Анализ финансовых результатов

       С₁ – фактическая себестоимость реализованной продукции в отчетном году

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений  цен на материалы и тарифов  на услуги (∆П₆).

Общее изменение прибыли  от реализации за отчетный период дает сумма отклонений по каждому из факторов, определяемая по формуле:

∆П= П₁ – П₀ = ∆П₁ + ∆П₂ + ∆П₃+ ∆П₄+ ∆П₅+ ∆П₆

Для определения возможного увеличения прибыли за счет объема реализации продукции необходимо проанализировать резервы увеличения объема реализации. К этим резервам на предприятиях относятся  нереализованные остатки готовой продукции на складах, остатки товаров отгруженных и не оплаченных в срок покупателями и товаров на ответственном хранении у покупателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

Под рентабельностью понимают доходность, прибыльность предприятия. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия и являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие  группы:

• показатели рентабельности капитала
• показатели рентабельности продукции
• показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств

Рентабельность как  отношение прибыли к стоимости  производственных фондов наиболее полно  отражает эффективность производства в целом. Однако показатель рентабельности как отношение прибыли к себестоимости продукции не утратил своего значения и в настоящее время.

Рентабельность производства слагается  из нескольких показателей: рентабельности предприятия, рентабельности отдельных видов продукции и рентабельности реализованной продукции. В свою очередь рентабельность предприятия делится на общую и расчетную.

Общую рентабельность определяют как отношение валовой прибыли к среднегодовой стоимости всех основных фондов и нормируемых оборотных средств:

                                                   Пвал

Робщ = –––––––––––

                                              Фо + Фоб

где    Пв – валовая  прибыль предприятия 

Фо – среднегодовая  стоимость основных фондов

Фоб – среднегодовая  стоимость нормированных оборотных  средств 

 

На основе анализа  необходимо выявить резерв увеличения прибыли и повышения рентабельности предприятия. Размер прибыли мог возрасти за счет увеличения объема реализации и уменьшения остатков нереализованной продукции. На повышение рентабельности предприятия влияет также ликвидация сверхнормативных запасов нормируемых оборотных средств.

Показатель общей рентабельности характеризует насколько рационально и эффективно используются основные фонды и оборотные средства предприятия. При анализе предприятия необходимо определить не только показатель эффективности использования производственных фондов в виде прибыли с 1 руб. фондов, но и рентабельность производства всей товарной продукции по предприятию в целом, а также рентабельность отдельных видов реализуемой продукции. Поэтому дальнейший анализ включает определение указанных показателей.

Уровень рентабельности производства всей товарной продукции представляет собой отношение прибыли от реализации (или производства) ее к полной себестоимости реализованной (или произведенной) товарной продукции.

На уровень рентабельности товарного выпуска продукции  влияют изменения номенклатуры и сдвиги в структуре ассортимента продукции. при анализе рентабельности продукции необходимо изучить не только прибыльность всей товарной продукции, но и отдельных ее видов. Такой анализ важен для разработки мероприятий, обеспечивающих рентабельность всех видов продукции, а также необходим при калькулировании и определении уровня цен на отдельные виды продукции.

Уровень рентабельности каждого вида продукции определяется так же, как и рентабельность всей товарной продукции, по формуле:

                                                 Ц – С

Р = –––––––

                                                    С

где    Р – уровень  рентабельности

Ц – цена продукции (оптовая  цена предприятий)

С – полная себестоимость  продукции

 

При разнорентабельности отдельных видов продукции сдвиги в структуре товарной продукции значительно изменяют уровень рентабельности производства на предприятии в целом.

Уровень рентабельности реализованной продукции определяется отношением прибыли от реализации к  полной себестоимости реализованной продукции.

Анализ рентабельности включает обязательное исследование рентабельности за ряд лет. Необходимо выяснить, какова была рентабельность в предыдущем году, какая рентабельность предусмотрена  в следующем за отчетным годов  и в перспективном плане предприятия. В заключении анализа общей рентабельности производства наряду с общей оценкой состояния и движения уровня общей рентабельности указываются основные причины ее изменения по сравнению с аналогичным показателем в предшествовавшем периоде, а также намечаются мероприятия по росту рентабельности.

Расчетная рентабельность определяется как отношение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после всех выплат к  среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств. Этот показатель характеризует результаты использования производственных фондов предприятием и деятельность коллектива предприятия и определяется по формуле:

                                              Пр

Р = –––––––––––

                                      Фос + Фоб

где Пр – расчетная  прибыль 

Анализ расчетной рентабельности начинается с изучения отклонения от достигнутого уровня и установления причин отклонений. На отклонение фактического уровня расчетной рентабельности от ее базиса влияют в основном два фактора: изменение суммы основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, изменение суммы расчетной прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

После уплаты налогов  прибыль распределяется следующим  образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), а вторая – на материальное поощрение  работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный  фонд предприятия.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширение производства. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Однако если государство  облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, сокращается объем производства продукции и как результат – поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это приведет к снижению материальной заинтересованности работников и как следствие, снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит с условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает. Последнее определяется индексом реальной оплаты следующим соотношением:

Ср.зарплата + доп.выплаты  на одного работника

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

    Индекс потребительских розничных цен

Очевидно, если реальная оплата уменьшается или остается на одном урне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая  идет на самофинансирование предприятия  и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника. Причем изучать на одного работника, один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании  прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими  размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение  суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Сумма отчислений прибыли  в фонды предприятия равна  произведению двух факторов: Фi = ЧП*Кi. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.

Важной задачей анализа  является изучения вопросов использования  средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое  назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может  использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных  или культурно-массовых мероприятий и т.д.) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.)

В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонения от сметы  по каждой статье, изучается эффективность  мероприятий, проводимых за счет средств  этих фондов. При анализе использования средств фона накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученных эффект.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По данному вопросу  можно сделать вывод, что в  условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Прибыльность работы предприятия свидетельствует о  том, что его продукция нашла  своего потребителя, оно получило определенную массу прибыли, часть которого в  виде налога на прибыль поступит в доход государства, а остаток будет использован для потребностей расширенного воспроизведения и социального развития коллектива.

Основной задачей анализа  прибыли с этих позиций является выявление резервов дальнейшего  ее роста и повышение на этой основе уровня доходности предприятия. Анализ прибыли и рентабельности работы предприятия в условиях рыночных отношений является важнейшим направлением анализа деятельности предприятия в целом, так как выявление резервов роста  прибыли в свою очередь должно оказывать содействие укреплению его финансового состояния.

Таким образом, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции:

• Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее  изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль.
• Снижение себестоимости  также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции.
• Улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки
• Слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства)
• Оптимизация потоковых процессов на предприятии

Если предприятие умеет  использовать резервы увеличения прибыли, то оно будет получать дополнительную прибыль, которую также при умелом распределении можно будет направить на расширение и развитие организации. Поэтому комплексный анализ финансового состояния предприятия должен уделять достаточно внимания анализу показателей прибыли и рентабельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