Анализ эффективного использования основных средств

Сί = Аί / VВПί + bί,

где  Сί - себестоимость единицы;

Аί – сумма постоянных затрат, отнесенная на ί – й вид продукции;

bί – сумма переменных затрат  на единицу ί – го вида продукции;

VВПί – объем выпуска ί – го вида продукции в натуральных единицах.

Таблица 2.4.1

Исходные данные для факторного анализа

себестоимости изделия

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, шт	1113	1113	0
Сумма постоянных затрат, руб.	13713	20513	6800
Сумма переменных затрат на 1 изделие, руб.	453	473	20
Себестоимость 1 изделия, руб.	465,32	491,43	26,11

 

Используя представленную выше факторную модель и данные табл. 2.4.1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А:

  Спл= Апл/VВПпл + bпл =465,32 руб.

  Сусл1= Апл/VВПф + bпл =465,32 руб.

  Сусл2 = Аф/ VВПф + bпл =471,43 руб.

  Сф = Аф/ VВПф + bф =491,43 руб.

 Общее изменение себестоимости единицы продукции А составляет:

∆Собщ = Сф - Спл =26,11 руб.

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:  ∆Сvвп =  Сусл1 - Спл = 0 руб.

б) суммы постоянных затрат:  ∆СА =  Сусл2 -  Сусл1 = 6,11 руб.

в) удельных переменных затрат: ∆Сb =  Сф - Сусл2 =20 руб.

 

Более детально изучим себестоимость продукции по каждой статье затрат, сравнивая фактические данные с плановыми.

 

 

Таблица 2.4.2.

Анализ себестоимости изделия по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	∆, (+, -)	План	Факт	∆, (+, -)
Сырье и основные материалы	271,80	279,07	7,27	58,41	56,79	-1,62
Топливо и энергия	54,36	52,03	-2,33	11,68	10,59	-1,09
Заработная плата производственных рабочих	97,57	109,15	11,58	20,97	22,21	1,24
Отчислениями на социальные нужды	29,27	32,75	3,48	6,29	6,66	0,37
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3,08	5,90	2,82	0,66	1,20	0,54
Цеховые расходы	1,48	1,47	0,00	0,32	0,30	-0,02
Общехозяйственные расходы	3,70	5,16	1,46	0,79	1,05	0,26
Потери от брака	0,49	0,37	-0,12	0,11	0,08	-0,03
Коммерческие расходы	3,57	5,53	1,96	0,77	1,13	0,36
Итого	465,32	491,43	26,11	100,00	100,00

 

Выводы: полученные данные показывают, что перерасход произошел по статьям  сырье и материалы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общехозяйственные расходы и коммерческие расходы в наибольшей степени по статье заработная плата основных рабочих с отчислениями.

Список литературы

 

1. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина, А. В. Грачев А. В. М.: Дело и Сервис, 2011. -256 с.
2. Ермолович, Л.Л. Сивчик, Л.Г., Толкач, Г.В., Шитникова, И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / под. ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2011. – 576 с.
3. Зенкина, И.В, Экономический анализ в системе финансового менеджмента: учебное пособие. / И.В. Зенкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 318 с.
4. Когденко, В.Г. Экономический анализ: учебное пособие. / В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 390 с.
5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 320 с. 
   

 

6. Осмоловский В.В., Кравченко Л.И., Русак Н.А. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. Мн.: Новое знание, 2011 – 384 с.
7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. Мн.: ООО «Новое знание», 2012. - 688 с.
8. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / А. Д. Шеремет. М.: ИНФРА-М, 2010. - 333 с.

 

 

 

1  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2010, с. 79