Анализ эффективности использования основных средств (на примере ОАО «Керамика»)

 

По данным таблицы 2.2 на ОАО «Керамика» состояние основных производственных средств характеризуется высокой степенью их износа: на начало 2005г. ─ 80,7%, а на конец 2005г. ─ 79,5%. Данный большой износ в составе основных производственных средств приходится на машины и оборудование, а также на сооружения производственного назначения. Наименьший износ имеют транспортные средства. Так как уровень износа  основных средств высокий, это требует повышенных затрат на поддержание их в работоспособном состоянии.

 В соответствии с уровнем износа состояние основных средств характеризуется низкой степенью годности: на начало 2005г. ─ 19,3%, а на конец 2005г. ─ 20,5%, но при этом данный коэффициент на конец 2005г. увеличился на 1,2п.п.

Далее изучим динамику поступления  и выбытия основных средств в течение 2005г. Данные для анализа представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 ─ Поступление и выбытие основных средств

В млн.р.

Наименование показателя	Остаток на нач. 2005г.	Поступило	Выбыло	Остаток на кон. 2005г.
Основные средства:
Здания и сооружения	21074	4207	38	25243
Передаточные устройства, измер. приборы  и регул. устройства	2658	118	68	2708
Объекты природопользования и землепользования	─	─	─	─
Многолетние насаждения	─	─	─	─
Рабочий скот	─	278	27	251
Машины и оборудование	64863	4016	2532	66347
Транспортные средства	701	266	58	909
Вычислительная техника и оргтехника	92	18	2	108
Другие виды основных средств	─	14	─	14
Итого	89388	8917	2725	95580
В том числе:
производственные	87125			93071
непроизводственные	2263			2509

 

Из таблицы 2.3 следует, что стоимость основных средств, поступивших на предприятие в отчётном году, составила 8917млн.р., а стоимость основных средств, выбывших в отчётном году, составила 2725млн.р. Однако сумма 8917млн.р. характеризует общее поступление основных средств, включая дооценку, ранее неучтённые, приобретённые за плату, поступление от других организаций. Для определения коэффициентов обновления основных средств необходимо принимать в расчёт лишь стоимость вновь введённых основных средств.

Таблица 2.4 ─ Анализ поступления и выбытия основных средств

                                                                                                  В млн.р.

№ п/п	Наименование показателя	Значение
1	Первоначальная (восстановительная) стоимость на начало 2005г.	89388
2	Первоначальная (восстановительная) стоимость на конец 2005г.	95580
3	Введено новых основных средств	8917
4	Выбыло в 2005г.	2725
5	Коэффициент обновления	0,0933
6	Коэффициент выбытия	0,0305

 

Как показывают данные таблицы 2.4, на ОАО «Керамика» коэффициент обновления по всем основным средствам составил 0,0933, который существенно превышает коэффициент выбытия, который составил 0,0305. Это характеризуется тем, что ежегодно предприятие выпускает большое количество разнообразной продукции и в соответствии с этим ему необходимо постоянно приобретать современное технологическое оборудование, транспортные средства и др.

 

 

2.3 Анализ эффективности  использования основных средств

 

Обобщающим показателем  эффективности использования основных средств является фондоотдача. Он показывает, сколько рублей выработанной в течение отчётного периода продукции приходится на рубль стоимости основных средств и исчисляется по формуле:

Ф = ВП / ОС_ср.   ,             (2.1)

где Ф ─ фондоотдача;

       ВП ─ стоимость выпущенной продукции;

       ОС_ср.─ среднегодовая стоимость основных средств основного вида деятельности (определяется как сумма стоимости на начало и конец года, делённая на 2).

Вместе с тем применяемый для расчёта фондоотдачи показатель произведённой продукции (работ, услуг) не характеризует эффективность использования основных средств в полной мере. Для этой цели более обоснованно было бы применять систему показателей реализованной продукции, прибыли от реализации продукции, чистой прибыли, приходящихся на рубль средней остаточной стоимости основных средств основного вида деятельности. Данные для анализа показателей эффективности использования основных средств (таблица 2.5) приведены в приложении В ─ Отчёт о прибылях и убытках, приложении Г ─ Основные технико-экономические показатели за 2004-2005гг. по ОАО «Керамика», приложении Б ─ Форма №11 (год.).

Таблица 2.5 ─ Расчёт и анализ показателей эффективности использования основных средств

№ п/п	Наименование показателя	2004г.	2005г.	Изменения
1	2	3	4	5
1	Выпуск продукции (товаров, работ, услуг) в сопоставимых ценах, млн.р.	27013	25228	-1785
2	Выручка (нетто) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом налогов, млн.р.	28119	28083	-36
3	Прибыль от реализации, млн.р.	4068	2849	-1219
4	Прибыль отчётного периода, млн.р.	4129	2862	-1267
5	Чистая прибыль, млн.р.	2786	1816	-970
6	Среднегодовая стоимость основных средств основного вида деятельности, млн.р.	79582,5	90098	10515,5
7	Показатели эффективности использования  основных средств

Продолжение таблицы 2.5

1	2	3	4	5
8	Производство продукции на 1руб. основных средств, руб.	0,34	0,28	-0,06
9	Выручка от реализации продукции, приходящейся на 1руб. основных средств, руб.	0,35	0,31	-0,04
10	Прибыль от реализации на 1руб. основных средств, руб.	0,05	0,03	-0,02
11	Прибыль отчётного периода на 1руб. основных средств, руб.	0,05	0,03	-0,02
12	Чистая прибыль на 1руб. основных средств, руб.	0,04	0,02	-0,02

