Анализ налоговой системы рф

Должностные лица и сотрудники предприятия несут материальную, административную и уголовную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

В состав руководства предприятия входит директор, который является единоличным исполнительным органом предприятия.  Он вправе совершать свою деятельность, которая входит в его компетенцию. Директор вправе сам назначать главного бухгалтера предприятия согласно трудовому договору, и согласовываясь с органами управления.

В трудовом законодательстве РФ, а именно в уставе строго прописаны права и обязанности директора. Так же в нем прописано, на каком основании можно расторгать трудовые отношения.

Трудовой договор заключается между директором и органами управления, с утверждением сроков продолжительности данного договора. Директор предприятия при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах предприятия добросовестно и разумно. Директор предприятия должен один раз в установленный период проходить аттестацию.

Директор предприятия несет ответственность:

• за убытки, которые были причинены предприятию по его вине, к таким убыткам утрата имущества предприятия;
• за провидение бухгалтерского учета на предприятии, директор обязан представлять отчеты и другую финансовую отчетность во время.
• Учредитель вправе предъявить иск о возмещении убытков, причиненных предприятию, к директору предприятия.

Директор предприятия не имеет право:

• быть учредителем юридического лица;
• заниматься деятельностью в государственных органах, органах местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организациях, кроме преподавательской, научной и иной творческой деятельностью;
• заниматься предпринимательской деятельностью;
• быть единоличным исполнительным органом или членом коллегиального исполнительного органа коммерческой организации, за исключением случаев, если участие в органах коммерческой организации входит в должностные обязанности генерального директора;
• принимать участие в забастовках.

На предприятии производиться бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ответственность за который несет директор. На предприятии проводиться статистическая отчетность. В целях налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации предприятие обязано представлять государственным и муниципальным органам всю необходимую информацию. За неверную информацию должностные лица предприятия несут установленную законодательством Российской Федерации ответственность.

Под контролем у управления жилищно-коммунального хозяйства администрации района и учредитель находиться производственно - хозяйственной и финансовой деятельностью предприятия.

В случае определенных ситуациях, которые определяют органы управления предприятием, бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором. Такая проверка работы предприятия осуществляется учредителем, органом управления, соответствующими налоговыми, природоохранительными, антимонопольными и другими государственными органами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и в пределах их компетенции.

2.2 Анализ налогов, уплачиваемых предприятием

Исходя из особенностей деятельности и налогообложения предприятия, можно сделать анализ структуры и динамики проведения налоговых платежей. Для начала определим, какие налоги оплачиваются предприятием.

Налоги, которые оплачиваются предприятием по общему режиму налогообложения:

• налог на прибыль организаций;
• НДС;
• единый социальный налог;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• водный налог;
• НДФЛ.

Структура и динамика налоговых платежей в таблице 1:

 

Таблица 1 – Структура и динамика налогов, руб.

Вид платежа	Сумма платежа, руб.		Отклонение, %
	2005	2006
1. Единый социальный налог	769534	823159	6,96
2.Налог на имущество организаций	6012	4918	-18,2
3. Водный налог	13978	13978	0
4. Транспортный налог	16512	21024	27,32
5. Налог на доходы физических  лиц	512013	620489	21,18
6. Налог на добавленную стоимость	329591	388799	17,96
7. Налог на прибыль организаций	0	0	0
Итого	1647640	1872367	13,63

 

Исходя из результатов, которые приведены в таблице 2, можно сказать, что налоговые платежи увеличились на 13,63 %, за счет большего объема услуг предприятия.

Увеличился единый социальный налог (на 6,96%) и НДФЛ (на 21,18%) за счет увеличения фонда оплаты труда и прибавления количества работников.

В отличие от других налогов, водный налог остался неизменным. Причина этого в том, что предприятие имеет лимит по употреблению водных ресурсов.

НДС по сравнению с предыдущим годом стал больше на 17,96 % из - за большего объема услуг, которые предоставляет компания.

Увеличился и транспортный налог на 27,32 %, так как предприятие приобрело в свою собственность еще 2 единицы автотехники.

 В предыдущем году предприятие было в убытке, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в этом году убыток, который был получен в предыдущем году, перенеся на этот год, и поэтому предприятие на этот год не оплачивал налог на прибыль. Этот факт стал для предприятия положительным, так как из-за этого предприятие платило меньше налоговых платежей. Но этот факт грозит и привлечением внимания налоговых органов, что приведет к налоговой проверке предприятия.

Важнейшим показателем по налогообложению является показатель налоговой нагрузки. Его увеличение или уменьшение является одним из показателей успешности данного предприятия.

Для того чтобы посчитать налоговую нагрузку используются различные методы. Методики различаются в зависимости от расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы рассчитаем налоговую нагрузку только по двум методам. Наиболее точную налоговую нагрузку на предприятии можно рассчитать по двум показателям: прибыль (расчетная) и добавленная стоимость.

Для того чтобы провести проанализировать налоговую нагрузку нам нужны следующие данные: сумма, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные, которые нам нужны, представлены в таблице 1. Финансовые показатели деятельности предприятия мы берем из первичной бухгалтерской документации и показаны в таблице 2:

Таблица 2.2 - Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.

Показатель	2005	2006
1. Фонд оплаты труда	3306892	3611367
2. Амортизация основных средств	454634	436458
3. Чистая прибыль	-820150	-927954

 

На основе полученных данных, которые приведены в таблице 2, проводится расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).

Показатель, который показывает стоимость, которая создана на предприятии это добавленная стоимость. Ее можно рассчитать по формуле 2.1:

 

ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП (2.1)

 

где ДС – добавленная стоимость;

АОС – амортизация основных средств;

ФОТ – фонд оплаты труда;

ЕСН – единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ЧП – чистая прибыль.

