Анализ деловой активности и эффективности работы организации на примере ООО «Изумруд»

Общая сумма актива уменьшилась  на 62812 тысяч рублей. В основном, это  произошло за счёт уменьшения оборотных  активов (на 36453 тыс. руб. ).  
Стоимость основных средств уменьшилась на 31400 тыс.р., это произошло за счёт списания основных средств.  
Дебиторская задолженность увеличилась на 3176 тысяч рублей, это отрицательный фактор. Денежные средства увеличились на 5167 тыс. руб., это ненамного превышает дебиторскую задолженность, поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия.  
Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности. 

 

2.2 Анализ состояния и  эффективности использования основных  средств ООО «Изумруд». 
           Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально – вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. (Также основные средства – средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания.)  
 Основные средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности. От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.  
       Анализ состояния и использования основных средств начинается с определения величины их стоимости на начало и конец периода. Затем определяется их темп роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значению показателя на начало года, выраженное в процентах. В ходе анализа рассматриваются показатели движения и состояния основных фондов, такие как коэффициенты обновления, годности, выбытия и износа, фондовооружённость, техническая вооружённость, фондоотдача, фондоёмкость, производительность труда (методика их расчета представлена в теоретической части работы).  
Таблица 6. Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия на ООО «Изумруд» за 2010-2012гг. 

Показатель	Период			темп роста (%)
	2010	2011	2012
Стоимость основных средств	81693	150534	119134	79,14
Стоимость активной части осн. средств	36703	99587	72341	72,64
Уд.вес активной части основных средств	44,92796	66,15582	60,72238	91,79
Сумма начисленного износа	17894	53239	49126	92,27
Поступилло основных средств	-	64706	12854	19,87
выбыло основных средств	-	1822	40100	2200,88
Коэффициент износа	0,22	0,35	0,41	116,60
Коффициент годности	0,78	0,65	0,59	90,92
Коэффициент обновления	-	0,43	0,11	25,10
Коэффициент выбытия	-	0,02	0,27	1194,39
Выручка от реализации	359373	444985	359373	80,76
фондоотдача	4,40	2,96	3,02	102,05
фондоотдача активной части ОПФ	9,79	4,47	4,97	111,18
Среднесписочная численность персонала	601	751	893	118,91
фондовооружённость	135,93	200,44	133,41	66,56
техническая вооружённость	61,07	132,61	81,01	61,09
фондоёмкость	0,23	0,34	0,33	97,99
производительность труда	597,96	592,52	402,43	67,92

      

            За анализируемый период произошли следующие изменения: стоимость основных фондов снизилась на 20,86 %, а также снизилась стоимость активной части ОПФ на 27,36 %. Это отрицательная тенденция в деятельности предприятия.  
Ещё видим, что износ увеличился на 16,6 %, что означает быстрое изнашивание основных средств, соответственно, годность уменьшилась на 9,8 %. Также видно, что у предприятия довольно высокий коэффициент обновления и высокий коэффициент выбытия. Это значит, что предприятие работает, закупает новое оборудование и пользуется старым.  
Выручка от реализации продукции снизилась на 19,24%.  
     Положительные факторы – это увеличение фондоотдачи 2,05% а фондоотдача активной части ОПФ выросла на 11,18 %  
Фондоотдача показывает, сколько рублей товарной или реализованной продукции приносит каждый рубль, вложенный в основные фонды. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении использования основных фондов. В связи с тем, что снизилась выручка от реализации, то, соответственно, уменьшилась производительность труда на 32,08 %  
Фондоёмкость уменьшилась, т.к. увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции. Снижение фондоёмкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.  
Отрицательная тенденция – это снижение фондовооружённости и технической вооружённости. Фондовооружённость характеризует степень вооружённости работников предприятия основными фондами. Уменьшение фондовооружённости на 33,44 % произошло за счёт снижения стоимости основных фондов. Техническая вооружённость показывает, сколько оборудования приходится на 1 производственного работника. Уменьшение технической вооружённости произошло за счёт снижения стоимости активной части основных средств. 
Проанализируем показатели, характеризующие снижение эффективности использования основных средств. Такими показателями являются, фондовооружённость и техническая вооружённость. Анализировать будем с помощью факторного анализа. 

