Анализ затрат на брак

Таблица 1

Анализ динамики объема производства и реализации продукции

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
			в сумме	в процентах
А	1	2	3	4
1.Объем продукции в трудовом  измерителе (тыс. нормо-часов)	6168	6476	308	104,9
2. Объем продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	2534	2639	105	104,1
3. Выручка (нетто) от продаж  в сопоставимых ценах (ценах  базисного периода)	2533	2630	97	103,8

Объем производства продукции вырос на 105 млн. руб., выручка  на 97 млн. руб. темп роста объема производства составляет 104,1%, темп роста выручки 103,8%. Расхождение в темпе роста  – в отчетном году на складе осталось больше выпущенной продукции, чем в  предыдущем периоде. На выпускаемую  продукцию в отчетном периоде  было затрачено больше млн. нормо-часов, чем в предыдущем

 

2. Определить выполнение плана по ассортименту продукции.

Таблица 2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

 

Виды изделий	Выпуск продукции в плановых ценах		Засчитывается в выполнение плана  по ассортименту	Выполнение плана по ассортименту, %
	по плану	фактически
А	1	2	3	4
№ 1	531	534	531	100
№ 2	799	784	784	98,12
№ 3	1505	1521	1505	100
Итого	2835	2839	2820	99,47

 

В выполнение плана по ассортименту ставится меньшая  сумма из двух (фактической и плановой)

План по ассортименту не выполнен на 0,63 % из-за невыполнения плана по 2 изделию

3. Определить коэффициент ритмичности выпуска продукции. Дать оценку.

Таблица 3

Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска  продукции

 

Месяцы квартала	Выпуск продукции		Удельный вес  продукции, %		Доля продукции, зачтенная по ритмичности
	по плану	фактически	по плану	фактически
А	1	2	3	4	5
Январь	200	180	27	25	25
Февраль	240	260	31	35	31
Март	320	294	42	40	40
Итого за квартал	730	734	100	100	96

Доля продукции  зачтенной по ритмичности выбирается наименьшая из двух выполненной фактически и по плану

План по ритмичности  не выполнен на 4 % из-за невыполнения плана  в январе и марте

4. Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.

 

Таблица 4

Анализ движения и состояния основных средств

 

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
А	1	2	3
1. Первоначальная стоимость основных  средств	3537	3739	202
2. Поступило (введено) основных  средств за год	х	х	698
3. В том числе поступило новых  основных средств	х	х	680
4. Выбыло основных средств	х	х	95
5. Накопленная амортизация (износ) основных средств	1205	1307	102
6. Явочная численность рабочих  в наибольшей смене	350	356	6
7. Коэффициент ввода основных  средств, %	х	698/3739= 18,67	х
8. Коэффициент обновления основных  средств, %	х	680/3739= 18,19	х
9. Коэффициент выбытия основных  средств, %	х	95/3537= 2,67	х
10. Коэффициент изношенности основных  средств, %	1205/3537= 34,07	1307/3537= 36,95	2,88
11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих	3537/350= 10,11	3739/356= 10,5	0,39

Стоимость основных средств в организации  возрастает, обновление основных средств  составляет 18%, амортизационные отчисления в организации увеличились на 102 млн. руб. Изношенность парка ОФ составляет на конец года 36,95%, что выше показатели предыдущего года на 2,88%. Коэффициент  фонодовооруженности увеличился на 0,4%

 

5. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.

Рассчитать  и дать оценку влияния на изменение  объема продукции следующих факторов:

1. изменения среднегодовой стоимости основных средств
2. изменения их фондоотдачи.

Расчет  влияния факторов привести после  таблицы.

 

 

 

 

Таблица 5

Анализ эффективности  использования основных средств

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1. Объем продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	2534	2639	105
2. Среднегодовая стоимость основных  средств	3037	3638	601
3. Фондоотдача, руб./руб.	2534/3037= 0,834	2639/3638= 0,725	-0,109
4. Фондоемкость, руб./руб.	3037/2534= 1,2	3638/2639= 1,38	0,18

Δ ВП_(ос)= 601 х 0,834 = 501,786

Δ ВП _(оФ) = (-0,109) х 3638 = -396,542

Увеличение стоимости основных средств оказывает положительное  влияние на объем выпуска продукции, а уменьшение фондоотдачи оказывает отрицательное влияние на объем выпуска продукции.

 

 

6. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку.

Рассчитать  и дать оценку влияния на изменение  объема продукции следующих факторов:

1. изменения среднесписочной численности работников ППП,
2. изменения среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП.

Расчет влияния факторов привести после таблицы.

Таблица 6

Анализ  эффективности трудовых ресурсов

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Темп роста (индекс)
А	1	2	3	4
1. Объем продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	2534	2639	105	1,04
2. Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала  (ППП), чел.	802	810	8	1,01
3. Среднегодовая выработка продукции  на 1 работника ППП	2534/802= 3,16	2639/810= 3,26	0,1	1,03
4. Относительная экономия численности  работников ППП, чел.	х	х	-24	х

Указания  к пункту 6. Относительная экономия численности работников ППП –  это разница между численностью работников ППП за отчетный год и  численностью работников ППП за предыдущий год, умноженной на индекс объема продукции.

Э(отн)=810-802*1,04=-24

 

 

Проверка:

В результате роста производительности труда  экономия составила 24 человека. Прирост  выпуска продукции составила 105 млн. руб., в большей степени от повышения  производительности труда на 80 млн. руб., и на 25млн. руб. от повышения среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

 

7. Произвести анализ динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов. Дать оценку.

Рассчитать  и дать оценку влияния на изменение  объема продукции следующих факторов:

1. изменения материальных затрат,
2. изменения материалоотдачи.

Расчет влияния  факторов привести после таблицы.

Таблица 7

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
А	1	2	3
1. Объем продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	2534	2639	105
2. Материальные затраты в объеме  выпуска продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	1032	1039	7
3. Материалоотдача, руб./руб.	2534/1032= 2,46	2639/1039= 2,54	0,08
4. Материалоемкость, коп./руб.	1032/2534= 0,41	1039/2639= 0,39	-0,02

Метод абсолютных разниц:

 

 

 

 

 

Проверка:

Интенсивный (качественный) фактор материалоотдача оказал больше влияние на рост выпуска продукции, а именно увеличение МО на 0,08 руб./руб. увеличило выпуск продукции на 87,81 млн.руб. В то время как увеличение материальных затрат на 7 млн.руб. увеличило выпуск продукции лишь на 17,19 млн.руб.

8. Проанализировать динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам на один рубль продукции в действующих ценах.

Таблица 8

Анализ динамики и структуры  затрат на производство

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
			в сумме	в % к предыдущему периоду
А	1	2	3	4
1.Затраты на производство продукции,  всего;  в том числе: 1) материальные затраты 2) затраты на оплату  труда с отчислениями на социальные  нужды 3) амортизация  4) прочие затраты	1433   1032     170 132 99	1531   1139     185 134 73	98   107     15 2 -26	106,84   110,37     108,82 101,52 73,74
2.Объем продукции  в действующих  ценах	2534	2939	405	115,98
3.Затраты на производство продукции  на 1 рубль продукции,  коп./руб., всего,  в том числе: 1) материальные затраты 2)затраты на оплату  труда с отчислениями на социальные  нужды 3) амортизация  4) прочие затраты	56,55   40,73 6,71     5,21 3,91	52,1   38,76 6,3     4,56 2,48	-4,45   -1,97 -0,41     -0,65 -1,43	92,13   95,16 93,89     87,52 63,43

Вывод: затраты  на производство продукции в общем увеличились на 6,84%, в т.ч. по материальным затратам на 10,37% затраты на оплату труда с отчислениями на 8,82%, амортизация на 1,52%; прочие затраты уменьшились на 26,26%. Общем продукции вырос на 15,98%. Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции всего уменьшились на 7,87 коп./руб., в т.ч. материальные затраты уменьшились на 4,84 коп./руб., затраты на оплату труда с отчислениями на 6,11 коп./руб., амортизация на 12,48 коп./руб., прочие затраты на 36,57 коп./руб.

 

9. Проанализировать выполнение плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции. Дать оценку влияния отклонений по отдельным статьям на себестоимость продукции в целом.

 

 

Таблица 9

Анализ  себестоимости продукции по статьям  калькуляции

 

 

 

 

 

 

Статьи затрат	На фактический объем и структуру  продукции		Экономия (-), перерасход (+)
	по плану	фактически	в сумме	в % к плану по статье затрат	в % к плановой себестоимости всей продукции
А	1	2	3	4		5
1. Сырье и материалы	634	639	5	0,79		0,33
2. Возвратные отходы (вычитаются)	(12)	(13)	(1)	(8,33)		(0,07)
3. Покупные изделия, полуфабрикаты  и услуги производственного характера	29	36	7	24,14		0,46
4. Топливо и энергия на технологические  цели	42	57	15	35,71		0,98
5. Итого прямые материальные затраты	693	719	26	3,75		1,69
6.Заработная плата производственных  рабочих с отчислениями на  социальные нужды	125	130	5	4		0,33
7. Общепроизводственные расходы	228	229	1	0,44		0,07
8. Общехозяйственные расходы	333	338	5	1,5		0,33
9. Потери от брака	13	16	3	23,08		0,2
10. Прочие производственные расходы	144	106	-35	-24,31		-2,28
Итого производственная себестоимость  продукции (работ, услуг)	1536	1538	2	0,13		0,13