Анализ финансового состояния коммерческого банка

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие оперативные операции.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ.

2.1. Динамика и  структура активов Сбербанка  РФ.

Банк является институтом, который привлекает средства юридических  и физических лиц и размещает  их от своего имени с целью извлечения прибыли. При этом должна обеспечиваться сохранность, как привлеченных, так  и собственных средств, а также  беспрепятственное использование  клиентами банка средств на их расчетных и текущих счетах. Большое  значение имеет обеспеченность активов  банка источниками средств. Активы банка — объекты собственности, имеющие денежную оценку, и принадлежащие банку. Состав, структура и направления использования средств банка отражаются в активе баланса. Общий анализ активов банка заключается в исследовании эффективности размещения собственных и привлеченных средств с позиций доходности, ликвидности и возможного риска.

Рис 1.3. Структура активов за 9 месяцев 2009 года

 

Структура активов претерпела изменения: доля денежных средств в активах  за 9 месяцев 2009 года уменьшилась с 12% до 8%, а доля ценных бумаг возросла с 7% до 10%.

Активы банка увеличились в 2008 году на 37,6% и составили 6 964,0 млрд. руб. Основной источник роста активов – кредитный портфель.

Портфель кредитов корпоративным  клиентам вырос на 29,1% и достиг 3 972,9 млрд.руб. В структуре кредитного портфеля возросла доля специализированных кредитов, в основном за счет финансирования инвестиционных и строительных проектов. Одновременно снизилась доля коммерческих кредитов, предоставляемых клиентам на пополнение оборотных средств, приобретение движимого и недвижимого имущества, расширение и консолидацию бизнеса  и другие цели.

Портфель кредитов физическим лицам  вырос в 2008 году на 32,7% и достиг 1 257,0 млрд. руб. Наиболее значительно увеличился портфель жилищного кредитования.

Остаток ссудной задолженности  банков увеличился более чем в 4 раза до 331,3 млрд. руб. преимущественно за счет кредитов в иностранной валюте. Данная динамика обусловлена ростом валютных пассивов банка на фоне девальвации  рубля и необходимостью их размещения при том, что спрос на валютные кредиты в рамках национальной экономики  был ограничен.

Объем портфеля ценных бумаг остался  на прежнем уровне, при этом его  доля в совокупных активах несколько  снизилась. На 93,3% портфель представлен  долговыми инструментами.

В экономической литературе для целей анализа активы банка  подразделяются на активы, приносящие прямой процентный доход (межбанковские  кредиты и депозиты, кредиты небанковскому  сектору, вложения в ценные бумаги),  и активы, не приносящие прямого  процентного дохода (денежные средства и драгоценные металлы на корреспондентских  счетах и в кассе, обязательные резервы  в Банке России, основные средства и материальные запасы и прочее). Основным агрегированным показателем, характеризующим активы, при этом подходе является соотношение доходных и недоходных активов. Чем выше доля доходных активов, тем больше доходов  и, соответственно, прибыли получает банк. Однако рост доходных, а, следовательно, низколиквидных и высокорисковых активов  повышает общий уровень кредитного риска банка и снижает его  ликвидность.

В целом, можно сделать  вывод о том, что Сбербанк РФ осуществляет эффективное управление своими активами, выполняя основные задачи, определенные Концепцией развития. Но активы  в 2009 году уменьшились по сравнению с 2008 годом на 28 млрд.руб. или на 0.4%.

2.2. Анализ доходов  банка.

Считается, что основным источником доходов банка является доход, получаемый от разницы между процентами по вкладам  в банке (депозитам) и процентами по кредитам.

Дополнительно банки зарабатывают комиссионные на конвертации валют, услугах по проведению платежей, сдачи  в аренду банковских сейфов для хранения ценностей, других дополнительных услугах.

Доходы центрального аппарата и  филиалов Сбербанка России образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу рубля на базе ежедневных котировок  Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения доходов.