 Факторный анализ – это постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе. С помощью факторного анализа раскрывается полный набор факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.  
Факторный анализ находит применение в экономическом анализе с помощью использования способа цепных подстановок. Последовательно заменяя каждый плановый показатель фактически, остальные показатели оставляют без изменения и определяют конечный результат. Для расчёта влияния каждого фактора, из второго вычитают первый, а из последующего – предыдущий.  
Приём разниц используется при определении влияния факторов на результат и является разновидностью приёма цепных подстановок.  
Правило использования приёма разниц: при определении влияния количественного показателя на конкретный результат, качественный показатель берётся по плану. При определении влияния качественного показателя, количественный показатель берётся по факту. 

Таблица 7 Факторный анализ фондовооружённости:

Подстановка	Стоимость основных фондов	ССЧ	Фондовооружённость	Влияние фактора
Базис   1 подстановка	150534   119134	751   893	200,5   133,41	-67,03

При уменьшении стоимости  основных фондов, фондовооружённость упала на 67,03  

           Таблица 8 Факторный анализ технической вооружённости: 

 

Подстановка	Стоимость активной части ОПФ	ССЧ	Техническая вооружённость	Влияние фактора
базис   1 подстановка	99587   72341	751   893	132,61   81,01	-61,09

общее влияние: 81,01-132,61=-61,09  
при уменьшении стоимости активной части ОПФ, техническая вооружённость снизилась на 61,09  

             Таблица 9 Факторный анализ фондоотдачи активной части:

подстановка	Выручка от реализации	Стоимость активной части	Фондоотдача активной части	Влияние фактора
Базис   1.подстановка   2.подстановка	444985   359373   359373	99587   99587   72341	4,47   3,61   4,97	-0,86   1, 36

 

Общее влияние=-0,86+1,36=0,5;  
При уменьшении выручки от реализации на 85612 тыс.руб., фондоотдача активной части уменьшилась на 0,86  
При снижении стоимости активной части на 27246 тыс.р., фондоотдача активной части увеличилась на 1,36 

Таблица 10 Факторный анализ производительности труда:

 

показатель	Начало года	Конец года	Абсолютное отклонение
1.Производительность труда   2.тех.вооружённость   3.фондоотдача активной части	592,52   132,61   4,47	402,43   81,01   4,97	-190,09   -51,6   0,5

    

       Рассчитаем, как повиляло изменение фондоотдачи активной части на производительность труда:  
(4,96-4,47)*81,01=40,505  
за счёт роста фондоотдачи активной части на 0,5, производительность труда выросла на 40,505  
Рассчитаем, как повлияло изменение технической вооружённости на производительность труда:  
(81,01-132,61)*4,47= -230,652  
за счёт снижения технической вооружённости на 7,07, производительность труда снизилась на 18, 803  
общее влияние = 40,505-230,652=190,9  
Влияние технической вооруженности оказало наибольшее влияние на результат производительность труда.   

2.3 Анализ эффективности  использования оборотных средств ООО «Изумруд» 
           Для того, чтобы предприятие могло нормально осуществлять свою деятельность ему необходимы оборотные средства. Под ними понимаются предметы труда неоднократно участвующие в процессе производства, полностью потребляющиеся и переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции. Также оборотные средства могут быть представлены в виде денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.  
Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства, поэтому для предприятия очень важно эффективно их использовать. Для этого нужно помнить, что избыток оборотных средств означает бездействие оборотного капитала и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотных средств будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Поэтому предприятию нужно четко знать сколько оборотных средств ему необходимо. Задача менеджеров, ответственных за планирование и организацию эффективного использования оборотных средств, организовать расширение объемов производства и реализации продукции, завоевание новых рынков сбыта, наиболее рационально и экономно, то есть при минимальной величине оборотных средств. А для этого необходимо регулярно производить анализ эффективности использования оборотных средств. Нужно помнить, что от того насколько эффективно они будут использоваться будет зависеть скорость их оборота.  
В ходе анализа эффективности использования оборотных средств анализируются величины показателей на начало и конец года. Затем рассматривается темп их роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значений показателя на начало года, выраженное в процентах.  
Важнейшими показателями использования оборотных средств являются коэффициенты оборачиваемости и загрузки оборотных средств, а также длительность одного оборота в днях и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.  
Таблица 11 Анализ эффективности использования оборотных средств: 

