Анализ труда и заработной платы

1. Фонд заработной  платы: 

а) по плану: ;                                                      (8)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: ;                                                                         (9)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

;                                                                             (10)

г) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ;                                                  (11)

2. Отклонение от плана: 

- абсолютное: ;

- относительное:                          (12)

Модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.2.

Рис. 2. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно этой схеме  модель будет иметь следующий  вид:

                                                                                  (13)

Аналогично можно представить  факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

;                                    (14)

Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.                                     (15)

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста  средней заработной платы. Фонд оплаты труда возрастает прямо пропорционально выполнению плана по среднегодовой заработной плате и обратно пропорционально выполнению плана по среднегодовой выработке на одного работающего.Расчет изменения затрат на оплату труда под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего производится по формуле:

                                                                       (16)

Если же у предприятия  наблюдается опережающий рост выработки над ростом средней заработной платы, то это позволяет получить экономию затрат и улучшить финансовые результаты работы предприятия.

 

Глава 2. Анализ заработной платы в ООО «ПКУ»

2.1. Характеристика деятельности  предприятия

 

ООО «Производство Комплексных Устройств» находится в густонаселенном районе страны с развитой инфраструктурой. В соседних с Чувашией регионах располагаются крупнейшие производители различной техники: Самарский автозавод, УАЗ, ГАЗ, экскаваторный заводы, Челябинский тракторный завод и др. С некоторыми из них предприятие работает совместно долгое время. Так, с Челябинским и Чебоксарским тракторными заводами был заключен договор на изготовление запасных частей к тракторам, к экскаваторам Коврова и Воронежа проставляются гусеницы, для Ульяновского автомобильного завода – запасные части ходовых систем автомобилей.

Ритмичность работы предприятия обеспечивается системой развитых хозяйственных связей поставщиками. Для производства продукции необходимо сырье и материалы, топливо, услуги сторонних организаций. Для производства чугунного и стального литья требуется железная руда, которой в нашем регионе нет. Сырье для литья доставляют, в основном, с Урала (Магнитогорского металлургического завод)  (г. Магнитогорск), Северсталь, Кременчугского металлургического завода (г. Кременчуг). Также ООО «ПКУ» использует отходы собственного производства, отправляя их на переплавку. Произведенная продукция реализуется широкому кругу покупателей: основными покупателями продукции выступают крупные промышленные, производственные предприятия России, Дальнего и Ближнего зарубежья, а также оптовые предприятия, частные предприниматели, артели старателей.

Потребители продукции  ООО «ПКУ» делятся на 4 основных групп:

1. колхозы (частные фермерские хозяйства или колхозы, имеющие средства для закупки запчастей);
2. агропромснабы (организации, снабжающие колхозы запасными частями по бартеру);
3. посреднические фирмы, закупающие за деньги (переводом, наличными) товары народного потребления (в основном это оптовые фирмы Москвы и крупных городов России);
4. частные предприниматели (мелкие либо средние оптовики, перекупающие продукцию завода).

Основными видами деятельности ООО «ПКУ» являются:

• производство и реализация продукции (товаров), работ и услуг согласно установленной номенклатуры, в том числе: гусениц, деталей ходовых частей, муфт сцепления для промышленных и сельскохозяйственных тракторов, комбайнов и экскаваторов, автомобилей, стальное литье, чугунное литье, горячие штамповки, замочно-скобяные изделия, изготовление швейных изделий;
• хозяйственно – бытовая деятельность;
• торгово-закупочная;
• коммерческо-посредническая;
• внешнеэкономическая.

Общество  осуществляет  любые  виды  хозяйственной деятельности, за  исключением запрещенных законодательством РФ и ЧР. Основной целью ООО «ПКУ», согласно Устава, является получение прибыли.

ООО «ПКУ» осуществляет производственную деятельность в области машиностроения, а также производит товары народного потребления.

 

2.2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ПКУ»

 

Умение анализировать  хозяйственную деятельность, реально  оценивать финансовое состояние  и на этой основе планировать деятельность предприятия на внутреннем и внешнем  рынках – необходимое условие  успешной работы предприятия.

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль.

Рассмотрим прибыль  от реализации, по данным таблицы 2.1., в 2008 г. по сравнению с 2007 г. она уменьшилась на 84%. Прибыли от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась на 77 тыс. руб. и темп роста составил всего 8,3%.

Также можно отметить, что на предприятии возросли прочие внереализационные расходы на 13 тыс. руб. Это связано с увеличением расходов на рекламу своей продукции и увеличением поездок для заключения договоров и показа своей продукции.

Прибыль, полученная предприятием за 2007 г. составила 84 тыс. руб., что на 77 тыс. руб. больше, чем за 2008 г. (7 тыс. руб.).

Рассмотрев данные таблицы 2.1, можно отметить следующее: выручка от реализации предприятия в 2008 году составила 6335 тыс. руб., что на 1078 тыс. руб. или на 120,5% больше, чем в 2007 г.

Таблица 2.1

Структура и динамика финансовых результатов

ООО «ПКУ» за  2007-2008 г.г.

Показатели	Годы				Отклонение (+;-)
	2007 г.		2008 г.
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес,%	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес,%	Сумма, тыс.руб.	Темп измене-ния %
1.Выручка от реализации  продукции, работ, услуг (за минусом налога на НДС и аналогичных обязательных платежей).	5257	100,0	6335	100,0	1078	120,5
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	3147	57,9	3875	58,1	728	123,1

 

Продолжение таблицы 2.1

3.Коммерческие расходы	2161	39,1	2366	39,6	205	109,4
4.Прибыль (убыток) от реализации	-51	0,97	94	1,2	43	84
5.Прочие операционные доходы	0	0	0	0	0	0
6.Прочие операционные расходы	31	0,59	75	0,8	44	241,9
7.Прочие внереализационные доходы	0	0	0	0	0	0
8.Прочие внереализационные расходы	2	0,03	15	0,23	13	75
9.Прибыль (убыток) отчетного периода.	84	1,1	7	0,07	-77	8,3

 

Оборотный капитал (оборотные средства) относится к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение торгового процесса. В таблице 2.2. представлен состав и динамика оборотных активов ОО «ПКУ» за 2007 и 2008 гг.

Таблица 2.2

Состав и динамика оборотных активов

ООО «ПКУ» за 2007 г. и 2008 г., тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)	Темп изменения, %
Оборотные активы 1.Запасы 2.НДС  3.Дебиторская задолженность 4.Денежные средства 5.Краткосрочные финансовые  вложения Итого	1010 41   403   18     0 1472	1111 50   544   13     0 1718	101 9   141   -5     0 246	110 121,9   134,9   72,2     0 116,7

 

Сумма запасов ООО «ПКУ» увеличилась за 2008 г. на 101 тыс. руб.  Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям увеличилась за год и составила 50 тыс. руб., темп роста составил 21,9 %. Сумма дебиторской задолженности предприятия увеличилась на 141 тыс.руб. и составила на 2008 г. 544 тыс. руб.

Оборотные активы предприятия (мобилизованные средства), как показывают данные таблицы 2.2., увеличились за 2008 г. на 246 тыс. руб. и составили 1718 тыс. руб. (II раздел баланса активов и пассивов). Увеличение суммы мобильных средств предприятия произошло вследствие увеличения абсолютно всех статей данного раздела баланса предприятия в той или иной степени.

Столь значительный рост суммы дебиторской задолженности  произошел вследствие увеличения суммы  задолженности покупателей и  заказчиков предприятия.

 

2.3. Факторный анализ труда и заработной платы ООО «ПКУ»

 

Доля рабочих в общей  численности работающих на ООО «ПКУ» в период с 2007 по 2008 год не изменилась.

При этом доля специалистов и служащих в течение рассматриваемого периода существенно не изменилась. В то же время удельный вес руководителей постоянно возрастал – с 10,1% в 2007 году до 12,6% в 2008 году.

 

Рис. 3. Структура персонала ООО «ПКУ»

На начало 2007 года на предприятии работала 5186 человек, в том числе 3252 рабочих и 1934 человека из числа РСиС.

Таблица 2.3

Данные о движении рабочей силы ООО «ПКУ»

По данным таблицы 2.3. видно, что на анализируемом предприятии за анализируемый период  численность персонала не сократилась, сократилось выбытие персонала за счет увольнения по собственному желанию 1 работника. Коэффициенты, характеризующие движение рабочей силы не претерпели больших изменений.

Для оценки уровня производительности труда мы применили систему обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся  среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 4).