Анализ доходов и расходов организации

Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т. п. Рассмотрим показатели актива баланса предприятия ОАО «МАГНИТ» с помощью таблицы 1.

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Анализируя актив баланса можно заметить, что в 2010 году доля внеоборотных активов намного превышала долю оборотных активов и составляла 93,61%, когда доля оборотных активов составляла 6,86%. Ситуация в 2012 году существенно не изменилась по отношению внеоборотных  активов – 84,42%, а оборотные активы увеличились на 49,65%.

 Это позволяет сделать вывод, что основной прирост  активов  обеспечен за счет расширения  торговых площадей розничной  сети «МАГНИТ». Как правило, помещения  выкупаются в собственность, либо строятся новые магазины.

Таким образом, расширение площадей торговой сети достигается в ущерб ассортиментной матрице, поэтому компания вынуждена обеспечивать более ритмичные поставки товаров повседневного спроса в магазины, при этом широту и глубину ассортимента оставляя на уровне ниже супермаркетов. Рост дебиторской задолженности за 2 года (в нашем случае увеличился на 7,77%) это отражает необходимость более настойчивой работы с дебиторами [Приложение А, Б, В].

Сведения, которые прилагаются в пассиве баланса, помогают определить, какие изменения претерпела структура собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, т.е пассив показывает откуда берутся средства для формирования имущества предприятия.

Финансовое состояние предприятия сильно зависит от того, какие средства имеются в его распоряжении и куда они вложены. Кроме хозяйственных средств объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования. Они, являясь пассивом предприятия, подразделяются на собственные и заемные. Хозяйственные средства организации по источникам формирования и целевому назначению делятся:  
- источники собственных средств (иначе - собственный капитал);  
- заемные источники средств (иначе - обязательства). Проанализируем источники имущества в виде таблице 2.

 

Таблица 2 - Анализ пассива баланса

 

Пассив	2012 год		2011 год		2010 год		Абсолютное изменение	Темп роста
	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	%
Источники имущества	68422621	100	59753712	100	33455567	100	34967054	204,52
Уставный капитал	946	0,001	946	0,002	890	0,003	56	106,38
Добавочный капитал	41988451	61,37	41988451	70,27	27053609	80,86	14934842	155,20
Резервный капитал	142	0,0002	133	0,0002	133	0,0003	9	107,52
Нераспр. прибыль	5388164	7,87	1878134	3,14	722007	2,16	4666157	746,28
Заемные средства	15326450	22,49	15839380	26,51	5635520	16,84	9690930	271,96
Отложенные налоговые обязательства	10595	0,01	10049	0,02	9822	0,03	773	107,87
Заемные средства	5645730	8,25	-	-	-	-	5645730	8,25
Кредиторская задолженность	45689	0,05	36438	0,15	33586	0,10	12103	136,04
Оценочные обязательства	16454	0,02	-	-	-	-	16454	0,02
Прочие обязательства	-	-	181	0,0003	-	-	181	0,0003

 

В составе источников образования имущества за отчетный год произошли существенные качественные изменения в сторону значительного увеличения суммы долгосрочных обязательств на 5,55% и краткосрочных обязательств на 8,24% .

Что касается заемного капитала, доля долгосрочных обязательств преобладает над долей краткосрочных обязательств на 40%, это создает основу финансовой устойчивости предприятия.

Сделаем вывод: в течение отчетного периода политика предприятия в части формирования имущества была направлена на сохранение общей динамики соотношения оборотных и внеоборотных средств, что говорит о предоставлении компанией услуг. Также были увеличены оборотные активы, а именно товары, отгруженные и денежные средства, что свидетельствует о востребованости предоставляемых услуг на рынке [Приложение А, Б, В]. 

Для проведения анализа ликвидности баланса и платежеспособности предприятия составим таблицу 3.

 

Таблица 3 -  Показатели ликвидности баланса ОАО «МАГНИТ»

в 2010-2012 гг.

Показатели актива баланса	Значение, тыс. руб.			Показатели пассива баланса	Значение, тыс. руб.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.		2010 г.	2011 г.	2012г.
1.Наиболее ликвидные активы, А1	198694	510731	5099724	1.Наиболее срочные обязательства, П1	33586	36438	45689
2.Быстро реализуемые активы, А2	117426	5756311	5556680	2.Краткосрочные пассивы, П2	-	181	5662184
3.Медленно реализуемые активы, А3	4822	770	6870	3.Долгосрочные пассивы, П3	5645342	15849429	15337045
4.Трудно реализуемые активы, А4	31320219	53485900	57759347	4.Постоянные пассивы, П4	27750453	48867664	47377703

 

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Результаты расчетов показали, что на данном предприятии сопоставление итогов групп по активам и обязательствам на конец отчетного периода имеет следующий вид:

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 >= П1, то наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;

А2 >= П2, то быстрореализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;

А3 >= П3, то медленно реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;

А4 <= П4, то постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.

 

Таблица 4 - Соотношение активов и пассивов баланса

ОАО «МАГНИТ» в 2010 – 2012 гг.

Абсолютно ликвидный баланс	Соотношение активов и пассивов баланса ОАО «МАГНИТ»
	2010 год	2011 год	2012 год
А1 >> П1	А1 >> П1	А1 >> П1	А1 >> П1
А2 >> П2	А2 >> П2	А2 >> П2	А2 << П2
А3 >> П3	А3<< П3	А3 << П3	А3 << П3
А4 << П4	А4  >>П4	А4 >> П4	А4 >> П4

 

Из данных таблицы 4 можно сделать вывод, что баланс исследуемого предприятия не является ликвидным, потому что не соблюдаются третье  и четвертое неравенство системы, которые предусматривают о платежеспособности предприятия.

Следует выделить, что добиться абсолютно ликвидного баланса трудно, но возможно способом оптимизации основных финансовых потоков коммерческой организации, которые возникают между ней и кредиторами, инвесторами, покупателями, поставщиками, собственниками.

Рассчитаем основные экономические показатели, характеризующие финансовое состояние ОАО «МАГНИТ» и представим их в виде таблицы 5.

Экономический показатель — показывает, характеризует состояние экономики, ее объектов, протекающих в ней процессов в прошлом, настоящем и в будущем. Экономические показатели представляют один из самых распространенных и эффективных инструментариев описания экономики, используемых в экономической науке и в управлении экономическими процессами.

В наиболее общем виде экономический показатель включает наименование, числовое значение и единицу измерения.

Состав и структура экономических показателей представляют один из значимых объектов изучения экономической науки и в то же время ее содержательный элемент.

Система экономических показателей — совокупность взаимосвязанных, систематизированных показателей, характеризующих экономику в целом, ее отрасль, регион, сферу экономической деятельности, группу однородных экономических процессов.

Рассчитаем основные экономические показатели, характеризующие финансовое состояние ОАО «МАГНИТ» и представим их в виде таблицы 5.

 

Таблица 5 - Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

 

№	Показатели	2010г.	2011г.	2012г.
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	59,2	13,95	89,60
2	Коэффициент текущей ликвидности	9,56	171,16	1,87
3	Собственный оборотный капитал, тыс. руб.	-3544	-9618	-10381
5	Рентабельность продаж	37,21	37,42	6,92
6	Финансовый рычаг	20,44	36,21	44,41

 

По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «МАГНИТ» можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 году вырос на 30,4%. Финансовый рычаг увеличился по сравнению с 2011 годом  на 8,2%. Предприятие не имеет убытков, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок займов и кредитов. Данные анализа показывают, что ОАО «МАГНИТ» принимает определенные меры для повышения финансовой устойчивости и ликвидности, способствует росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных источников через привлечение краткосрочных банковских кредитов, а также увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли.

 

2.3. Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

 

Анализ состава и динамики балансовой прибыли ОАО «МАГНИТ» анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Все показатели деятельности ОАО «МАГНИТ» за отчетный период выросли:

- выручка от продаж за анализируемый  период выросла на 81964 тыс. руб.

-себестоимость реализованных товаров  и услуг выросла на 14572 тыс. руб.

- валовая прибыль выросла на 67392 тыс. руб.

- управленческие расходы сильно возросли, на 12854 тыс. руб. в 2011г., и на  130566 тыс. руб. в 2012 г. по сравнению с 2010г.

- прочие расходы выросли на 229188 тыс. руб.

- прибыль до налогообложения в 2011г. увеличилась на 1403145 тыс. руб., а в 2012г. выросла на 7227454 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом.

- налог на прибыль и иные  аналогичные обязательства вырос  на 87425 тыс. руб.

- чистая прибыль в 2011г. увеличилась на 1566797 тыс. руб., а в 2012г. выросла на 7139179 тыс. руб. по сравнению с 2010г.

Анализ основных элементов  формирования финансовых результатов деятельности ОАО «МАГНИТ» в 2010-2012гг. приведен в таблице 6.

 

Таблица 6 - Анализ основных элементов  формирования финансовых результатов деятельности ОАО «МАГНИТ» в 2010-2012г.г.

 

Показатели	2010 г. тыс.руб.	2011 г тыс.руб.	Изменение, 2011-2010г.	2012г. тыс.руб.	Изменение, 2012-2010г.
Выручка от продажи	227266	274802	47536	309230	81964
Себестоимость реализованных товаров	45917	62339	16422	60489	14572
Валовая прибыль	181349	212463	31114	248741	67392
Управленческие расходы	96773	109627	12854	227339	130566
Прибыль (убыток) от продаж	84576	102836	18260	21402	-63174
Прочие доходы	58281	617649	559368	31673	-26608
Прочие расходы	223551	1833576	1610025	452739	229188
Прибыль до налогообложения	752922	2156067	1403145	7980376	7227454
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства   аналогичные	145819	0	-145819	233244	87425
Чистая прибыль (убыток), нераспределенная прибыль (убыток)	598225	2165022	1566797	7737404	7139179