Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Анализируя среднесписочную численность работников, можно сказать, что данный показатель в среднем за квартал снижался на 2,25%, что является положительной тенденцией, т.к. в среднем за квартал выручка возрастала на 13%. Во 2-м квартале, по сравнению с 1-м, снижение составило 0,58%, в 3-м, по сравнению с 1-м, снижение на 2,1%, а в 4-м, по сравнению с 1-м, показатель снижался на 6,59% и достиг минимального значения – 979 человек. В 3-м квартале, по сравнению со 2-м наблюдалось снижение численности на 1,56%,а в 4-м квартале, по сравнению с 3-м, показатель снижался уже на 4,59%. Среднее значение численности за год составляло 1023,75 человека. Отклонение показателя от среднего значения 13,53 человека, коэффициент вариации - 1,32%, что указывает на стабильную динамику показателя.

Себестоимость и фонд оплаты труда ведут себя одинаково (т.к. ФОТ находится в составе себестоимости, и в ее структуре меняется только он) - в среднем за квартал, отмечено увеличение значения обоих показателей на 17,12%, Значение показателя себестоимости и фонда оплаты труда в среднем за год находилось на уровне 32118,5 т.р. и  9635,55 т.р. соответственно. Во 2- м квартале, по сравнению с 1 – м, рост показателей составил 23,05%, в 3-м, по сравнению с 1-м, отмечен их резкий  скачок на 80,04% и в этом же периоде зафиксированы их максимальные значения – 41031 т.р. и 12309,3 т.р. соответственно. В 4-м квартале, по сравнению с началом года, также наблюдается значительное увеличение на 60,65% . В 3-м квартале, по сравнению со 2-м наблюдался рост на 46,31%, а в 4 – м, по сравнению с 3 – м кварталом прослеживалась тенденция к снижению показателей себестоимости и ФОТ на 10,78%. Среднее квадратическое отклонение себестоимости  –  3564,27 т.р., ФОТ – 1069,28 т.р. коэффициент вариации по 11,097%, что свидетельствует о стабильности показателей. Также у предприятия есть возможность снизить себестоимость и ФОТ на 55,54%.

На протяжении всего периода предприятие несет  убытки. В 1 кв. – 33107 тыс. руб., во 2 кв. – 23568 тыс. руб., в 3 кв. – 23331 тыс. руб., в 3 кв. – убытки самые высокие - 37603 тыс. руб., что является отрицательной динамикой. Она связана с тем, что не вся произведенная продукция была реализована.

Чистая прибыль  тоже имеет отрицательное значение на протяжении всего периода. В 1 кв. -33376 тыс. руб., во 2- м -24096 тыс. руб., в 3 кв. -24125 тыс. руб., и в 4 кв. достигает максимального значения -38740 тыс. руб.

Рисунок 1.1

 

 

Рисунок 1.2

 

Таблица 1.2 Динамика абсолютных показателей ООО «Промышленная Металлургия»

Показатель		Период исследования				Среднее значение	Среднее квадратическое отклонение	Коэффициент вариации	Размах
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Средний индекс
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	9	10
Выручка предприятия тыс. руб.	абс.	18068	34097	41467	26093	29931,25	4372,47	14,61	0,4357
	баз.	1	1,8871	2,2951	1,4442
	цеп.	1	1,8871	1,2161	0,6292	1,1303
Стоимость основных средств, тыс. руб.	абс.	223057	221071,5	217354	213768,5	218812,75	1779,89	0,81	1,0342
	баз.	1	0,9911	0,9744	0,9584
	цеп.	1	0,9911	0,9832	0,9835	0,9859
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	абс.	15009	11349	11024	11198	12145	828,76	6,82	1,3615
	баз.	1	0,7561	0,7345	0,7461
	цеп.	1	0,7561	0,9714	1,0158	0,9070
Среднесписочная численность рабочих, чел.	абс.	1048	1042	1026	979	1023,75	13,53	1,32	1,0705
	баз.	1	0,9943	0,9790	0,9342
	цеп.	1	0,9943	0,9846	0,9542	0,9776
Себестоимость, тыс. руб.	абс.	22789	28043	41031	36611	32118,5	3564,27	11,1	0,5554
	баз.	1	1,2305	1,8005	1,6065
	цеп.	1	1,2305	1,4631	0,8923	1,1712
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	абс.	6836,7	8412,9	12309,3	10983,3	9635,55	1069,28	11,1	0,5554
	баз.	1	1,2305	1,8005	1,6065
	цеп.	1	1,2305	1,4631	0,8923	1,1712
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	абс.	-33107	-23568	-23331	-37603	-29402,25	3080,95	-10,48	1,1358
	баз.	1	0,7119	0,7047	1,1358
	цеп.	1	0,7119	0,9899	1,6117	1,0434

 

 

Продолжение таблицы 1.2

Чистая прибыль	абс.	-33376	-24096	-24125	-38740	-30084,25	3133,78	-10,42	1,1607
	баз.	1	0,7220	0,7228	1,1607
	цеп.	1	0,7220	1,0012	1,6058	1,0509

 

 

1.3 Анализ уровня и  динамики относительных показателей  деятельности предприятия

Относительные показатели структуры отражают удельный вес отдельных элементов затрат в общей их стоимости. Относительные показатели эффективности отражают соотношение между величиной результатов производства и ресурсов, необходимых для их достижения.

Таблица 1.3 Показатели эффективности деятельности ООО «Промышленная Металлургия»

Наименования показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Производительность труда, тыс.руб./чел.	17,2405	32,7226	40,4162	26,6527
Баз.	1	1,8980	2,3443	1,5459
Темп роста, %	100	189,8015	234,4264	154,5940
Средняя заработная плата, тыс. руб./чел.	6,5236	8,0738	11,9974	11,2189
Баз.	1	1,2376	1,8391	1,7197
Темп роста, %	100	123,7636	183,9081	171,9748
Фондоотдача производства, тыс.руб./тыс.руб.	0,0810	0,1542	0,1908	0,1221
Баз.	1	1,9041	2,3553	1,5069
Темп роста, %	100	190,4098	235,5270	150,6906
Фондоемкость производства, тыс.руб./тыс.руб.	12,3454	6,4836	5,2416	8,1926
Баз.	1	0,5252	0,4246	0,6636
Темп роста, %	100	52,5183	42,4580	66,3612
Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел.	212,8406	212,1607	211,8460	218,3539
Баз.	1	0,9968	0,9953	1,0259
Темп роста, %	100	99,6806	99,5327	102,5903
Коэффициент оборачиваемости, раз	1,2038	3,0044	3,7615	2,3301
Баз.	1	2,4957	3,1247	1,9356
Темп роста, %	100	249,5745	312,4677	193,5643
Коэффициент загрузки, тыс.руб./тыс.руб.	0,8307	0,3328	0,2658	0,4292
Баз.	1	0,4007	0,3200	0,5166
Темп роста, %	100	40,0682	32,0033	161,4284

 

Продолжение таблицы 1.3

Продолжительность одного оборота, дней	74,7626	29,9560	23,9265	38,6242
Баз.	1	0,4007	0,3200	0,5166
Темп роста, %	100	40,0682	32,0033	51,6624
Удельные текущие затраты, тыс.руб./тыс.руб.	1,2613	0,8224	0,9895	1,4031
Баз.	1	0,6521	0,7845	1,1124
Темп роста, %	100	65,2068	78,4502	111,2429

 

Показатели эффективности  использования трудовых ресурсов

Рассмотрим  следующие показатели эффективности  использования трудовых ресурсов: производительность труда и средняя заработная плата.

а) Производительность труда.

Показатель  производительности труда  характеризует  эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, определяется отношением объема произведенной продукции  к среднесписочной численности  работающих.

,

где - производительность труда, руб./чел.

В – выручка предприятия за исследуемый период, тыс. руб.

ЧР –  численность работающих, чел.

Производительность  труда имеет наибольший рост в 3 квартале, 40,42 руб./чел. (темп роста 2,34 раза). Это связано с увеличением выручки в 3 кв. на 21,61% , по сравнению со 2-м., и снижением численности работающих на 1,54% в квартале, по сравнению со вторым. Наименьшее значение показателя имеет в 1 кв. – 17,24 руб./чел., это связано с тем, что в этом периоде выручка минимальна, а численность имеет максимальное значение. В общем наблюдается положительная динамика роста показателя.

б)  Средняя заработная плата.

Рассчитывается  по формуле:

,

где Зпл – средняя заработная плата одного работника за период, тыс. руб.

ФОТ – фонд оплаты труда, тыс. руб.

ЧР –  численность работающих, человек.

Динамика  средней заработной платы схожа  с динамикой производительности труда. Здесь также наблюдается наибольший рост в 3 квартале – 11,99 тыс. руб./чел. (темп роста 83,91%), а наименьшее значение в 1 кв. – 6,52 тыс. руб., т.к. ФОТ зависит от ЧР. Во 2 и 3 кв. темпы роста производительности опережают рост средней заработной платы, что является положительной динамикой. Но в 4 кв. темп роста средней заработной платы составил 71,97%, а производительности труда – 54,59%, что свидетельствует о негативной тенденции.

 

Рисунок 1.3.1 Показатели эффективности трудовых ресурсов

 

Показатели эффективности  использования основных производственных фондов (основных средств)

К данной группе показателей относятся: фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность производства.