Рассчитав по формуле (2.1) получаем:

ДС2005=454634+3306892+769534+847916-1820150=3558826 руб.;

ДС2006=436458+3611367+823159+1014206-927954=4957236 руб.

Чтобы рассчитать налоговую нагрузку на добавленную стоимость, которая создана на предприятии нам понадобиться формула (2.2):

 

ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100% (2.2)

 

где ННдс – налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

ЕСН – единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ДС – добавленная стоимость.

Рассчитываем налоговую нагрузку по формуле (2.2):

ННдс2005 = (769534+847916)/3558826*100% = 45,44%;

ННдс2006 = (823159+1014206)/ 4957236*100% = 37,06%.

Анализ данных о налоговой нагрузке предприятия на НДС, показывает, что в предыдущем году налоговая нагрузка сверх нормы, а в этом году находиться в пределах границы.

При этом оптимальное значение показателя 35-40%. В этом году возникло уменьшение налоговой нагрузки из - за значительного увеличения добавленной стоимости.

Еще один расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость созданную на предприятии можно произвести, используя методику расчета налоговой нагрузки на предприятие, разработанную Е.С. Вылковой. Она показывает такой же расчет добавленной стоимости, поэтому можно будет применить данные, которые получились в расчетах по формуле (2.1).

Вылкова Е.С. предлагает использовать для расчета налоговой нагрузки следующую формулу (2.3):

 

ННдс=(1-Нп)*Нндс/(1+Нндс)+Нндфл*Кфот+((1-Нп)*Несн-Нп)*Кфот+ +(1-Нп)*(Ни*(1/Ко-1+Каос*(n-m)))+Нп-Нп*(Каос+Крп) (2.3)

 

где ННдс – налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

Нп – ставка налога на прибыль;

Нндс – ставка налога на добавленную стоимость;

Нндфл – ставка налога на доходы физических лиц;

Кфот – коэффициент, показывающий удельный вес расходов на оплату труда в добавленной стоимости;

Несн – ставка единого социального налога;

Ни – ставка налога на имущество организаций;

Ко – коэффициент, показывающий удельный вес добавленной стоимости в выручке-нетто;

Каос – коэффициент, показывающий удельный вес амортизационных отчислений в добавленной стоимости;

n – средний срок полезного использования амортизируемого имущества;

m – средний срок фактического использования амортизируемого имущества;

Крп - коэффициент, показывающий удельный вес прочих расходов в добавленной стоимости.

Предоставим нужные нам формулы для расчета коэффициентов Ко, Каос, Кфот и Крп.

Коэффициент, который показывает удельный вес добавленной стоимости в выручке-нетто, можно рассчитать по формуле (2.4):

 

Ко = ДС / Вн (2.4)

 

где Ко – коэффициент, показывающий удельный вес добавленной стоимости в выручке-нетто;

ДС – добавленная стоимость;

Вн – выручка-нетто, т.е. выручка предприятия за минусом налога на добавленную стоимость.

Для расчета коэффициента, показывающего удельный вес амортизационных отчислений в добавленной стоимости, используется формула (2.5):

 

Каос =АОС / ДС (2.5)

 

где Каос - коэффициент, показывающий удельный вес амортизационных отчислений в добавленной стоимости;

АОС – амортизация основных средств;

ДС – добавленная стоимость.

Для расчета коэффициента, показывающий удельный вес расходов на оплату труда в добавленной стоимости, используется формула (2.6):

 

Кфот =ФОТ / ДС (2.6)

 

где Кфот – коэффициент, показывающий удельный вес расходов на оплату труда в добавленной стоимости;

ФОТ – фонд оплаты труда;

ДС – добавленная стоимость.

По формуле (2.7) осуществляется расчет коэффициента, показывающего удельный вес прочих расходов в добавленной стоимости:

 

Крп =РП / ДС (2.7)

 

где Крп - коэффициент, показывающий удельный вес прочих расходов в добавленной стоимости;

РП – прочие расходы организации, определяемые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Данные необходимые для расчетов по формулам (2.3) – (2.7) приводятся в таблице 2.3.

Произведем расчеты коэффициентов Ко, Каос, Кфот и Крп по формулам (2.4) – (2.7):

Ко2005 = 3558826 / 7623000 = 0,4669;

 

Таблица 2.3 Показатели, используемые для мультипликативного расчета налоговой нагрузки по методике Е.С. Вылковой

Показатель	2005	2006
1. Фонд оплаты труда, руб.	3306892	3611367
2. Амортизация основных средств, руб.	454634	436458
3. Добавленная стоимость, руб.	3558826	4957236
4. Выручка-нетто, руб.	7623000	8058000
5. Прочие расходы, руб.	391471	644441
6. Средний срок полезного использования  амортизируемого имущества, лет	10	10
7. Средний срок фактического  использования амортизируемого  имущества, лет	1	2

 

Ко2006 = 4957236 / 8058000 = 0,6152;

Каос2005 = 454634 / 3558826 = 0,1277;

Каос2006 = 436458 / 4957236 = 0,088;

Кфот2005 = 3306892 / 3558826 = 0,9292;

Кфот2006 = 3611367 / 4957236 = 0,7285;

Крп2005 = 391471 / 3558826 = 0,11;

Крп2006 = 644441 / 4957236 = 0,13;

 

Для удобства ставки налогов, применяемые в формуле (2.3) выделим в отдельную таблицу 2.4, так как они не менялись за анализируемый период, они используются для 2005 и 2006 годов: