Анализ фонда заработной платы в ООО ЦБУ «Консультант»

ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

ПД – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):

В/ФЗП = УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП       (16)

Прибыль от реализации на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = Rрп*УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП      (17)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП/ФЗП=Дчп* Rрп*УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП     (18)

Экономия средств на оплату труда достигается прежде всего в результате снижения  трудоемкости производственного процесса, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводственных выплат  и ликвидации неоправданного увеличения оплаты труда отдельных работников.

 

 

 

2.Анализ фонда оплаты  труда в ООО ЦБУ «Консультант».

2.1. Краткая характеристика ООО ЦБУ «Консультант».

 

 

 

 

2.2. Оценка состава и динамики фонда заработной платы.

Анализ фонда заработной платы на предприятии целесообразно начать с оценки состава и динамики фонда заработной платы.

Состав и структура фонда заработной платы.Таблица 1.

Наименование показателя	2007 год		2008 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ФЗП, в том числе:	2016	100	2484	100
з/пл, начисленная за отраб. время	1086	53,9	1320	53,1
выплаты стимул.характера:	930	46,1	1164	46,9
надбавки к з/пл (коэф-ты)	521	25,8	623	25,1
дополн. з/пл (отпускные и т.д.)	334	16,6	435	17,5
премии и вознаграждения	75	3,7	106	4,3

 

Фонд заработной платы состоит из заработной платы, выплаченной за отработанное время (53,9%), выплат стимулирующего характера (46,1%). В свою очередь выплаты стимулирующего характера состоят из надбавок к заработной плате (коэффициенты, дополнительная зарплата, премии и вознаграждения). В таблице 2 показаны результаты расчетов показателей динамики фонда заработной платы.

           Анализ  состава и динамики фонда заработной платы.      Таблица 2.

Показатели динамики	Фонд зарплаты	Зарплата за отраб. время	Выплаты стимул.хар-ра	Надбавки к з/пл	Доп. з/пл	Премии и возн-я
Абс.прирост, тыс.руб.	468	234	234	102	101	31
Темп роста, %	123,2	121,5	125,2	119,6	130,2	141,3
3. Темп прироста, %	23,2	21,5	25,2	19,6	30,2	41,3

 

Из расчетов видно, что в 2008 году показатели увеличились. Фонд заработной платы увеличился на 468 тыс. руб. Темпы роста показателей в среднем составили 126,8%.Самый маленький прирост имеют надбавки19,6%, самый большой – вознаграждения 41,3%.

Таким образом, фонд заработной платы в 2008 году имеет темп прироста 23,2%, в наибольшем проценте за счет увеличения премий и вознаграждений.

В таблице 3 приведена структура фонда заработной платы в разрезе персонала.

 

 

                      Структура фонда заработной платы                   Таблица 3.

Наименование показателя	2007 год		2008 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Фонд заработной платы, в том числе:	2016	100	2484	100
Управленческий персонал:	936	46,4	1032	41,5
директор	300	14,9	324	13,0
гл. бухгалтер	240	11,9	288	11,6
ст. менеджер отдела регистрации	204	10,1	216	8,7
рук-ль инф.-правового отдела	192	9,5	204	8,2
Специалисты:	1080	53,6	1452	58,5
бухгалтеры (в 2007-11чел, в 2008- 13)	912	45,2	1260	50,7
менеджер по налог.органам	168	8,4	192	7,8

 Анализ структуры фонда заработной  платы, проведенной в разрезе  персонала предприятия, отражен  в таблице 4.

                          Анализ структуры фонда заработной  платы           Таблица 4.

Показатели динамики	Абс. прирост, тыс.руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
Фонд заработной платы, в том числе:	468	123,2	23,2
Управленческий персонал:	96	110,3	10,3
директор	24	108,0	8,0
гл. бухгалтер	48	120,0	20,0
ст. менеджер отдела регистрации	12	105,9	5,9
рук-ль инф.-правового отдела	12	106,3	6,3
Специалисты:	372	134,4	34,4
бухгалтеры (в 2007-11чел, в 2008- 13)	348	138,2	38,2
менеджер по налог.органам	24	114,3	14,3

 

Как уже было выявлено раннее, фонд заработной платы увеличился на 468 тыс. руб. Темпы роста показателей в среднем составили 115,5%. Самый маленький прирост заработной платы принадлежит старшему менеджеру отдела регистрации5,9%, самый большой – главному бухгалтеру 20%.

