Анализ финансовых результатов

Министерство  образования Российской Федерации 

Санкт-Петербургский  институт экономики и управления

Якутский филиал

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

По предмету: «Экономический анализ»

Тема: «Анализ финансовых результатов»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Кучеровская  М.Г.

группа АКУ-05-сп

                                              Проверил:

 

 

 

г. Якутск, 2008

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ ………….……………………………………………………. 3

 

1. ПОНЯТИЕ ПРИБЫЛИ, ЕЕ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ………. 4
2. ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ………. 5
3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ ……… 6
4. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ …………………………. 8
5. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ …………………………………. 10
6. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………………...…….. 13

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………..... 15

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………. 17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

 

Прибыль при современных  условиях является не только показателем  эффективности работы отдельного предприятия, а  имеет и важное народнохозяйственное значение, т.к. прибыль является одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов. После уплаты налога на прибыль, часть прибыли остается в полном распоряжении предприятия и является источником самофинансирования развития предприятия, принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности, удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника.

 Прибыль в условиях  рынка используется не на потребление,  а на инвестиции и инновации, которые обеспечивают экономический рост предприятия и его конкурентоспособность.

Величина прибыли зависит  от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности является прибыль - обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования.

Именно этот показатель, который отображает в стоимостной  форме конечный результат работы предприятия, по своей природе наиболее — сравнительно с другими стоимостными показателями — подходит для оценки деятельности предприятий в условиях их работы по принципам самофинансирования. В прибыли аккумулируются итоги всех сторон деятельности предприятия: рост производства продукции и его реализации соответственно договорам заказчика, эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Тема прибыли была и остается актуальной как для  отдельно взятого предприятия, так  и для государства в целом. Поэтому комплексный финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия отводит большое значение анализу показателей прибыли и рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ ПРИБЫЛИ,  ЕЕ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ

 

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Прибыль как важнейшая  категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики  значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

 

 

2. ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ 

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Объем реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками  информации при анализе реализации продукции и прибыли являются:

1. накладные на отгрузку продукции;
2. данные аналитического бухгалтерского учета
3. данные финансовой отчетности ф.№2 "Отчет о прибылях и убытках";
4. соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ

 

Для повышения эффективности  работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объема производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам:

 

 

 

 

 

К внешним факторам относятся природные условия, регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние  факторы делятся не производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и в свою очередь могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и т.д.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их добычи и обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятия все эти  факторы находятся в тесной взаимосвязи  и взаимозависимости. «Прямое» влияние  на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с  тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы – ведь доля материальных затрат в составе себестоимости доходит до 90%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ

 

Показатели прибыли  характеризуют абсолютную эффективность  деятельности предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» могут быть рассчитаны следующие показатели прибыли:

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности

Прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций

Чистая прибыль

Валовой доход от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Прибыль (убыток) отчетного  периода

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

 

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятий включают оценку изменений по каждому показателю в сравнении с аналогичным  показателем в прошлом году.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия  – это балансовая прибыль, которая может быть выражена в виде следующей формулы:

Пб=Пр ± Пф ± Пвн

 

где    Пб – балансовая прибыль или убыток

Пр – результат  от реализации продукции

Пф – результат  от финансовой деятельности

Пвн – сальдо доходов  и расходов и прочих внереализационных

                     результатов 

Ниже приводятся формулы  для расчета факторных влияний  на прибыль от реализации продукции.

 

1. Расчет общего изменения  прибыли ∆П от реализации продукции:

∆П = П₁ - П₀

где П₁ и П₀ – прибыль отчетного и базисного периодов.

 

2. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию  (∆П₁):

∆П₁ = Р₁ – Р_1.0 = ∑р₁*к₁ + ∑р₀*к₁

где Р₁ - реализация в отчетном периоде в ценах отчетного года (р – цена изделия, к – количество изделий)

       Р_1.0 – реализация в отчетном году в ценах базисного периода

 

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции (∆П₂) объема продукции в оценке по базовой себестоимости:

∆П₂= П₀К₁ – П₀= П₀(К₁ – 1)

где П₀ – прибыль базисного года

       К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции:

 

К₁=С_1.0/С₀

где С_1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года

       С₀ – себестоимость базисного года

 

4. Расчет влияния на  прибыль изменений в структуре  реализации продукции (∆П₃):

∆П₃= П₀(К₂ – К₁)

где К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам базисного периода:

К₂= Р_1.0 / Р₀

где Р_1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода

       Р₀ – реализация в базисном году

 

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆П₄)

∆П₄= С_1.0–С₁

где С_1.0– себестоимость реализованной продукции в отчетном году в ценах и условиях базисного периода