Анализ материальных ресурсов предприятия на примере предприятия ИтерЛюкс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.3.Структурно–логическая модель факторного анализа материалоемкости

 

В структуре материальных затрат наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, причем их удельных вес увеличился на 1,5% и составил 91,1%, что обусловлено увеличением выпуска продукции и увеличением цен на сырье и материалы. Удельный вес теплоэнергии и электроэнергии в 2006 году составил 4,4% и 3,5% соответственно и снизился по сравнению с 2005 годом на 1% и 0,7% соответственно. Удельный вес работ производственного характера составил 0,9% (увеличился на 0,2%), топлива – 0,09% (снизился на 0,05%) и прочих материальных затрат – 0,029% (возрос на 0,004%). Далее проанализируем материалоемкость продукции. Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.3.

 

Таблица 2.2. Анализ структуры  и динамики материальных затрат в сопоставимых ценах за 2008 и 2009 гг., млн. руб.

Показатели	2008 год		2009 год		Изменение
	сумма	Уд. вес	сумма	Уд. вес	суммы	Суммы в %	Удельного веса
Объем производства продукции	52076	Х	65727	Х	+13651	+26,2	Х
Материальные затраты всего, в том числе	43804	100	51743	100	+7939	+18,1	---
- сырье и материалы	39227	89,6	47128	91,1	+7901	+20,1	+1,5
- работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними  организациями	287	0,7	469	0,9	+182	+63,4	+0,2
- топливо	62	0,14	45	0,09	-17	-24,7	-0,05
-электроэнергия	1852	4,2	1822	3,5	-30	-1,6	-0,7
- теплоэнергия	2365	5,4	2264	4,4	-101	-4,3	-1
-прочие материаьные затраты	11	0,025	15	0,029	+4	+36,4	+0,004

 

 

Таблица 2.3. Данные для  анализа материалоемкости продукции

Показатель и формула расчета	Сумма, млн. руб.
1. Затраты материалов на производство  продукции
а) фактически за 2008 год ∑(VВПi 2007 х УРi 2007 х ЦMi 2007 )+Н 2007	43804
б) за 2008 год, пересчитанному на выпуск продукции за 2009 год ∑(VВПi 2007 х УРi 2007 х ЦMi 2007 ) х ТП 2008/ТП 2007 + Н 2007	55280,6
в) по нормам и ценам за 2008 год на выпуск продукции за 2009 год ∑(VВПi 2008 х УРi 2007 х ЦMi 2007)+Н 2007	58790,8
г) за 2009 год в ценах за 2008 год (сопоставимые цены) ∑(VВПi 2007 х УРi 2008 х ЦMi 2007) х ∑(Кi 2008 х ЦМ i 2007)	51743
д) за 2009 год в действующих ценах ∑(VВПi 2008 х УРi 2008 х ЦMi 2008) х ∑(Кi 2008 х ЦМ i 2008)	59380
2. Стоимость товарной продукции
а) за 2008 год ∑(VВПi 2007 х ЦПi 2007)	52076
б) за 2009 год при структуре и ценах за 2008 год ∑(VВПi 2008 х ЦПi 2007) + ∆ТП уд i	63306,2
в) за 2009 год при структуре за 2009 год и ценах за 2008 год ∑(VВПi 2008 х ЦПi 2007)	65727
г) за 0 месяцев 2008 года ∑(VВПi 2008 х ЦПi 2008)	75257

На основании приведенных  данных о материальных затратах и  стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 2.4).

 

 

Таблица 2.4. Факторный  анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета					Уровень материалоемкости, коп.
	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Отпускная цена на продукцию
9 мес. 2007г.	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	43804/52076*100= 84,12
Усл. 1	9 мес. 2008г.	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	55280,6/63306,2*100=87,32
Усл. 2	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	58790,8/65727*100=89,45
Усл. 3	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2007г	9 мес. 2007г	51743/65727*100= 78,72
Усл. 4	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2007г	59380/65727*100= 90,34
9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	9 мес. 2008г.	59380/75257=78,9

Из таблицы видно, что  материалоемкость снизилась на 5,22 коп. (78,9-84,12), в том числе за счет изменения:

• объема выпуска продукции: 87,32-84,12=3,2 коп. (возросла);
• структуры производства: 89,45-87,32=2,13 коп. (возросла);
• удельного расхода сырья: 78,72-89,45=-10,73 коп. (снизилась);
• цен на сырье и материалы: 90,4-78,72=11,62 коп. (возросла);
• отпускных цен на продукцию: 78,9-90,34=-11,44 коп. (снизилась).

Проведенные расчеты  позволяют сделать следующие  выводы.

