Анализ учёта заработной платы в ООО «Дамаск»

Сравнение основных экономических показателей представлено на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Сравнение основных экономических показателей ООО «Дамаск»

 

Обеспеченность предприятия персоналом представлена в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2.

Категории персонала с учетом основных профессий	2008		2009
	Кол-во	Уд. вес (%)	Кол-во	Уд. вес (%)
1. Экономист	1	10	1	8,33
2. Зав. складом	1	10	1	8,33
3. Гл. бухгалтер	1	10	1	8,33
4. Водитель	2	20	2	16,67
5. Бухгалтер	1	10	1	8,33
6. Торг. представитель	1	10	3	25,00
7. Ком. директор	1	10	1	8,33
8. Директор	1	10	1	8,33
9.Нач. индустриальной службы	1	10	1	8,33
Всего работающих на предприятии	10	100	12	100

 

 

2.2. Анализ фонда заработной платы ООО «Дамаск»

 

Анализ использования средств  на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы  по действующей инструкции органов  статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим  издержкам предприятия, но и выплаты  за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Структура фонда заработной платы представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Вид оплаты	Сумма зарплаты, руб				Уд. вес в общем фонде  зар.платы (%)
	2008	2009	Отклонение (абс)	Отклонение (отн)	2008	2009
1.      Постоянная часть оплаты труда	2 188 093,71	2 584 411,65	396 317,94	118,11	87,22	86,66
1.1. Повременная оплата  труда по тарифным ставкам	2 089 432,00	2 533 435,20	444 003,20	121,25	83,29	84,95
1.2. Доплаты	98 661,71	50 976,45	-47 685,26	51,67	3,93	1,71
1.2.1.      За сверхурочное время	98 661,71	50 976,45	-47 685,26	51,67	3,93	1,71
2.      Всего оплата труда без отпускных	2 188 093,71	2 584 411,65	396 317,94	118,11	87,22	86,66
3.      Оплата отпусков рабочих	320 560,54	397 730,99	77 170,45	124,07	12,78	13,34
4.      Общий фонд заработной платы	2 508 654,25	2 982 142,64	473 488,39	118,87

 

Абсолютное отклонение по показателю «Общий фонд заработной платы»:

 

Рассчитаем относительное отклонение:

 

Из диаграммы сравнения по годам  повременной оплаты труда по тарифным ставкам видно что в 2009 году повременный фонд оплаты труда вырос. (см. рис. 2.3.)

Рис. 2.3. Сравнение повременной оплаты труда за 2008 -2009 гг

2.2.1. Анализ повременного фонда оплаты труда

 

Проанализируем  причины изменения  постоянной части фонда оплаты труда. Фонд зарплаты работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  повременной зарплаты могут быть использованы модели: (1.3), (1.4), (1.5).

Расчет влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.4.

Таблица 2.4.

Показатель	2008	2009	Отклонение (абс.)
Среднесписочная численность	10	12	2
Количество отработанных дней одним работником в среднем  за год	235	237	2
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	8	0
Фонд повременной оплаты труда, руб	2089432,00	2533435,20	444003,20
Зарплата одно работника, руб:
среднегодовая	208943,20	211119,60	2176,40
среднедневная	889,12	890,80	1,68
среднечасовая	111,14	111,35	0,21

 

Итого: + 444003,2 руб.

 

В том числе:

Итого:  +

Результат анализа представлен  в таблице 2.5.

Таблица 2.5.

Факторы	Уровень влияния фактора,  руб.
1. Изменение  численности сотрудников	+417 886,4
2. Изменение  количества дней, отработанных в  среднем одним сотрудником	+21 338,88
3. Изменение  средней продолжительности рабочего  дня
4. Изменение  среднечасовой зарплаты одного  сотрудника	+4777,92

Таким образом, увеличение расхода на повременный фонд зарплаты произошло в основном за счет увеличения численности работников и количества рабочих дней. Увеличение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано увеличением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок.

2.2.2. Анализ уровня оплаты труда

 

Данный анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты (1.6)

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой  зарплаты по категориям работников произведен способом абсолютных разниц (таблица 2.5).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5.

Категория работников	Количество отработанных дней одним работником		Средняя продолжительность  рабочей смены, ч.		Среднечасовая зарплата, руб.		Среднегодовая зарплата, руб.		Отклонения от базисной среднегодовой зарплаты, руб.
									Всего	В том числе, за счёт изменения:
										Кол-ва отработ. дней	Прод. смены	Ср. часов. зарплата
	2008	2009	2008	2009	2008	2009	2008	2009
Экономист	210	221	8	8	102,96	103,09	172973	182263	9290,32	11	0	0,13
Зав. складом	248	244	8	8	89,39	89,67	177350	175036	-2313,9	-4	0	0,28
Гл. бухгалтер	230	245	8	8	130,22	131,01	239605	256780	17174,8	15	0	0,79
Бухгалтер	235	234	8	8	84,26	84,27	158409	157753	-655,36	-1	0	0,01
Водитель	217	240	8	8	70,22	70,23	121901,9	134842	12939,7	23	0	0,01
Торг. представитель	235	235	8	8	72,58	73,56	136450	138293	1842,4	0	0	0,98
Ком. Директор	248	247	8	8	125,73	125,74	249448	248462	-986,08	-1	0	0,01
Директор	249	249	8	8	215,97	216,53	430212	431328	1115,52	0	0	0,56
Нач. индустриальной службы	247	246	8	8	108,06	108,98	213527	214473	946,08	-1	0	0,92

 

 

Расчет влияния факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты экономиста:

 

Расчет влияния факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты зав.складом:

 

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты гл.бухгалтера:

 

Расчет влияния факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты бухгалтера:

 

Расчет влияния факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты водителя:

 

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты торгового представителя:

 

Расчет влияния факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты ком. директора:

 

Расчет влияния факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты директора:

 

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты нач. индустриальной службы:

 

Из таблицы 2.5.  и произведенных расчетов видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, изменения тарифных ставок.

2.2.3.  Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда

 

Установим соответствие между темпами  роста средней заработной платы и производительностью труда. Так как для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (1.7)

 

  = 0,99

 

 

Рассчитаем индекс производительности труда (1.8):

 

 

Коэффициент опережения (1.9) свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии ООО «Дамаск» темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, так как он меньше 1:

 

 

 

Для определения суммы экономии/перерасхода ( Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют формулу (1.11)