В состав доходов центрального аппарата  Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете № 701 «Доходы» включаются:

• проценты, полученные за предоставленные кредиты (счет 70101);

• доходы, полученные от операций с  ценными бумагами (счет 70102);

• доходы, полученные от операций с  иностранной валютой и другими  валютными ценностями (счет 70103);

• дивиденды полученные (счет 70104);

• штрафы, пени, неустойки полученные (счет 70106);

• другие доходы (счет 70107).

Ежемесячно на счета по учету  доходов относятся при их наличии  положительные разницы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, учтенные на счетах по учету доходов будущих  периодов.

Отделения Сбербанка России ежемесячно передают весь объем полученных доходов  на баланс территориального банка.

Центральный аппарат и территориальные  банки ежемесячно списывают сумму  полученных доходов на счета по учету  прибылей (убытков).

Чистая прибыль Группы Сбербанка  России в 2009 году составила 24,4 млрд. руб., что в 4 раза меньше чистой прибыли 2008 года (97,7 млрд. руб.). Аналогичная динамика характерна и для прибыли до налогообложения: 29,9 млрд. руб. в 2009 году и  129,9 млрд. руб. в 2008 году.

Снижение прибыли Группы в 2009 году происходило на фоне значительных темпов роста резервов под обесценение  кредитного портфеля: расходы на создание резервов выросли в 4 раза — с 97,9 млрд. руб. за 2008 год до 388,9 млрд. руб. за 2009 год.

Прежде всего, все доходы банка  можно разделить на процентные и  непроцентные. Соотношение процентных и непроцентных доходов  Сбербанк РФ представлено на рис 1.5.

Рис.1.5 Сравнение чистого процентного дохода и чистой       процентной маржи

 

Рост средней доходности активов, генерирующих процентные доходы, превысил рост средней стоимости обязательств   в 2009 году, что отразилось на увеличении показателя чистого процентного  спреда на 60 б.п. — до 7,3%. Темп прироста чистого процентного дохода в 2009 году превысил темп прироста активов, генерирующих процентные доходы, и  чистая процентная маржа за соответствующий  период возросла на 70 б.п. — до уровня 7,8%. В третьем и четвертом кварталах 2009 года наблюдалась тенденция по снижению процентного спрэда вследствие опережающего снижения доходности активов, отражающего рыночные тенденции  на финансовых рынках и борьбу за качественную клиентскую базу.

 

Процентные доходы (рис.1.6) Группы в 2009 году выросли на 31,5%. Этому способствовали рост доходности активов, генерирующих процентные доходы, по всем основным статьям в 2009 году, а также выросшие среднегодовые значения активов, генерирующих процентные доходы, анализ изменения которых представлен в следующем разделе. Основной вклад в прирост процентного дохода внес рост процентных доходов по кредитному портфелю — он объясняет 87,4% прироста процентного дохода за 2009 год. В таблице ниже приведены среднегодовые значения активов Группы в разрезе статей отчета о финансовом положении, а также генерируемые каждой статьей отчета о финансовом положении процентные доходы и среднегодовые доходности статей отчета о финансовом положении.

Рис.1.6 Процентные доходы по кредитному портфелю

 

Далее приведен анализ структуры и динамики доходов (рис 1.7)

 

 

Основной причиной снижения прибыли  за девять месяцев 2009 года по сравнению  с предыдущими периодами явился резкий рост расходов на создание резерва  на обесценение кредитного портфеля на фоне экономического кризиса.

 Спрэд (разница между доходностью  работающих активов и стоимостью  привлеченных средств) увеличился  на 0,4 п.п. за 9 месяцев 2009 года.

Общий доход  Сбербанка РФ по данным отчетности увеличился (рис.1.8) на 108,1 млрд. руб. Чистая процентная маржа увеличилась на 0,2 %.Такая ситуация положительно характеризует Банк, поскольку основной деятельностью любого банка является деятельность по привлечению и предоставлению средств кредитования. 

Рис.1.8 Общий доход  Сбербанка РФ по данным отчетности

 

Чистые процентные доходы выросли  за 9 месяцев 2009 года на 40,4% по сравнению  с аналогичным периодом предыдущего  года. Источниками роста чистых процентных доходов в течение 2009 года явились  рост доходности и объемов кредитных  операций.

 Операционные доходы до создания  резервов на обесценение кредитного  портфеля выросли за девять  месяцев 2009 года на 48,7% в сравнении  с аналогичным периодом предыдущего  года. Основным источником роста  являются процентные доходы от  кредитования клиентов.

 

Объем комиссионных доходов увеличился на 39,2% до 134,3 млрд. руб. при этом доля комиссионных доходов в общих  доходах банка возросла с 17,1 до 17,5%. Значительный рост показали комиссии от операции с пластиковыми картами  и иностранной валютой. В структуре  комиссионных доходов основная часть  приходится на операции кредитования

(33% от общего объема комиссионных  доходов), кассовые операции (20%), расчетные  операции (17%), операции с банковскими  картами (14%).

Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами за 2009 год составили 8.2 млрд. руб. против -16.2 млрд. руб. по итогам 2008 года, их доля в общих доходах  банка возросла. Снижение доходов  от операций с ценными бумагами во многом объясняется низкой доходностью  ценных бумаг, сложившейся на рынке  в 2008 году в условиях мирового кризиса. По состоянию на 1 января 2009 года отрицательная  переоценка ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи и  переоцениваемых по счетам капитала, составила 76 млрд.руб.

2.3. Анализ расходов  банка.

Расходы центрального аппарата и филиалов Сбербанка РФ образуются в результате осуществления операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, произведенные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному курсу рубля на базе ежедневных котировок головного  банка, действовавшему на дату совершения операций.

 Расходы банка можно разделить  на обязательства перед вкладчиками,  налоги, расходы на текущую деятельность  и развитие, расходы на выплату  бонусов и дивидендов, а также  расходы на создание резервов  на возможные потери.

Использование на нужды банка денег  вкладчиков можно рассматривать  как взятие банком кредита у этих вкладчиков. Систематическое использование  подобного кредита ведёт к  увеличению внутреннего долга банка, и может приводить к дефолту  кредитной организации.

В состав затрат, относимых на расходы  центрального аппарата и филиалов Сбербанка  РФ и учитываемых на балансовом счете  № 702 «Расходы», включаются:

• проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201);

• проценты, уплаченные юридическим  лицам по привлеченным средствам (счет 70202);

• проценты, уплаченные физическим лицам  по депозитам (счет 70203);

• расходы по операциям с ценными  бумагами (счет 70204);

• расходы по операциям с иностранной  валютой и другими валютными  ценностями (счет 70205);

• расходы на содержание аппарата управления (счет 70206);

• штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208);

• другие расходы (счет 70209).

Ежемесячно на счета по учету  расходов банка относятся при  их наличии отрицательные разницы  от переоценки средств в иностранной  валюте, драгоценных металлов, учтенные на счетах по учету расходов будущих  периодов.

Центральный аппарат и территориальные  банки ежемесячно списывают сумму  произведенных расходов на счета  по учету прибылей (убытков).

Аналогично доходам, проведем классификацию  на процентные и непроцентные расходы. Соотношение процентных и непроцентных доходов Сбербанка РФ представлено на рис. 1.9:

 

 

 

 

 

 

 

Рис 1.9

 

Административные и операционные расходы сократились за 9 месяцев 2009 года на 1,8% по сравнению с аналогичным  периодом 2008 года, при этом расходы  на персонал снизились на 5,5%, рост операционных расходов составил 4,0%.

 Рост операционных  расходов является следствием  реализации утвержденной стратегии  развития на период до 2014 года, что подразумевает осуществление  инвестиций в инфраструктуру.

Показатель отношения  затрат к чистому операционному  доходу за 9 мес. 2009 г. снизился до 34,2% по сравнению с 50,9% по состоянию на 31 декабря 2008 г.

По состоянию на 30.09.2009 численность персонала снизилась  на 5,1% по сравнению с 30.09.2008 вследствие естественного сокращения персонала  и введенных ограничений на набор  новых сотрудников, а также вследствие реализации мероприятий по оптимизации  численности персонала.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов банка. В состав процентных расходов включаются затраты банка по привлечению ресурсов: