Таможенные пошлины. Общая характеристика и назначение

ВВЕДЕНИЕ

 

В связи с развитием  мирового хозяйства, международных  экономических связей, увеличением  экспорта и импорта, в странах  появляются государственные учреждения, осуществляющие контроль за провозом грузов, в том числе багажа и почтовых отправлений, через границу.

Такой орган получил название - таможня. Таможня осуществляет проверку грузов, взимает таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, штрафы за нарушение  таможенного законодательства; задерживает  товары, запрещенные к ввозу и  вывозу законодательством данной страны; организует временное хранение товаров, проходящих через границу; выполняет  другие функции.

Взимание таможенных платежей является важной и актуальной темой на сегодняшний день, так как таможенные пошлины осуществляют функции, с помощью которых осуществляется охрана внутреннего рынка.

Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются  в его составе доходов в  качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Активное использование института  таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это  позволяет им выполнять различные  функции. Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения  товаров через таможенную границу.

В курсовой работе рассматриваются таможенные пошлины и налоги, их общая характеристика и назначение.

Основная цель написания  курсовой работы, состоит в том, чтобы  сформировать комплексное понимание  особенностей таможенных пошлин и их характеристику.

 

 

1. Общие положения о таможенных платежах и их видах.

Функционирование института таможенных платежей основано на приведении в  действие правового механизма их установления и взимания. От того, насколько  он отлажен, зависит эффективность  использования таможенных платежей как инструмента таможенной и  финансовой политики государства. Таможенные платежи представляют собой систему обязательных платежей, установленных таможенным и налоговым законодательством, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу и подлежащих перечислению в бюджет. Средства, поступающие в бюджетную систему от уплаты таможенных платежей, являются одним из основных источников доходов федерального бюджета. В этом проявляется фискальная функция платежей. Регулирующая функция таможенных платежей содержит широкий спектр экономических мер - от протекционистской защиты внутреннего производителя до либерализации внешнеторговых отношений в целях насыщения внутреннего рынка товарами, пользующимися спросом.

Действующее таможенное законодательство к числу таможенных платежей в  соответствии со статьей 70 Таможенного  Кодекса Таможенного Союза (далее  ТК ТС) относит [2]:

1) Ввозную таможенную пошлину

2) Вывозную таможенную пошлину;

3) НДС, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) Акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

5) Таможенные сборы за оформление, за таможенное сопровождение  и за хранение товаров.

1. Таможенно-тарифная политика - основной элемент внешнеэкономической политики. В современных условиях она осуществляется с помощью ряда механизмов, которые регулируют, стимулируют и контролируют внешнеэкономические связи. Центральный инструмент таможенно-тарифного регулирования - таможенная пошлина, с помощью которой регулируется внешнеторговый оборот. [8]

Далее мы более подробно разберем сущность таможенных пошлин.

 

1.1 Таможенная пошлина один из видов таможенных платежей.

Центральное место в системе  таможенных платежей занимает таможенная пошлина. Таможенный тариф (свод ставок таможенных пошлин) является наиболее распространенным и широко применяемым  мировым сообществом инструментов государственного воздействия на внешнеэкономическую  деятельность и на обеспечение безопасности. Таможенная пошлина существует наряду с налогами и сборами в финансовой системе государства.

Таможенная пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Это возмездный платеж, так как фактически является платой за предоставление возможности  перемещать грузы через таможенную границу.

Она не обладает признаком регулярности, так как обязанность по уплате таможенной пошлины возникает лишь с необходимостью вступления субъекта в таможенное правоотношение;

Однако с 1 января 2005 г. таможенная пошлина была исключена из состава федеральных налогов [3, ст. 13] и отнесена к неналоговым доходам федеральною бюджета. [4, ст. 51]

Таможенные пошлины при экспорте используются для поддержания рационального  соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечения условий для интеграции национальной экономики в мировую. Применение таможенных пошлин при импорте  обусловлено, с одной стороны, проведением  политики разумного протекционизма, а с другой - регулированием ввоза  продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном количестве для удовлетворения потребностей внутреннего рынка. Вместе с тем таможенные пошлины как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов в бюджет. В настоящее время в России таможенные пошлины формируют порядка 20% доходов федерального бюджета. Столь высокий показатель характерен для развивающихся государств. В индустриальных странах доля поступлений от взимания таможенных пошлин незначительна и составляет около 1 %. [9]

Таможенные пошлины выполняют три основных функции:

• Фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;
• Протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;
• Балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых. [10]

2. Экономическая сущность и виды таможенных пошлин

 

Таможенные  пошлины — это денежный сбор, взимаемый государством через сеть таможенных органов с товаров, имущества  и ценностей при пересечении  ими границы страны. При пересылке  товаров в международных почтовых отправлениях таможенные платежи, в  том числе и таможенные пошлины, удерживаются государственным предприятием связи.

Таможенная  пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации. [1, ст. 5]

Таможенные  пошлины относятся к числу  налогов на потребление. Основной их целью является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства промышленно развитых стран. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. В развивающихся странах таможенные пошлины используются в значительной мере как средство бюджетных поступлений.

