Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия на примере условного предприятия ООО «Резон»

Относительные показатели показывают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой период или по другому объекту.

Их получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного  года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов или  процентов.

В анализе хозяйственной  деятельности используются разные виды относительных величин: пространственного  сравнения, планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

Относительная величина пространственного сравнения определяется сопоставлением уровней показателей, относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период или на один момент времени.

Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему его уровню за три - пять предыдущих лет.

Относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя отчетного периода, выраженное в процентах.

Для характеристики изменения  показателей за какой – либо промежуток времени используют относительные величины динамики. Их определяют путём деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста и выражаются обычно в процентах или коэффициентах.

Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий  уровень динамического ряда сравнивается с базисным периодом, а в другом – уровень показателя следующего периода относится к предыдущему.

Показатель структуры – это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах. Например, удельный вес отдельных видов продукции в общем объёме производства, удельный вес управленческого персонала в общей численности работников предприятия.

Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, собственного и заёмного капитала, основных и оборотных средств т.д.

Относительными  величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространенности, развития какого – либо явления в определённой среде, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т.д.

Относительные величины эффективности – это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например, прибыль на рубль затрат, на рубль выручки, на одного рабочего и др.

В практике экономической  работы наряду с абсолютными и  относительными показателями очень  часто применяются средние величины. Они используются в анализе для  обобщённой количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому – либо признаку, т.е. одним числом характеризуют всю совокупность объектов. Например, средняя зарплата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих. С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов, например, районы по уровню урожайности культур, предприятия по уровню оплаты труда и т.д.

Широкое применение в экономическом  анализе находит группировка информации – деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировка информации даёт возможность изучать зависимость  между показателями, более глубоко  разобраться в сущности изучаемых  явлений, систематизировать материалы  анализа, выделить в них главное, характерное и типичное.

В зависимости от цели анализа  используются типологические, структурные  и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут  быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности  и т.д. Структурные группировки  позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношение в нём  отдельных частей. Аналитические (причинно – следственные) группировки используются для определения наличия, направления  и формы связи между изучаемыми показателями.

В отличие от сопоставления  параллельных рядов аналитические  группировки более наглядно отражают взаимосвязь между изучаемыми явлениями, поскольку индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми. В результате этого взаимно погашаются разного рода случайные отклонения, вызванные неявным воздействием других факторов, поэтому взаимосвязь проявляется более чётко.

Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности.

Балансовый способ служит главным образом для отражения  соотношений, пропорций двух групп  взаимосвязанных экономических  показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Он широко используется при  анализе обеспеченности предприятия  трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьём, топливом, материалами, основными  средствами производства и т.д., а  также при анализе полноты  их использования. Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых, а с другой – фактическое их наличие.

При анализе использования  трудовых сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим  количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Для определения платёжеспособности предприятия используется платёжный  баланс, в котором соотносятся  платёжные средства с платёжными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в  анализе для проверки правильности определения влияния различных  факторов на прирост величины результативного  показателя. В детермированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя ( Yобщ = Yxj). Если такое равенство отсутствует, то это свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах.

Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост  результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние  двух, то влияние третьего можно  определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат  влияния первых двух факторов:

Yc = Yобщ – Yф - Yb/

Эвристические методы в анализе хозяйственной деятельности.

Эвристические методы относятся  к неформальным методам решения  экономических задач. Они используются в основном для прогнозирования  состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения  необходимых сведений служит научная  интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и  бизнеса.

Наиболее распространенным из них является метод экспертных оценок. Сущность его заключается  в организованном сборе суждений и предложений специалистов (экспертов) по исследуемой проблеме с последующей  обработкой полученных ответов.

Основой данного метода является опрос специалистов. Опрос может  быть индивидуальный, коллективный, очный, заочный, анонимный и т.д. Организаторы опроса определяют объект и цели экспертизы, подбирают экспертов, проверяют  их компетентность, анализируют и  обобщают результаты экспертизы.

2. Анализ динамики  состава и структуры имущества  предприятия на примере условного предприятия ООО «Резон»

2.1. Горизонтальный  и структурный анализ общего  объема активов предприятия

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Горизонтальный и структурный  анализ активов предприятия:

Средства предприятия	Сумма, тыс. руб.				Структура, %
	не начало периода	на конец периода	изменение		не начало периода	на конец периода	изменение
			абс.	отн., %
Внеоборотные активы	17 700	18 800	+1 100	+6,2	38,7	33,1	-5,6
Оборотные активы	28 000	38 000	+10 000	+35,7	61,3	66,9	+5,6
Итого	45 700	56 800	+11 100	+24,3	100	100	-
В том числе:
монетарные активы	16 355	20 555	+4 200	+25,7	35,8	36,2	+0,4
немонетарные активы	29 345	36 245	+6 900	+23,5	64,2	63,8	-0,4

Горизонтальный анализ активов  предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный период возросла на 11 100 тыс. руб., или на 24,3 %. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы — по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины. Оценить деловую активность предприятия можно только по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Такт), объема продаж (Тvрп) и прибыли (Тп):

100% < Такт < Тvрп < Тп

Первое неравенство (100% < Такт) показывает, что предприятие  наращивает экономический потенциал и масштабы своей деятельности.

Второе неравенство (Такт < Тvрп) свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении интенсивности использования ресурсов на предприятии.

Третье неравенство (Тvрп < Тп) означает, что прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала вследствие повышения уровня рентабельности продаж.

Данные соотношения принято  называть «золотым правилом экономики предприятия». Если оно соблюдается, то это свидетельствует о динамичности развития предприятия и укреплении его финансового состояния.

На анализируемом предприятии  темп роста активов за исследуемый период составил 124,3 % (56 800 / 45 700 х 100), объема продаж (выручки) - 110 % (106 425 / 96 750х 100), прибыли - 108,1 % (20 000 / 18 500 х 100), на основании чего можно сделать вывод, что в отчетном периоде произошел некоторый спад деловой активности предприятия.

Структурный анализ активов  баланса, отражая долю каждой ста-гьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, -[to структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 5,6 %, э оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось

органическое строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,58, а на конец — 2,02.

Значительный  удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем за отчетный год их доля несколько увеличилась. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов. И, наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность за минусом авансов полученных и другие виды привлеченных средств) превышает сумму монетарных активов, то из-за обесценивания долгов по причине инфляции происходит увеличение реальной величины собственного капитала предприятия. Следовательно, эффект инфляции может быть как положительным, так и отрицательным.

Изменение величины собственного капитала из-за инфляционного рычага (соотношения монетарных активов и монетарных пассивов) можно определить следующим образом:

СК = (МП-МА) х i,

где МА — средняя сумма  монетарных активов в исследуемом  периоде;

МП — средняя сумма  монетарных пассивов в исследуемом  периоде;

i — темп инфляции за  исследуемый период.

Показатель	Значение показателя
	t0	t1
Среднегодовая сумма, тыс. руб.:
монетарных активов	14 520	18 600
монетарных пассивов	18 000	24 000
чистых монетарных активов	-	-
чистых монетарных пассивов	3 480	5 400
Темп инфляции за отчетный период, %	20	15
Изменение величины собственного капитала, тыс. руб.	+696	+810

СКо = (МПо - МАо) х iо = (18 000 - 14 520) х 0,2 = +696 тыс. руб.;

СКусл = (МП1 – МА1) х iо = (24000 -18 600) х0,2 = +1 080 тыс. руб.;

СК1 = (МП1 – МА1) х i1 = (24 000 - 18 600) х 0,15 = +810 тыс. руб.

Таким образом, положительный  эффект инфляции в отчетном году составил 810 тыс. руб., что выше прошлогоднего  на 114 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

• инфляционного рычага

1080 - 696 = +384 тыс. руб.;

• уровня инфляции

810 - 1080 = -270 тыс. руб.

Важным показателем, характеризующим  имущественное состояние предприятия, является коэффициент реальной стоимости имущества. Он показывает, какую долю в общей сумме имущества занимают средства производства: основные средства по остаточной стоимости (ОС), производственные запасы (ПЗ), незавершенное производство (НЗП):

Кр.и =	ОС + ПЗ + НЗП	=	10 800 + 13 500 + 2 750	=	0,476.
	Акт		56 800

 

Данный коэффициент определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность операционного процесса средствами производства.

В процессе последующего анализа  необходимо более детально изучить состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала.

2.2. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов