Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

,

где  - удельные текущие затраты

Се –  себестоимость, руб.

В – выручка, руб.

В 1кв. деятельность предприятия убыточная: на 1 руб. выручки 1,26 руб. затрат на производство и реализацию. 2 кв. является оптимальным, т.к. в этом периоде, по сравнению с 1кв. снижение на 34,79% и наименьшая величина удельных текущих затрат – 0,82 руб. в 3 кв. деятельность пока еще прибыльная – 0,99 руб. удельных текущих затрат на 1 руб. выручки (снижение по сравнению с 1 кв. 21,55%), а в 4 кв. ухудшение ситуации – показатель увеличился до 1,40 руб. Это вызвано тем, что выручка в 1 кв. и 4 кв. была наименьшей и не смогла покрыть затраты на производство и реализацию продукции. Это свидетельствует об отрицательной динамике.

Для иллюстрации  полученных результатов построим график.

Рисунок 1.3.4 Показатель эффективности использования текущих затрат

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          2 Расчет влияния факторов на величину результативного      

              показателя

Под факторным  анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Одна  из основных задач анализа состоит  в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом  повлиявшие на тот или иной показатель, а также выявление и измерение  взаимосвязи и взаимозависимости между показателями.

Существует  ряд методов, с  помощью которых  проводиться всесторонний анализ. К ним относятся:

а) метод  цепных подстановок;

б) метод  абсолютных разниц;

в) метод  относительных разниц;

г) индексный  метод;

д) интегральный метод;

е) метод  пропорционального деления и  долевого участия;

ж) метод  логарифмирования.

1. Факторная модель- В= ОПФ/Фе

где В – выручка;

ОПФ – стоимость основных производственных фондов;

Фе – фондоёмкость.

С помощью  метода цепной подстановки  выявим влияние факторов на конечный результат, т.е.как повлияет на выручку предприятия изменения стоимости ОПФ и показателя фондоемкости. Расчет показателей за 1 и 3 квартал. 1 кв. - выручка минимальна; 3 кв. – выручка максимальна.

 

 

 

Таблица 2.1 Результаты изменения выручки  за счёт стоимости основных средств и фондоёмкости

Наименование показателя		Ед. изм.		Периоды исследования				Абсолютное отклонение  (+,-)		Итоговое изменение (+,-)
				План		Факт
Выручка		тыс.руб.		18068		41467		23399		23399
Стоимость основных средств	тыс.руб.		223057		217354		-5703		-462
Фондоёмкость	руб./руб.		12,3454		5,2416138		-7,1038032		23861

 

В^пл=ОПФ^пл /Фе^пл = 223057/12,345417= 18068

 В^усл1=ОПФ^ф / Фе^пл = 217354/12,345417= 17606

 В^ф= ОПФ^ф/ Фе^ф =217354 /5,2416138=42467

В_ОПФ= В^усл1- В^пл=17606-18086=-462

В_Фе= В^ф- В^усл1=41467-17606=23861

Проверка

В_общ= В^ф - В^пл=41467-18068=23399

В_общ= В_ОПФ+В_Фе= (-462)+ 23861=23399

В общем выручка увеличилась на 23399 тыс. руб. Снижение стоимости основных средств на 5703 тыс. руб. привело к снижению выручки на 462 тыс. руб., снижение Фе на 7,1 руб./ руб.  привело к увеличению выручки на 23861 тыс. руб.  В дальнейшем предприятию необходимо снижать Фе.

1. Факторная модель- В= ОПФ*Фо

где В – выручка;

ОПФ – стоимость основных производственных фондов;

 Фо – фондоотдача.

С помощью  интегрального метода выявим влияние факторов на конечный результат, т.е. влияние изменения стоимости ОПФ и показателя фондоотдачи на выручку предприятия. Расчет показателей за 1 и 3 квартал. 1 кв. - выручка минимальна; 3 кв. – выручка максимальна.

 

 

Таблица 2.2 – Результаты изменения  выручки за счет ОПФ и Фо

Наименование показателя	Ед. изм.			Периоды исследования				Абсолютное отклонение  (+,-)		Итоговое изменение (+,-)
				План		Факт
Выручка	тыс.руб.			18068		41467		23399		23399
Стоимость основных средств		тыс.руб.	223057		217354		-5703		-148,8483
Фондоотдача		руб./руб.	0,081		0,1908		0,1098		23547,8483

 

В_ОПФ=ОПФ*Фо^пл+1/2*ОПФ*Фо = -5703 * 0,081 + 0,5 * (-5703) * 0,1098 = - 148,8483

В_Фо=Фо * ОПФ^пл + 1/2 *ОПФ* Фо = 0,1098 * 223057 + 0,5 * (-5703) * 0,1098 = 23487,8483

Проверка

     В_общ= В^ф - В^пл=41467-18068=23399

     В_общ= В_ОПФ+В_Фо= (-148,8483) + 23587,8483=23399

В общем выручка увеличилась на 23399 тыс. руб. Снижение стоимости основных средств на 5703 тыс. руб. привело к снижению выручки на 148,8483 тыс. руб., а увеличение Фо на 0,1098 руб./ руб.  привело к увеличению выручки на 23547,8483 тыс. руб.  В дальнейшем предприятию нужно увеличивать ОПФ и Фо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ финансового состояния  предприятия

3.1 Цели и способы проведения финансового анализа

Анализ финансового состояния представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации, отражающей наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Цели финансового анализа:

       1. оценка текущего и перспективного финансового состояния предприятия;

       2. выявление изменений финансового состояния;

       3. выявление основных факторов, вызвавших негативные изменения финансового состояния;

       4. прогноз финансового положения предприятия.

Финансовый  анализ проводится с использованием различных типов моделей, позволяющих  структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными  показателями. Выделяются три типа моделей: модели описательного характера, модели предсказательного характера  и нормативные модели.

Модели  описательного характера являются основными, к ним относятся:

1. вертикальный и горизонтальный анализ отчетности;
2. система аналитических коэффициентов;
3. аналитические записки к отчетности.

Основу  вертикального анализа отчетности составляет представление бухгалтерской  отчетности в виде относительных  величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Основу горизонтального анализа составляет изучение базисных и цепных темпов роста балансовых статей. Система аналитических коэффициентов является ведущим элементом анализа финансового состояния предприятия. В основу, используются четыре группы показателей по следующим направлениям финансового анализа:

1. показатель ликвидности;
2. показатель финансовой устойчивости;
3. показатель деловой активности;
4. показатель рентабельности.

Модели  предсказательного характера используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущих финансового состояния.

 

3.1.1 Анализ Формы 1 «Бухгалтерский баланс»

        Агрегированный баланс – объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса.

Статьи актива баланса перегруппировываются по степени ликвидности, те-

кущие пассивы – по сроку погашения.

В актив агрегированного баланса  входят: внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы представлены следующими статьями:

1. нематериальные активы
2. основные средства;
3. незавершенное строительство.
4. Оборотные активы включают:
1. производственные запасы и МБП;
2. незавершенное производство;
3. готовая продукция и товары;
4. дебиторская задолженность;
5. денежные средства.

Пассив  состоит из собственного и заемного капиталов.

Статьи собственного капитала:

1. уставный капитал;

2. добавочный капитал;

3. накопленный капитал.

Заемный капитал представлен краткосрочными обязательствами:

1. кредиторская задолженность;

2. авансы покупателей;

3. расчеты с бюджетом;

4. расчеты с персоналом;

5. прочие краткосрочные обязательства.

        Агрегированный баланс ООО «Промышленная Металлургия» приведен в приложении.

Нужно проверить баланс на признаки «хорошего баланса»:

1) Валюта баланса (активы) в конце периода уменьшилась на 2566 тыс. руб. по сравнению с началом периода, что является отрицательной тенденцией. В первую очередь на снижение валюты баланса (активы) повлияло уменьшение внеоборотных активов на 11086 тыс. руб. и значительное увеличение дебиторской задолженности на 14872 тыс. руб., что является негативной тенденцией.

2) На предприятии темпы роста внеоборотных активов отсутствуют, наоборот идет снижение: в 1 квартале – 247790 тыс. руб. и постепенное снижение до уровня 236704 тыс. руб. в 4 квартале. Оборотные активы резко увеличивались: в 1 квартале – 15009 тыс. руб., в 4 квартале – 28661 тыс. руб., но в основном только из-за увеличения дебиторской задолженности с 6793 тыс. руб. в 1 квартале до 21665 тыс. руб. в 4 квартале. Это свидетельствует о негативной динамике.

3) Структура капитала предприятия не удовлетворительна, так как заемный капитал превышает собственный. Собственный капитал имеет тенденцию к снижению: в 1 квартале 119013 тыс. руб., в 4 квартале 113881 тыс. руб. а вот заемный капитал наоборот увеличивается: в 1 квартале 143786 тыс. руб. в 4 квартале 151484  тыс. руб., что является отрицательной динамикой.

4) Дебиторская задолженность в конце исследуемого периода, по сравнению с началом, увеличилась более, чем в 3 раза. Кредиторская задолженность уменьшилась к концу года на 76,47%, что является положительной тенденцией. А вот дебиторскую задолженность нужно истребовать.

5) Доля собственных средств в оборотных активах к концу периода составляет 7,9%, что говорит о негативной динамике.

6) В балансе  предприятия присутствует статья  непокрытый убыток - 120145 тыс. руб.,

Из всего  вышеперечисленного можно сделать  вывод о неудовлетворительности баланса.

 

3.1.2 Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса и оценка  платежеспособности предприятия

Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Используя данные, необходимо сгруппировать активы по степени ликвидности, а пассивы – по срочности погашения и оценить ликвидность бухгалтерского баланса исследуемого предприятия.

В зависимости  от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются  на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность

А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.