Показатель	2010	2011	2012	темп роста, %
Валюта баланса	234909	318370	255558	80,27
Стоимость оборотных средств	126799	166638	130184	78,12
Уд.вес оборотных средств в активах	53,97792	52,34099	50,94108	97,33
Собственные источники в формировании оборотных средств	-101989	-70919	-42839	60,41
Коэффициент обеспеченности СОС	-0,80434	-0,42559	-0,32907	77,32
Стоимость запасов	72470	123902	79998	64,57
Уд.вес запасов в оборотных активах	57,1	74,4	61,4	82,53
Дебиторская задолженность	42604	28466	31642	111,16
Уд.вес ДЗ в оборотных активах	33,6	17,1	24,3	142,11
Выручка от реализации	359373	444985	359373	80,76
Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств	2,834	2,670	2,761	103,38
Длительность 1 оборота	1,270	1,348	1,304	96,73
Коэффициент загрузки оборотных средств	0,008	0,012	0,009	77,65

 

За анализируемый период произошли следующие изменения:  
Общая стоимость активов уменьшилась на 19, 73 %, а также стоимость оборотных активов уменьшилась на 21,88 %, что является отрицательной тенденцией. Ещё видим, что уменьшился в отчетном году удельный вес оборотных активов на 6, 67%. Для формирования оборотных активов предприятию не хватает собственных источников, поэтому оно использует помимо своего капитала ещё и заёмные средства.  
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, повысился в 2012 году с 2, 670 до 2, 761. Всё это является положительным фактором.  
Удельный вес запасов уменьшился на 17,47 % - это положительная тенденция. Крайне отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности на 11,16%, т.к. у предприятия стало меньше денег в обороте. Снижение выручки от реализации отрицательно сказывается на деятельности предприятия. Незначительное увеличение коэффициента оборотных средств говорит о том, что оборотные средства стали лучше оборачиваться, хотя и ненамного. Также незначительно уменьшилась длительность 1 оборота (на 3, 27 %). Уменьшение длительности 1 оборота говорит об ускорении обращения оборотных средств.  
Исходя из всего вышеперечисленного, следует отметить, что для повышении эффективности использования оборотных средств предприятию, прежде всего, следует избавиться или, хотя бы, попытаться снизить дебиторскую задолженность, т.к. эти деньги могут быть использованы в качестве источников формирования оборотных средств и предприятию в этом случае не надо будет прибегать к заёмным средствам.  
Таблица 12 Факторный анализ коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами:

Подстановка	Собственные источники	Стоимость оборотных активов	К обеспеченности СОС	Влияние фактора
Базис   1 подстановка   2 подстановка	-70919   -42839   -42839	166638   166638   130184	-0,426   -0,257   -0,329	0,169   -0,072

 

1)                при увеличении собственных источников К обеспеченности СОС увеличился на 0,169  
2)                при уменьшении стоимости оборотных активов К обеспеченности понизится на 0,072  
общее влияние -0,072+0,169=0,097  
 В результате проведённого факторного анализа можно сказать, что снижение стоимости оборотных активов не повлекло уменьшение К обеспеченности СОС.  
Таблица 13 Факторный анализ коэффициента оборачиваемости оборотных средств: 

Подстановка	Выручка о реализации	Стоимость оборотных активов	К оборачиваемости оборотных активов	Влияние фактора
Базис   1 подстановка   2 подстановка	444985   359373   359373	166638   166638   130184	2,670   2,156   2,761	-0,514   +0,605