Анализ имущества предприятия

  Бухгалтерский баланс – это способ обобщённого отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования.

  В МСФО 1 перечислены общие правила составления бухгалтерского баланса, при этом отсутствуют жесткие требования к его форме: конкретная форма разрабатывается каждой компанией самостоятельно. При этом не регламентированы исчерпывающий перечень статей баланса, порядок их расположения, не приводятся их названия, но предписан перечень статей, которые должны раскрываться в бухгалтерском балансе как минимум.[10]

  Средства в активе баланса группируются по двум разделам. В разделе I отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое капитальное строительство. В разделе II приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершённого производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

  Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: капитал и резервы (раздел III),долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

Следует отметить, что содержание и структура баланса предприятия  за последние годы значительно приближена к международным стандартам, однако является ещё не вполне совершенной  и не очень удобной для анализа. Это прежде всего касается действующего порядка отражения в составе  краткосрочных обязательств таких  статей, как «Доходы будущих периодов»

«Резерв предстоящих расходов и платежей», а в составе оборотных  активов – расходов будущих периодов и долгосрочной дебиторской задолженности.[11]

Резерв предстоящих расходов и платежей – по своей сущности не обязательства, а собственные  средства предприятия. Неиспользованные средства этого резерва следует  рассматривать как свободные  источники финансирования, временно используемые предприятием на другие цели.

По статье «Доходы будущих  периодов» отражаются разнородные  и разнонаправленные доходы: уже  полученные доходы в счёт будущих  периодов на условиях предоплаты по невыполненным  ещё контрактам, которые можно  классифицировать как краткосрочные  обязательства перед заказчиками  и относить к заёмным средствам; и отсроченные доходы, которые  предприятие получит спустя некоторое  время (например, ожидаемые доходы от реализации товаров и услуг в  кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям и т.д.). Их можно  рассматривать как собственные  средства и отражать в составе  собственных источников капитала.

Не совсем правомерно отражать в составе оборотных активов  долгосрочную дебиторскую задолженность, сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев. Правильнее было бы показать её в составе долгосрочных активов по аналогии с долгосрочными  займами другим организациям. Расходы  будущих периодов также целесообразно  отражать не во II, а в I разделе актива, поскольку по своей сути это амортизируемый актив, значительно завышающий величину собственного капитала и который  требует исключать из состава  оборотных активов при расчёте  некоторых финансовых коэффициентов.

 Баланс достаточно  объемен в содержательном плане,  поэтому в условиях вариабельности  его структуры, предусмотренной  действующими нормативами документами,  меняется степень его аналитичности. [12]

 Источником дополнительной  информации для анализа имущественного  положения предприятия служит  «Приложение к Бухгалтерскому  балансу» ( форма № 5). Приложение  заполняют на основании регистров  бухгалтерского учета: журналов0ордеров,  ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении  формы нужны не только данные  синтетического, но и аналитического  учета. Информация, содержащаяся  в данной форме, дополняя бухгалтерский  баланс, позволяет провести достаточно  детальный анализ финансового  состояния организации и увидеть  движение средств и их источников  за отчетный период. [4]

Форма расшифровывает и показывает движение наиболее важных статей баланса: фондов, заемных средств, дебиторской  и кредиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и  др.[13]

  В целом формирование показателей финансовой отчетности требует квалифицированного и творческого подхода главных бухгалтеров и других специалистов с целью обеспечения достоверной и полной информацией о финансовом и имущественном положении организации, финансовых результатах ее деятельности всех заинтересованных пользователей.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ имущественного положения ОАО «АКМАЙ».

2.1 Разработка  и анализ аналитического баланса-нетто.

Важным приемом этапа  предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который  будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана  с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения  и определенной перегруппировки  статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных  и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.

Наличие аналитического баланса  позволяет избежать необходимости  заниматься корректировками на этапе  расчета финансовых коэффициентов. При этом обеспечивается единство подхода  к определению отдельных элементов  баланса, что позволяет объединить рассчитываемые на их основе финансовые показатели в единую систему. Это  особенно важно на стадии подготовки аналитического заключения.

Аналитический баланс-нетто  формируется путем перегруппировки  отдельных статей оборотных и  внеоборотных активов, капитала и обязательств.

Таблица 2.

Аналитический баланс-нетто.

 

 

 

 

 

актив	абсолютная величина,тыс.руб		пассив	абсолютная величина, тыс.руб
	на 31 декабря 2010 г	на 31 декабря 2011 г		на 31 декабря 2010 г	на 31 декабря 2011 г
1. Внеоборотные активы - всего, в т.ч.:	76721	94038	1. Собственные и приравненные  к ним средства - всего,в т.ч.:	40721	40204
1.1 Нематериальные активы	0	0	1.1 Уставный капитал	10100	10100
1.2 Основные стредства	69118	56615	1.2 Добавочный капитал	0	0
1.3 финансовые вложения	100	100	1.3 Резервный капитал	597	597
1.4 Отложенные налоговые  активы	620	2175	1.4 Фонды предприятия	0	0
1.5 Прочие внеоборотные  активы	6883	35148	1.5 Нераспределенная прибыль	30024	29507
2. Оборотные активы- всего,  в т.ч.:	31432	34724	1.6 Пассивы,приравненные  к собственным	0	0
2.1 Запасы	18495	19597	2. Заемные средства - всего,  в т.ч.:	67432	88558
2.2 Дебиторская задолженность	12630	13471	2.1 Кредиты банков и  займы	43530	29420
2.3 Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	307	1427	2.1.1 Долгосрочные кредиты  и займы	41400	36950
2.4 Прочие оборотные активы	0	229	2.1.2 Краткосрочные кредиты  и займы	8330	5236
			2.2 Кредиторская задолженность	9805	37464
			2.3 Отложенные налоговые  обязательства	1489	3300
			2.4 Доходы будущих периодов	885	85
			2.5 Прочие краткосрочные  пассивы	5523	5523
ИТОГО	108153	128762	ИТОГО	108153	128762

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

После построения аналитического баланса-нетто выполним вертикальный и горизонтальный анализ.

Устойчивость финансового  положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны  по своей природе. В процессе функционирования предприятия величина активов и  их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление  об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений  можно получить с помощью вертикального  и горизонтального анализа отчетности.

2.2 Анализ и  оценка динамики состава и  структуры имущества предприятия  за год.

 

Таблица 3.

Состав и структура  имущества.

 

актив	абсолютная величина,тыс.руб		Удельный вес, в %		Изменения
	на 31 декабря 2010 г	на 31 декабря 2011 г	на 31 декабря 2010 г	на 31 декабря 2011 г	Абсолют.  величины, тыс.руб	Удельного веса	в % к 31 декабря 2010 г	в % к общему  изменению
1. Внеоборотные  активы - всего, в т.ч.:	76721	94038	70,94	73,03	17317	2,09	22,57	84,03
1.1 Нематериальные  активы	0	0	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0,00
1.2 Основные стредства	69118	56615	63,91	43,97	-12503	-19,94	-18,09	-60,67
1.3 Финансовые вложения	100	100	0,09	0,08	0	-0,01	0,00	0,00
1.4 Отложенные налоговые  активы	620	2175	0,57	1,69	1555	1,12	250,81	7,55
1.5 Прочие внеоборотные  активы	6883	35148	6,36	27,30	28265	20,93	410,65	137,15
2. Оборотные активы- всего, в т.ч.:	31432	34724	29,06	26,97	3292	-2,09	10,47	15,97
2.1 Запасы	18495	19597	17,10	15,22	1102	-1,88	5,96	5,35
2.2 Дебиторская  задолженность	12630	13471	11,68	10,46	841	-1,22	6,66	4,08
2.3 Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	307	1427	0,28	1,11	1120	0,82	364,82	5,43
2.4 Прочие оборотные  активы	0	229	0,00	0,18	229	0,18	0,00	1,11
ИТОГО	108153	128762	100,00	100,00	20609		19,06	100,00

 

 

 

Как видно из таблицы 3 общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 20609 тыс. руб., или 19,06%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 17317 тыс. руб., или на 84,03%.

В составе внеоборотных активов  имело место увеличение стоимости  всех видов имущества, кроме основных средств.  Возможно, это связано  с тем, что какие-либо единицы  оборудования могли быть поломаны или  изношены. В отчетном году стоимость  основных средств снизилась до 43,97%.Это  отрицательно влияет на финансовую деятельность предприятия, так как должны осуществиться  дополнительные затраты на ремонт или  приобретение нового оборудования.

На начало отчетного периода  стоимость мобильного имущества  составила 31432 тыс. руб. За отчетный период она возросла на 3292 тыс. руб., или  на 10,47%. Однако, удельный вес мобильного имущества в стоимости активов  снизился на 2,09%, что обусловлено  отставанием темпов прироста оборотных  активов (10,47%) по сравнению с темпами  прироста всех совокупных активов (19,06%).

Прирост оборотных активов  обусловлен увеличением материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение обеспечено увеличением запасов  материальных ресурсов, сумма которых  возросла на 1102 тыс. руб., или на 5,96%. На конец отчетного периода их удельный вес составил 15,22% и снизился на 1,88% по сравнению с началом  года.

В отчетном году сумма дебиторской  задолженности возросла на 841 тыс. руб., или на 6,66%, однако доля средств в  расчетах снизилась на 1,22%. Прирост  дебиторской задолженности может  быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.

Денежные средства  и  краткосрочные финансовые вложения увеличились на 1120 тыс. руб., или на 364,82%, их удельный вес в стоимости  активов вырос на 0,82% и к концу  отчетного года составил 1,11%, что  положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

В ходе анализа показателей  структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 73,03% составляют внеоборотные активы и 26,97% - оборотные активы. В составе  внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (43,97%), а  в составе оборотных активов  – материально-производственные запасы (15,22%), дебиторская задолженность (10,46%). Следует обратить внимание на невысокий  удельный вес денежных средств в  составе оборотных активов и  значительное отвлечение средств в  запасы и дебиторскую задолженность, так как это может снизить  эффективность работы предприятия.

2.3 Сравнительный  аналитический баланс оборотных  средств. Анализ и оценка динамики  состава и структуры оборотных  средств.