 

На анализируемом предприятии  эффективность использования основных средств, определяемая показателем производства продукции на 1руб. среднегодовой их стоимости, фактически уменьшилась в 2005г. по сравнению с 2004г. на 0,06руб. (0,28-0,34). В связи с уменьшением фактических остатков нереализованной продукции по сравнению с их плановой величиной выручка от реализации продукции за вычетом налогов уменьшилась на 36млн.р., что обусловило снижение реализации на 1руб. основных средств на 0,04руб. (0,31-0,35). Так же снизилась отдача основных средств в 2005г. по сравнению с 2004г. по показателю прибыли от реализации с 0,05 до 0,03руб.

На изменение показателя продукции на 1руб. основных средств оказали влияние следующие факторы: изменение выпуска продукции (ВП) и изменение среднегодовой стоимости (ОС_ср.). Их влияние определяется с помощью приёма цепных подстановок. Для исчисления факторов производятся расчёты в такой последовательности:

Ф (ВП_2004г.) = ВП_2004г. / ОС_ср.2004г. = 27013 / 79582,5 = 0,34руб.;

Ф (ВП_усл.) = ВП_2005г. / ОС_ср.2004г. = 25228 / 79582,5 = 0,32руб.;

Ф (ВП_2005г.) = ВП_2005г. / ОС_ср.2005г. = 25228 / 90098 = 0,28руб.

Изменение фактической  отдачи (2005г.) на 1руб. основных средств  по сравнению с плановой (2004г.) на -0,06руб. (0,28-0,34) произошло за счёт уменьшения производства продукции на 0,02руб. (0,32-0,34) и за счёт увеличения стоимости основных средств отдача уменьшилась на 0,04руб. (0,28-0,32). Влияние двух факторов составило -0,06руб. (-0,02+(-0,04)).

Аналогичным путём определяются факторы изменения отдачи по показателям  эффективности, исчисленным по реализации продукции, прибыли от продаж, прибыли отчётного периода и чистой прибыли, приходящихся на 1руб. основных средств. Например, на изменение показателя прибыли от реализации, приходящейся на 1руб. основных средств, оказали влияние изменение прибыли от реализации продукции и изменение средней стоимости основных средств. Размер влияния факторов можно определить с помощью приёма цепных подстановок:

ПР_р.2004г. = ПР_р.2004г. / ОС_ср.2004г. = 4068 / 79582,5 = 0,05руб.;

ПР_р.усл. = ПР_р.2005г. / ОС_ср.2004г. = 2849 / 79582,5 = 0,04руб.;

ПР_р.факт. = ПР_р.2005г. / ОС_ср.2005г. = 2849 / 90098 = 0,03руб.

Влияние изменения прибыли: -0,01руб. (0,04-0,05), влияние изменения  средней остаточной стоимости основных средств: -0,01руб. (0,03-0,04), итого: -0,01 + (0,01) = -0,02руб. Влияние прибыли от продаж продукции можно детализировать путём деления каждого фактора изменения прибыли от продаж на плановую среднюю остаточную стоимость основных средств.

К обобщающим показателям  эффективности использования основных средств относится так же степень  использования производственной мощности (К_и.м.):

К_и.м. = (стоимость произведенной продукции / среднегодовая производственная мощность) * 100                     (2.2)

Под производственной мощностью  предприятия подразумевается максимально  возможный выпуск продукции при  достигнутом уровне техники, технологии, организации производства. Производственная мощность предприятия не является постоянной, она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии, организации производства.

Производственная мощность предприятия исчисляется исходя из мощности ведущих цехов, участков, агрегатов с учётом осуществления комплекса организационно-технических мероприятий, направленных на ликвидацию узких мест, и возможной кооперации производства. Производственная мощность предприятия рассчитывается на основании технических норм выработки или проектных показателей производительности оборудования, агрегатов, машин, трудоёмкости изделий, норм выхода продукции из сырья с учётом применения самой передовой технологии и самой совершенной организации производства и труда.

Анализ использования  всего производственного потенциала предприятия проводится по данным планового  и отчётного балансов производственных мощностей, которые составляются в  натуральных показателях и в  стоимостном выражении в сопоставимых ценах по всей выпускаемой продукции.

Проведём анализ использования  производственной мощности предприятия  за 2004-2005гг. в натуральном выражении и выявим уровень использования производственной мощности по годам (таблица 2.6). При анализе используем данные, которые представлены в приложениях Д и Е ─ Балансы производственных мощностей за 2004-2005гг.

Таблица 2.6 ─ Анализ использования производственной мощности предприятия

№ п/п	Наименование показателя	2004г.	2005г.	Изменения
1	Выпуск продукции (товаров, работ, услуг) в натуральном выражении, млн.шт.	133,8	133,8	─
2	Производственная мощность, млн.шт.	133,8	133,8	─
3	Уровень использования производственной мощности, %	100	100	─

 

Как видно из таблицы, в 2005г. уровень использования производственной мощности на рассматриваемом предприятии остался таким же, как и в 2004г., следовательно, все производственные мощности использовались на 100% и в настоящее время на предприятии не существует свободных производственных мощностей. Они могут возникнуть в том случае, если предприятие, например, приостановит на время выпуск дренажных труб, и будет вместо них производить только строительные кирпичи.