Таким образом, фонд заработной платы в 2008 году имеет темп прироста 23,2%, в наибольшем проценте за счет увеличения заработной платы главного бухгалтера.

3. Факторный анализ фонда заработной платы.

Цель анализа: выявить резервы снижения затрат на оплату труда и определить за счет каких факторов повышается эффективность использования заработной платы.

Данные для анализа влияния факторов на изменение зарплатыТаблица5.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения	Темп роста, %
Предоставление услуг, тыс. руб.	3691,1	4325,1	+634	117
Заработная плата персонала, тыс. руб. в том числе работников	2016 1080	2484 1452	+468 +372	123,2 134,4
Среднесписочная численность персонала, чел. в том числе работников	16 12	18 14	+2 +2	112,5 116,6
Прибыль организации, тыс. руб.	1275,5	1766	+490,5	138,5
Уд.вес работников в общей числ-ти персонала, %	75	77,8	+2,8	-
Уд.объем оказанных услуг на 1руб зарплаты (зарплатоотдача), руб.	1,83	1,74	-0,09	95,1
Уровень зарплаты персонала на 1 руб. оказанных услуг (зарплатоемкость), руб.	0,55	0,57	+0,02	103,6
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	230,69	243,5	+12,81	105,6
Среднегодовая зарплаты одного работника, тыс. руб.	126	138	+12	109,52
Уд.объем чистой прибыли на 1 работника, руб. на 1 рубль заработной платы работников, руб.	79,72 0,63	98,11 0,71	+18,39 +0,08	123,07 112,7
Количество отработанных дней одним работником за год	250	250	0	-

 

Изменение обобщающего показателя: +468 тыс. руб.

Расчет влияния факторов по модели (5) можно произвести способом абсолютных разниц.Этот прием сокращает (упрощает) расчеты, т.к. число расчетов равно числу факторов.

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП

где  ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

∆ФЗПЧР =(ЧР1- ЧР0)* Д0 *П0 *ЧЗП0= (18-16)*249*8*0,063=252 тыс.руб.;

∆ФЗПД = ЧР1*(Д1-Д0) *П0 *ЧЗП0= 18*(250-250)*8*0,063= 0 тыс.руб.;                     

∆ФЗПП = ЧР1*Д1* (П1-П0) * ЧЗП0=18*250*(8-8)*0,063=0 тыс.руб.;                     

∆ФЗПЧЗП = ЧР1*Д1*П1 *(ЧЗП1-ЧЗП0)= 18*250*8*(0,069-0,063)=216 тыс.руб.;

                                            Прием сводки                              Таблица 6.

Факторы	Результат влияния
Изменение ЧР Изменение  Д Изменение П Изменение ЧЗП	+252 0 0 +216
Итого	+468

 

 

 

 

 

Цель анализадостигнута, величина резерва 468 тыс. руб.

Наибольшее влияние на увеличение фонда заработной платы оказывает среднегодовая численность работников, т. е. количественный показатель.

Следует провести анализ фонда заработной платы по следующей модели:

=    ;

где  З – зарплатоемкость;

W – среднегодовая выработка на одного работника;

R – среднесписочная численность персонала.

Обобщающим показателем является фонд заработной платы.

Наблюдается повышение фонда заработной платы на +468 или на 23,2 %.

Для анализа обобщающего показателя и оценки влияния факторов на него используетсяприем цепных подстановок.

Прием цепных подстановок.

0,55*230,69*16=2030;

0,55*230,69*18=2284;

2284– 2030 = +254;

0,55*230,69*18=2284;

0,55*243,5*18=2411;

2411 – 2284  =+127;

0,55*243,5*18=2411;

0,57*243,5*18= 2498;

2498 – 2411 = +87;

   Прием сводки          Таблица 7.

Факторы	Результат влияния
Изменение R Изменение W Изменение З	+254 +127 +87
Итого	+468