 

Рис. Виды таможенных пошлин (составлен автором)

 

В налоговой  и таможенной практике различают:

Импортную таможенную пошлину — сбор в связи  с ввозом иностранного товара в страну. Применение этой пошлины способствует повышению цен на импортные товары внутри страны и снижению их конкурентоспособности  по сравнению с местными товарами;

Экспортную  таможенную пошлину — сбор в связи  с вывозом отечественного товара за границу. Применение этой пошлины обеспечивает увеличение доходов государственного бюджета за счет развития экспорта и стимулирование поставок товара на внутренний рынок за счет снижения прибыли при экспорте;

Транзитную  таможенную пошлину — сбор при  провозе иностранного товара через территорию страны. Международный транзит — это перевозки иностранных грузов, при которых пункты направления и назначения находятся за пределами данной страны. Доходы от таких перевозок являются активной статьей в балансе услуг государства. Благодаря географическому положению важными странами транзита являются Германия, Швейцария, Россия и ряд других. Было время, когда транзитные пошлины были существенным источником дохода, но сейчас они почти повсеместно ликвидированы в соответствии с международными договорами.

По способу  исчисления различают следующие  виды таможенных пошлин:

Адвалорную  пошлину, взимаемую с грузовладельца в процентах от таможенной стоимости  облагаемого товара. В современной  таможенной политике роль адвалорных пошлин растет (например, в Японии большинство  пошлин в таможенном тарифе адвалорные), и к настоящему времени 70—80% всех таможенных пошлин приходится на их долю. Адвалорные пошлины более приемлемы при импорте Машино-технических изделий, для которых характерна значительная дифференциация производимой продукции. Эта пошлина чутко реагирует на колебания цен, оставляя неизменным уровень защиты от попыток избежать налогообложения;

Специфическую пошлину, взимаемую с грузовладельца по твердым ставкам в зависимости  от физических характеристик товара (веса, количества, площади, объема и  т. п.). Так, на основании веса устанавливаются  пошлины на кофе, табак и др.; на основании длины в метрах —  на игровые фильмы; на основании  количества в литрах — на вино, коньяк и др. При применении специфических  пошлин требуется более детальная  разбивка товаров по позициям с тем, чтобы каждый товар имел свой фиксированный  уровень налогообложения. Их практическое использование не связано с техническими сложностями. Специфическими являются по преимуществу экспортные таможенные пошлины на сырьевые товары, т. е. стандартные, большие по объему товарные массы;

Альтернативную, или комбинированную, пошлину, взимаемую  по ставкам, сочетающим оба вышеприведенные  метода начисления. Такая пошлина  устанавливается в зависимости  от стоимости, но не менее фиксированной  величины за единицу товара. Перспективным  направлением развития импортных таможенных пошлин является расширение номенклатуры товаров, в отношении которых  будут применяться комбинированные  ставки.

Применение  комбинированных ставок препятствует потерям, которые возникают при  занижении таможенной стоимости  со стороны импортеров. В России комбинированными пошлинами облагается ввоз автомобилей, готовых мясных продуктов, чая в розничной упаковке, одежды, автомобильных шин, телевизоров  и видеомагнитофонов, меховых изделий, мебели, часов. В зависимости от способа установления различают:

Конвенционные пошлины, устанавливаемые в соответствии с международным соглашением (конвенцией). Как правило, эти пошлины взимаются  по пониженным ставкам и не могут  изменяться в течение срока действия соглашения, без обоюдного согласия сторон;

Автономные  пошлины, устанавливаемые страной  самостоятельно независимо от каких-либо международных документов. По этим пошлинам устанавливаются, как правило, повышенные ставки. В рамках регулирования  таможенными пошлинами ценовых  пропорций конкретная страна может  устанавливать:

Специальные пошлины — пошлины, применяемые  как защитная мера, если товары ввозятся на территорию данной страны в количествах и на условиях, наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Данный вид пошлин может использоваться в качестве ответной меры на дискриминационные или иные ущемляющие интересы лиц-резидентов, действия других государств или их союзов;

Антидемпинговые пошлины — дополнительные пошлины  на импорт, которыми облагаются товары, импортируемые по ценам ниже нормальных цен мирового рынка или внутренних цен страны, в которую эти товары импортируются. Антидемпинговые пошлины  применяются: если ввоз таких товаров  наносит или может нанести  материальный ущерб отечественным  товаропроизводителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров;

Компенсационные пошлины — пошлины повышенного  размера, призванные уравнять внутренние и импортные товары путем компенсации  разницы в ценах. Эти пошлины  — форма защиты внутреннего рынка  от субсидированного другими странами производства или ввоза товаров.

В целях  оперативного регулирования ввоза  и вывоза отдельных товаров применяются  сезонные таможенные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные  таможенным тарифом, не используются.

В РФ сезонные пошлины устанавливаются федеральным  правительством, причем срок их действия не может превышать шести месяцев  в году.

Существует  много видов таможенных пошлин, что  позволяет их классифицировать.

2.2 Классификация таможенных пошлин.

Для удобства исследования таможенных пошлин предварительно их следует классифицировать. [Приложение 1]

1.В зависимости  от цели таможенные пошлины  подразделяются на:

• фискальные, выступающие в качестве средства пополнения бюджетных доходов;
• протекционистские и сверхпротекционистские, защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров;
• антидемпинговые (разновидность протекционистских), применяемые к импортным товарам, которые продаются внутри страны по более низким ценам, чем аналогичные национальные товары;
• преференциальные - льготные, устанавливаемые на определенный товар или на весь импорт по договору и др.