3285	13321
9   Взыскано административных  штрафов, тыс.руб.	356	397

 

За 9 месяцев 2011 года по результатам  проверочных  мероприятий, проведенных  должностными лицами отдела таможенной инспекции Белгородской таможни, наблюдается положительная динамика по увеличению показателей, а именно, по количеству возбужденных административных дел (в 3 раза), по доначислению и взысканию таможенных платежей (в 2 раза), по доначисленным административным штрафам (в 4 раза). По сравнению с 2010 годом уменьшилось количество возбужденных уголовных дел.

Таким образом, при сравнении  показателей деятельности отдела таможенной инспекции Белгородской таможни за 9 месяцев 2010 и 2011 года наблюдается положительная тенденция работы отдела таможенной инспекции Белгородской таможни.

Итак, все документы, имеющие  отношение к проведению таможенной проверки, нумеруются и подшиваются  в дело по результатам таможенной проверки. Дело регистрируется в журнале  регистрации проверочных мероприятий.

Дело  по результатам  таможенной проверки содержит:

1) докладную  записку  о выборе объекта таможенной  проверки, либо поручение вышестоящего  таможенного органа о проведении  таможенной проверки, либо копию   утвержденного начальником таможенного   органа акта инспекторской проверки  с соответствующим сопроводительным  документом, либо поручение о  проведении встречной выездной  таможенной проверки;

2) докладную  записку  о результатах проведенной   подготовительной работы;

3) программу  проведения  таможенной проверки (для выездной таможенной проверки);

4) решение  о назначении  выездной таможенной  проверки/докладную  записку с  резолюцией о  назначении камеральной  таможенной  проверки;

5) копии  требований  о представлении документов  и  сведений;

6) лист  ознакомления с материалами таможенной  проверки;

7) заключения  членов  комиссии о выездной  таможенной  проверке;

8) акт  таможенной  проверки с материалами  таможенной  проверки;

9) копии  решений  таможенного органа, принятых  на  основании акта таможенной  проверки;

10) копии  писем таможенного  органа о  направлении акта  таможенной  проверки и решений  проверяемому  лицу, таможенным органам; 

11) лист-заверитель  Дела.

    Номер Дела должен соответствовать порядковому  номеру по журналу регистрации проверочных  мероприятий. Дела хранятся в уполномоченном подразделении таможенного органа в течение пяти лет. После истечения установленного срока хранения Дела уничтожаются в установленном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, подводя итог рассмотрения правового регулирования таможенной проверки по ТК ТС, можно сделать вывод, что оно является неким симбиозом налоговых проверок и проверок государственного контроля, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (в ред. от 27.12.2009).

В целом анализ правового  регулирования таможенной проверки по ТК ТС показывает, что по сравнению с таможенной ревизией таможенная проверка является более совершенным вариантом, в связи, с чем имеются все предпосылки, чтобы стать эффективной и действенной формой таможенного контроля в рамках действия таможенного союза.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Таможенный кодекс Таможенного союза
2. Афанасьева Л.В. Камеральные проверки как элемент текущего налогового контроля // Арбитражная налоговая практика. 2010. N 8. 115с.
3. Бизин С.В., Купринов Э.П., Сомов Ю.И. Информационные продукты ФТС РФ // Экономика. Налоги. Право. 2010. № 5. С. 51-57.
4. Теория, методология и практика таможенного дела: Сборник научных трудов. / Под общ, ред. Н.М.Блинова. - М.: РИО РТА, 2009. - С. 43.
5. Голубь А.А. Правовое регулирование таможенной ревизии: проблемы теории и практики: Автореф. дис… канд. юрид. наук / Саратовский юридический институт МВД России. – С.,2009. – 26 с.
6. Ершов А.Д. Основы управления и организации в таможенном деле: Учебное пособие. - Спб., 2009. С.191.
7. Ильина В.А. Особенности проведения таможенной ревизии // Ученые записки. – 2010. - № 1. – С. 130-136.
8. Комментарий к Таможенному кодексу Таможеного союза / под ред. Козырина А.Н. - М.: Проспект, 2008. - 556 с.
9. Коник Н.В. Таможенное дело. - М.: Омега-Л, 2010. - 192 с.
10. Козырин АН. Страна происхождения товара и таможенные пошлины // Закон. - 2010.-№9.-С.78-81.
11. Козырин А.Н. Комментарий к Закону РФ «О таможенном тарифе». М., 2010.
12. Назаренко М., Назаренко К. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. — М., 2009.
13. Новокшонов И. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности // Право и экономика. -1999. - №3. - 57-61.
14. Никольский С.О внешних таможенных пошлинах. М.: 1865. С. 12.
15. Омельченко С. Аналитика на службе инспекции // Таможня. – 2004. № 19.
16. Петров Ю.М,, Кудрявцева И,В. Практика таможенного регулирования. - М.: Автор, 1994. - 448с.
17. Салихова Р. Ревизия все тайное делает явным // Таможня. – 2008. № 10. – С. 13-16.
18. Свинуков В. Правовое обеспечение таможенного контроля.-М; Право и экономика. 2010г.-230 с.
19. Слынько Е.Н. Информация - основа таможенной разведки // Вестник Российской таможенной академии. 2009. № 4. С. 80-86.
20. Шитова Н. Таможенная инспекция выстраивает систему ревизий // Таможня. – 2009. № 24. – С. 15-19.
21. Шишаев А.И. Регулирование международной торговли товарами. М., Центр экономики и маркетинга, 2011.
22. Юн. Э.И. О таможенных органах как объекте потенциальных посяга-тельств на безопасность их деятельности // Вестник Российской таможен-ной академии. 2009. № 4. С. 105-108.
23. Конституция Российской Федерации. – М.: Омега-Л, 2008.
24. Решение Комиссии Таможенного Союза от 20.09.2010 № 376 «О порядке декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».
25. Решение коммисии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 «Опорядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».
26. Приказ ГТК РФ от 16.09.2010 № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной проверки и осмотра помещений и территорий, и Инструкции по их заполнению».
27. Приказ ФТС России от 06.11.2008 № 1378 «Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии».
28. Федеральный закон от 27 ноября 2010г. №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
29. Приказ ФТС от 29 апреля 2011г. №895 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки».

30. Экономика таможенного дела: Учеб.- метод, пособие. - М.: РИО РТА, 2011.