а) Фондоотдача - один из обобщающих показателей, характеризующих уровень эффективности использования основных фондов предприятия. В общем виде показатель выражает объем произведенной продукции на 1 руб. основных фондов. Рассчитывается по формуле:

,

где Фо – фондоотдача основных средств, руб./руб.

В – выручка предприятия за исследуемый период, тыс. руб.

ОПФ –  стоимость основных средств, тыс. руб.

Максимальная  фондоотдача в 3 кв. – 0,19 руб.(темп роста 2,36 раза), это связано с аналогичным поведением выручки, ОПФ снижалась незначительно на протяжении всего периода, в связи с амортизацией. Наименьшее в 1 кв. - 0,8 руб. В целом динамика показателя положительная.

б) Фондоемкость - показатель, (обратный показателю фондоотдача), который показывает стоимость основных производственных фондов, которые приходятся на одну денежную единицу выпущенной предприятием продукции. Определяется по следующей формуле:

,

где  – фондоемкость основных средств, руб./руб.

ОПФ –  стоимость основных средств, руб.

В – выручка предприятия за исследуемый период, тыс. руб.

- фондоотдача основных средств, руб./руб.

В целом наблюдается скачкообразная, но положительная тенденция к снижению. Наименьшее значение показателя в 3 кв. (42,46%), т.к. выручка в этом квартале имела наибольшее значение и максимальное значение фондоёмкости в 1 кв., потому что и выручка в этом квартале была наименьшей.

в) Фондовооруженность - характеризует техническую вооруженность труда, и показывает, сколько рублей основных средств приходится на одного работника. Определяется по формуле:

,

где ОПФ - стоимость основных средств, руб.

ЧР –  численность работников, чел.

Динамика  показателя скачкообразная, но изменения  небольшие: во 2 кв., по сравнению с 1 кв. снижение на 0,32%, в 3 кв., по сравнению с 1 кв. на 0,47%, а в последнем периоде – рост на 2,6%, по сравнению с первым. В целом тенденция положительная, т. к. фондоотдача и производительность труда растут более быстрыми темпами.

Рисунок 1.3.2 Показатели эффективности использования  ОПФ

 

Показатели эффективности использования  оборотных средств

а) Коэффициент оборачиваемости – показывает, сколько раз за период обернулись оборотные средства, рассчитывается по следующей формуле:

,

где - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз

В – выручка предприятия, тыс. руб.

ОбС – стоимость оборотных средств, тыс. руб.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем выше эффективность использования  оборотных средств.

Наблюдается нестабильная динамика. Так во 2 кв., по сравнению с 1 кв., наблюдается  увеличение показателя в 2,49 раза, в 3 кв. в 3,12 раза, а в 4 только на 93,56%. Все это говорит о снижении эффективности использования оборотных средств, по сравнению со 2 и 3 кварталами, но в целом динамика положительная.

б) коэффициент загрузки, показывает сколько оборотных средств приходится на один рубль доходов предприятия, определяется по следующей формуле:

,

где - коэффициент загрузки оборотными средствами, руб./руб.

В - выручка предприятия, тыс. руб.

ОбС - стоимость оборотных средств, тыс. руб.

Данный показатель должен иметь тенденцию к снижению.

Динамика показателя схожа  с вышеперечисленными: наиболее эффективный период исследования 3 кв. – коэффициент загрузки равен 0,2658 (снижение на 68%, по сравнению с 1 кв.), во 2 кв., по сравнению с 1 кв. снижение на 60%, а в 4 кв., по сравнению с 1 кв. снижение только на 48,34%. В общем, прослеживается положительная тенденция.

в) Продолжительность одного оборота - период времени, за который оборотные средства совершают один полный  кругооборот. Определяется по формуле:

,

где – продолжительность одного оборота оборотных средств, дней

Д – количество дней в периоде исследования (1 квартал=90 дней)

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается скачкообразная динамика: во 2 кв., по сравнению с 1кв. значение показателя находилось на уровне 29,96 дня (снижение на 60%), в 3 кв. продолжительность оборота самая низкая и составила 23,93 дня (снижение по сравнению с 1 кв. на 68%), а в 4 кв.,  продолжительность одного оборота была на уровне 38,62 дня (по сравнению с 1 кв. снижение на 48,34%). Так в течение года показатель имел тенденцию к снижению, что говорит о положительной динамике.

 

 

Рисунок 1.3.3 Показатели эффективности использования ОПФ

 

Показатель эффективности  использования текущих затрат

Для характеристики эффективности использования затрат на производство и реализацию продукции  используется показатель удельных текущих затрат, определяемый по формуле: