Анализ использования прибыли предприятия

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Прибыль от реализации продукции сократилась на 5294 млн. руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом и составила 5085 млн. руб.

Чистя прибыль на ОАО «1-я Минская птицефабрика» составила 16306 млн. руб., темп роста составил 151,28% по сравнению с 2010 годом, рост  чистой прибыли связан с ростом  прибыли от операционной деятельности в сумме 11092 млн. руб., что связанно с реализацией основных средств, так как в 2010 году к ОАО «1-я Минская птицефабрика» присоединена ОАО «птицефабрика им. Крупской», и не используемые основные средства были реализованы для воспроизводства новых фондов, исходя из стратегии функционирования объединения.

В то же время производство продукции на ОАО «птицефабрика им. Крупской» является убыточным, что повлияло на сокращение прибыли от реализации, то есть оборот организации увеличился, но эффективность организации сократилась.

Формирование  чистой прибыли на ОАО «1-я Минская птицефабрика» происходит за счет прибыли от реализации продукции и от операционной  деятельности, а распределение доходов происходит за счет внереализационной деятельности и налоговых платежей, рисунок 2.2.

 

Рисунок 3.1 – Анализ формирования чистой прибыли на ОАО «1-я Минская птицефабрика», за 2009 – 2011 года, млн. руб.

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Таким образом, наблюдается рост прибыли от операционной деятельности с 19 млн. руб. до 11610 млн. руб.,  в то время от внереализационной деятельностью наблюдается рост убыточности до 335 млн. руб., что связано с ростом затрат по курсовым разницам.

Рассмотрим структуру прибыли организации за 2009 – 2011 года, таблица 3.2.

 

Таблица 3.2 – Структура прибыли организации за 2009 – 2011 года, млн. руб.

 

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение (цепной способ)
				2010  к 2009	2011  к 2010
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), млн. руб.	113,07	95,71	31,08	-17,35	-64,63
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.	0,65	4,78	70,97	4,13	66,19
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	-13,71	-0,49	-2,05	13,22	-1,56
Прибыль (убыток) организации (стр.200, ф.№2), млн р.	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Налоги из прибыли, млн. руб.	7,04	0,60	0,33	-6,44	-0,27
Чистая прибыль (убыток) (стр.300, ф. №2), млн р.	92,96	99,40	99,67	6,44	0,27

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

В 2009 году прибыль формировалась за счет прибыли от реализации (113,07%) и прибыли от операционной деятельности, а распределение происходило за счет покрытия убытка от внереализационной деятельности и налоговых платежей, такая же тенденция продолжается наблюдается и в 2010 году.

В 2011 году мы наблюдаем изменение, так прибыль формируется в основном от операционной деятельности 70,97%, на прибыль от реализации приходится 31,08 %.

В условиях формирования и развития рыночных отношений эффективность функционирования субъектов предпринимательской деятельности во многом зависит от прибыльности их работы, возможности накапливать финансовые ресурсы, обеспечивать интересы инвесторов, конкурировать с другими предприятиями и хозяйственными организациями. В связи с этим значительно возрастает значимость исследования прибыльности (рентабельности) субъектов хозяйствования.

Произведем анализ рентабельности в ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2011 год в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 – Данные о рентабельности в ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2009 - 2011  гг.

 

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение	Темп роста (снижения), %
1 . Средняя стоимость совокупных  активов, млн р.	124 288	248 833	306 231	57398	123,07
2. Средняя величина источников собственных средств, млн р.	91 174	184 030	220 932	36902	120,05
3. Средняя величина источников  привлеченных и заемных средств, млн р.	32 251	64803	85 299	20496	131,63
4. Средняя стоимость внеоборотных  активов, млн р.	72 934	156 451	181 243	24792	115,85
5. Средняя стоимость оборотных  активов, млн р.	51 354	92 382	124 988	32606	135,29
6. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020, ф. № 2), млн р.	69742	135 259	151 648	16389	112,12
7. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 070, ф. № 2), млн р.	3323	10379	5085	-5294	48,99
8. Прибыль (стр. 200, ф. № 2), млн р.	2732	10844	16360	5516	150,87
9. Чистая прибыль (стр. 300, ф. № 2), млн  р.	2732	10779	16306	5527	151,28
10. Показатели  рентабельности:
10.1. Рентабельность продаж (стр. 7 : стр. 6 х 100 табл. 1.7), %	4,76	7,67	3,35	-4,320	43,70
10.2. Рентабельность совокупных активов, рассчитанная  по следующим  показателям:
10.2.1. Прибыли (стр. 7 : стр. 1 табл. 13 х 100),%	2,67	4,17	1,66	-2,511	39,81
10.2.2. Чистой прибыли (стр. 9 : стр. 1 табл. 13 х 100), %	2,20	4,36	5,34	0,984	122,59
10.3. Рентабельность источников собственных  средств (стр. 9 : стр. 2 табл. 13 х 100), %	3,00	5,86	7,38	1,523	126,01
10.4. Рентабельность внеоборотных активов, исчисленная  по следующим  показателям:
10.4.1. Прибыли (стр. 7 : стр. 4 табл. 13 х 100), %	4,56	6,63	2,81	-3,83	42,29
10.4.2. Чистой прибыли (стр. 9 : стр.4 табл. 13 * 100), %	3,75	6,93	9,03	2,10	130,23
10.5. Рентабельность оборотных активов, определенная по следующим показателям:
10.5.1. Прибыли (стр.7 : стр.5 табл.13* 100),%	6,47	11,23	4,07	-7,166	36,21
10.5.2. Чистой прибыли (стр.9 : стр.5 табл. 13 * 100), %	5,32	11,74	13,09	1,351	111,51

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

В ОАО «1-я Минская птицефабрика» прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2011 году составляет 5085 млн. руб.,  так рентабельность продаж сократилась и составила 3,35%, что на 4,32 меньше чем в 2010 году.

Рентабельность совокупных активов рассчитанная по прибыли составила 5,34%, что свидетельствует, что совокупные активы использовались в 2011 году  эффективно чем в 2010 году. Рентабельность внеоборотных активов исчисленная по прибыли составила 9%,  рентабельность оборотных активов так же увеличилась на 1,351%. Таким образом, рентабельности в ОАО «1-я Минская птицефабрика» увеличилась.

В заключении анализа ОАО «1-я Минская птицефабрика» можно сделать вывод, что хозяйственная деятельность организации увеличилась, это связано с ростом  реализации товаров, работ, услуг, при этом  эффективность использования ресурсов увеличилась.

 

 

3.2 Анализ распределения чистой прибыли

 

 

Под распределением прибыли следует понимать направления её на формирование доходов бюджетов разных уровней, на финансирование производственных, социальных, экологических программ, погашение кредитов, и другие цели. Самое главное в распределении прибыли – это сочетание бюджетных, хозрасчетных и личных интересов работников. Исходя из этого, хозяйственная практика и экономическая наука постоянно занимаются поиском оптимальных критериев распределения прибыли коммерческой организации, учитывая при этом конкретную экономическую ситуацию.

Распределение прибыли от реализации ОАО «1-я Минская птицефабрика» осуществляется ведущим экономистом и утверждается директором предприятия.

По сути распределение прибыли на ОАО «1-я Минская птицефабрика» следует рассматривать в трех направлениях, рисунок 3.2.

Рисунок 3.2 - Схема распределения прибыли

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, фонд накопления в 2011 году составил 12026 млн. руб., что на 17836 млн. руб. меньше чем в 2010 году, фонд потребления составил всего 4126 млн. руб., что на 1214 млн. руб. больше чем в 2010 году.

 

Таблица 3.4 – Анализ распределения чистой прибыли, за 2009 – 2011 года, млн. руб.

 

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение (цепной способ)		Темпы роста (снижения), %
				2010  к 2009	2011  к 2010	2010  к 2009	2011  к 2010
Фонд накопления	1 366	13809	12 026	12443	-1783	1010,91	87,09
Фонд потребления	1 366	2912	4 126	1546	1214	213,18	141,69
Резервный фонд	0	0	154	0	154	-	-
Итого чистая прибыль	2 732	16 721	16 306	13989	-415	612,04	97,52

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Под распределением прибыли следует понимать направления её на формирование доходов бюджетов разных уровней, на финансирование производственных, социальных, экологических программ, погашение кредитов, и другие цели.

Самое главное в распределении прибыли – это сочетание бюджетных, хозрасчетных и личных интересов работников. Исходя из этого, хозяйственная практика и экономическая наука постоянно занимаются поиском оптимальных критериев распределения прибыли коммерческой организации, учитывая при этом конкретную экономическую ситуацию.

Средства фонда потребления направляются на материальное поощрение работников коллектива и включают выплаты, относимые по статистической отчетности по труду к фонду заработной платы (выплаты стимулирующего, компенсирующего характера, оплата за неотработанное время и другие выплаты, не относимые на себестоимость продукции (работ, услуг). Кроме того, за счет средств фонда потребления производятся:

- расходы по оплате медицинских  услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения работникам;

- расходы на приобретение  медикаментов работникам;

- оплата путевок работникам  и членам их семей на лечение  и отдых за счет средств организации.

- фонд накопления.

Затраты фонда накопления включают затраты на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения.

Определение направлений расходования прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия,  структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

- прибыль, получаемая предприятием в результате  производственно -  хозяйственной и финансовой деятельности,  распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим объектом;

- прибыль для государства поступает  в соответствующие бюджеты в  виде налогов и сборов, ставки  которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении  после уплаты налогов, не  снижает  его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов  производственно – хозяйственной и финансовой деятельности;

- прибыль, остающаяся в распоряжении  предприятия, в первую очередь  направляется на накопление, обеспечивающее  его дальнейшее развитие, и только в основной части – на потребление.

В ОАО «1-я Минская птицефабрика» распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого  в условиях рыночной экономики  возрастает.  Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается  соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается  руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляются сметы расходов, финансируемых из прибыли,  либо образовываются фонды специального назначения: фонды накопления и фонды потребления. К расходам, связанным  с развитием производства, относятся расходы на проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки  и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией  действующего производства, расширением предприятий.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально – бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведения оздоровительных, культурно – массовых мероприятий и др.

На  социальные программы и льготы было направлено, таблица 3.5.

Таким образом, на ОАО «1-я Минская птицефабрика» на социальные нужды в 2011 году  было направленно 178,2 млн. руб., в 2010 году 156,2 млн. руб., в 2009 году 132,2 млн. руб. При этом необходимо отметить, что выплата материальной помощи составляет всего 1,18%, то есть в среднем по 14 тыс. руб. на одного работника, что является низким показателем и не дает соответственной мотивации работников, данное явление наблюдается по всем социальным выплатам.

 

Таблица 3.5 – Анализ затрат на социальные нужды работников на ОАО «1-я Минская птицефабрика», за 2009 – 2011 года, млн. руб.

 

Наименование	2009		2010		2011
Выплаты  материальной помощи	1,2	0,91	1,5	0,96	1,6	0,90
Затраты на финансирование профилактических  и лечебных мероприятий	2,5	1,89	2,3	1,47	2,1	1,18
Затраты на финансирование  спортивно-оздоровительных  мероприятий	0,8	0,60	1,1	0,70	0,6	0,34
Затраты на санаторно-курортное  лечение работников и членов  их семей	2,6	1,97	1,8	1,15	1,6	0,90
Оплата больничных листков нетрудоспособности	121,6	91,91	145	92,83	167,5	94,00
Оплата работников находящихся декретном отпуске	3,6	2,72	4,5	2,88	4,8	2,69
Итого	132,3	100,00	156,2	100,00	178,2	100,00