На предприятии в 2008 году увеличился удельных вес продукции с более низким уровнем материалоемкости и более низким ценам (либо предприятие использует сырье, по качеству ниже, чем в 2007 году и, соответственно, оно ниже по цене). Проводимы на предприятии мероприятия по улучшению эффективности работы позволили снизить материалоемкость на 10,73 коп. или на 13,6%. Наиболее существенное влияние на снижение материалоемкости оказало снижение удельного расхода сырья и снижение отпускных цен. За счет этих факторов уровень материалоемкости снизился на 22,17 коп. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия.

В связи с ростом отпускных  цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как они  возросли за счет предыдущего фактора. Из-за увеличения влияния других факторов материалоемкость возросла на 16,95 коп. В целом по предприятию материалоемкость снизилась на 5,22 коп.

Далее рассмотрим частные  показатели материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как  составных частей общей материалоемкости (таблица 2.5).

Таблица 2.5. Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	9 мес. 2007 г.	Уд.вес в материалоемкости	9 мес. 2007 г.	Уд.вес в материалоемкости	отклонение
					Абсолютн.	Уд. веса
Выпуск продукции, млн. руб.	52076	Х	65727	Х	13651	Х
Материальные затраты, млн. руб.	43804	Х	51743	Х	7939	Х
В том числе:
сырье и материалы	39227	Х	47128	Х	7901	Х
топливо	62	Х	45	Х	-17	Х
энергия	1852	Х	1822	Х	-30	Х
Общая материалоемкость, в том числе	84,12	100	78,7	100	-5,42	---
сырьеемкость	75,3	89,5	71,7	91,1	-3,6	+1,6
топливоемкость	0,12	0,14	0,07	0,1	-0,05	-0,1
энергоемкость	3,56	4,2	2,77	3,52	-0,79	-0,68

Наибольший удельный вес в общей материалоемкости занимает сырьеемкость и ее удельный вес возрос на 1,6% и составил 91,1% за 2008 год. Вместе с тем произошло ее снижение на 3,6 коп. по сравнению с 9 месяцами 2007 года. В 2008 году сырьеемкость составила 71,1 коп. В анализируемом периоде произошло снижение как в абсолютной так и в относительном выражении энергоемкости. Ее удельный вес в общей материалоемкости снизился на 0,68% и составил 3,52%. В абсолютном выражении энергоемкость сократилась на 0,79 коп. и составила 3,52 коп. Топливоемкость снизилась на 0,05 коп. и составила в 2006 году 0,1 коп. Ее удельный вес в общей материалоемкости составляет 0,1%. Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья и поиску резервов его сокращения.

Количество израсходованных  материальных ресурсов может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально – технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т. д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.

Рассмотрим использование сырья предприятием за 2007 год (табл. 2.6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6. Использование  сырья

Виды производства	Ед. изм.	Экономия (-) или перерасход (+)	Сумма, млн. руб.	в том числе экономия (-), перерасход (+) за счет
				Удельных норм расхода сырья	Технологических притяжек	отходов
						возвратные	безвозвратные
Производство мебели	тн	-5,4	-10,43	---	---	---	-10,4
Пиломатериалы	тн	-262,5	-292,5	-292,5	---	---	---
ДСП, ДВП	тн	-82,5	-352,5	-340,5	---	-12	---
Отделка	тпм	+33,75	+66	---	-127,5	193,5	---
Итого		---	-589,43	-633	-127,5	181,5	-10,4

 

Как свидетельствуют  данные таблицы, экономия сырья по производству мебели, пиломатериалы и ДСП и  ДВП составила 301,65 т или 655,43 млн. руб. Экономия в основном получена за счет изменения удельных норм расхода  сырья. Перерасход на 33,75 тпм, что в  денежном выражении составляет 66 млн. руб. получен по отделке, где основной удельный вес составляют возвратные отходы. При этом суммарное потребление энергоресурсов в натуральном выражении возросло на 3,6%, в том числе увеличение потребления теплоэнергии составило 6,5%, а потребление электроэнергии снизилось на 0,7%. Предприятие перевыполнило задание по энергосбережению, доведенное концерном «Беллегпром» (фактически (-10,7) при задании (-4,0)). Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы, изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П/МЗ = П/В х В/ВП х  ВП/МЗ = Rоб х Дв х МО,

где П – прибыль  от реализации продукции; В – выручка  от реализации продукции; Rоб – рентабельность оборота; Дв – доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции; МО – материалоотдача.

Таблица 2.7. Данные для  факторного анализа прибыли на рубль  материальных затрат

Показатель	2006 год	2007 год	Изменение
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	-7273,8	2453,6	+9727,4
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	54766,1	76844,8	+22078,7
Объем выпуска продукции, млн. руб.	52076	65727	+13651
Материальные затраты, млн. руб.	43804	51743	+7939
Рентабельность оборота, %	-13,97	3,73	+17,7
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	1,05	1,17	+0,12
Материалоотдача, руб.	1,189	1,27	+0,081
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	-17	5	+22