Арест денежных средств, находящихся на банковском счете

Федеральное агентство по образованию

Уральский государственный экономический  университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по курсу: Банковское законодательство

 

на тему: Арест денежных средств, находящихся на банковском счете

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 
гр. ФК-10 ОМ

Чингалаева Е.С.

Проверил: Симонов Е.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Омск 2013

 

Содержание

 

Арест банковского  счета

Арест банковского счета  является, как правило, мерой обеспечительной, призванной гарантировать исполнение должником определенных, установленных законом и/или судом, требований. Арест банковского счета не происходит внезапно, ему предшествуют выставление должнику требований контролирующими органами, нарушение им законодательства, судебные процессы. Обращаться в банк по сути наложения ареста не имеет смысла, поскольку, в соответствии с действующим законодательством, банк является лишь исполнителем распоряжений уполномоченных государством органов. За нарушение порядка ареста счета клиента банки подвергаются значительным штрафам.

Под арестом банковского  счета в общепринятом смысле понимается:

• приостановление операций по счету;
• арест денежных средств, находящихся на банковском счете.

Ограничить таким образом права организации или индивидуального предпринимателя по использованию денежных средств на их банковских счетах имеют право:

1. Налоговые органы  в соответствии со ст.31 ист. 76 Налогового  Кодекса РФ.

2. Таможенные органы  в соответствии со ст. 155 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также ст.34 Налогового Кодекса РФ.

3. Федеральная служба  по финансовому мониторингу в  соответствии со ст.8 Федерального  закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», в случаях:

• если по расчетному счету проводится операция с участием организации или физического лица, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму;
• если по расчетному счету проводится операция юридических лиц, прямо или косвенно находящихся в собственности или под контролем организаций или лиц, причастных к экстремистской деятельности и терроризму;
• если по расчетному счету проводится операция юридических или физических лиц, действующих от имени или по указанию организации или лиц, причастных к экстремистской деятельности или терроризму.

4. Суды и арбитражные  суды, органы предварительного следствия  при наличии судебного решения в соответствии со ст.27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

5. Судебные приставы-исполнители  в соответствии со ст.70 Федерального  закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Кроме того, суды и судебные приставы могут также наложить арест на денежные средства физического лица в банке.

Следует учесть, что с 2012 года могут быть арестованы, в  том числе, и переводы электронных  денежных средств организаций и  индивидуальных предпринимателей.

 

Ограничение операций по расчетному счету налоговыми органами

Налоговые органы имеют  право приостановить операции по счетам налогоплательщика в случаях:

• если данным налогоплательщиком не оплачено выставленное требование об уплате налога, пеней или штрафа;
• если данным налогоплательщиком не предоставлена по истечении 10 дней с установленного законодательством срока декларация по налогу или сбору;
• если у налоговых органов сложилось мнение о том, что взыскание недоимки, пеней и штрафов по решению, принятому по результатам налоговой проверки, будет затруднительно без соответствующего приостановлении операций по счету должника.

Налоговые органы не имеют  права блокировать операции по счету  если:

1) не сдана бухгалтерская  или статистическая отчетность;

2) налогоплательщиком не представлены запрашиваемые документы в ходе налоговой проверки;

3) налогоплательщиком  не представлен авансовый расчет по налогам;

4) налогоплательщиком  не представлены сведения о  доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Приостановление операций производится банком незамедлительно с момента получения Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков на бумажном носителе или в электронном виде.

В течение 3-х дней после  дня получения решения о приостановлении  операций по счетам клиента, банк обязан сообщить сведения об остатках денежных средств и электронных денежных средств на арестованных счетах клиента. Данные сведения должны быть предоставлены в налоговый орган, выставивший к счетам налогоплательщика Решение о приостановлении операций, в электронном виде.

Наличие в банке Решения  налогового органа о приостановлении  операций по счетам клиента означает, что:

1) без ограничений  с заблокированных расчетных  счетов можно оплачивать только  исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов и заработной платы (т.е. платежи, относящиеся к 1,2 группе очередности согласно ст.855 Гражданского Кодекса), а также платежи в бюджет и страховые взносы;

2) открывать новые  расчетные счета в этом банке  данному клиенту запрещено; 

3) банк не сможет  закрыть арестованный счет при  наличии на нем остатка. 

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь  производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

В том случае, если блокировка счета обеспечивает выполнение обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням, в решении указывается сумма, подлежащая взысканию. В таком случае банк блокирует на счете налогоплательщика только эту сумму, а денежными средствами, находящимися на счете в части превышения суммы, указанной в этом решении, владелец счета может пользоваться по своему усмотрению.

Заблокированная же сумма  может быть использована только на оплату налогов и сборов в бюджетную  систему, страховых взносов, а также платежей, относящихся к 1 и 2 очереди, определенной ст.855 Гражданского Кодекса РФ.

Ограничение операций по расчетным  счетам будет действовать до момента  получения банком из налогового органа решения об отмене приостановления операций по счетам.

Такое решение налоговый орган  выносит не позднее одного дня, следующего за днем получения от налогоплательщика  документов, подтверждающих факт оплаты налога, пеней, штрафа или представления  этим налогоплательщиком соответствующей  налоговой декларации.

Следует учесть, что банк является безусловным исполнителем Решения  налогового органа, и причины ареста счета налоговыми органами не выясняет. В соответствии с налоговым законодательством на банк налагается штраф:

• 20 тысяч рублей - за открытие расчетного счета при наличии Решения о приостановлении операций по счетам;
• 20 тысяч рублей или 20% от перечисленной суммы – за оплату с арестованного расчетного счета (в том числе и переводов электронных денежных средств) платежей, не связанных с уплатой налогов, сборов или не относящихся к 1 и 2 группам очередности в соответствии с Гражданским законодательством;
• 20 тысяч рублей – за непредставление налоговым органам сведений об остатках денежных средств по арестованным счетам;
• 10 тысяч рублей – за непредставление (несвоевременное представление) налоговым органам справок об остатках электронных денежных средств при наличии Решения о приостановлении операций;
• 2-3 тысячи рублей на должностное лицо банка – за неисполнение банком решения о приостановлении операций по счету.

Решения о приостановлении  операций по счетам налогоплательщика  в банке, а также Решение об отмене такого решения выносится  по форме, установленной Приказом ФНС  России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825.

 

Ограничение операций по расчетному счету таможенными органами

Таможенным органом  выносится Решение о приостановлении  операций по счетам организации или  индивидуального предпринимателя  в случаях неисполнения ими выставленного  требования на уплату таможенных платежей, для обеспечения исполнения бесспорного взыскания таких платежей.

К таможенным платежам относятся:

• ввозные и вывозные таможенные пошлины;
• сборы за таможенное сопровождение и за таможенное оформление;
• налоги (ввозные НДС и акциз).

Последствия ареста расчетного счета таможенными органами таковы:

1) заблокированные денежные средства на счете могут быть использованы только на оплату самих таможенных платежей и платежей, предшествующих им групп очередности исполнения, в соответствии с Гражданским Кодексом.

2) открывать новые  расчетные счета клиенту в  банке, в котором его счета  арестованы таможенными органами, запрещено; 

3) закрыть арестованный  расчетный счет при наличии  на нем остатка нельзя.

Сумма, которая находится  на счете сверх указанной в  Решении о приостановлении, может быть свободно использована владельцем счета.

Решение таможенного  органа о приостановлении операций по счету должно обязательно содержать:

• реквизиты неисполненного требования о взыскании таможенных платежей;
• реквизиты решения о бесспорном взыскании таких платежей;
• полное наименование и БИК банка;
• номера счетов плательщика таможенных платежей.

Не позднее следующего дня за днем получения решения, банк сообщает таможенному органу сведения об остатках денежных средств на арестованных счетах.

За неисполнение банком Решения таможенного органа о  приостановлении операций по счетам плательщика таможенных платежей предусмотрен штраф на должностное лицо банка  в размере от 2 до 3 тысяч рублей.

Формы решений о приостановлении  операций по счетам таможенными органами и решений об отмене таких приостановлений, установлены Приказом ФТС РФ от 28.12.2010 № 2635.

При приостановлении  операций по счету налоговыми или  таможенными органами следует учитывать нижеследующее:

1. Под счетом, в силу  ст.11 Налогового Кодекса РФ, понимается банковский счет, открытый на основании договора банковского счета и по которым клиент может проводить операции по зачислению и списанию денежных средств. Поэтому решение о приостановлении операций не может быть вынесено налоговым или таможенным органом в отношении ссудных, депозитных, транзитных валютных счетов организации или индивидуального предпринимателя, а также не приостанавливаются операции по внутрибанковским счетам, открытых в рамках обслуживания клиента.

2. При поступлении в банк решения судебных органов о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства Решения о приостановлении операций по счету, наложенные налоговыми и таможенными органами считаются отмененными, при этом дополнительных разрешений от налоговых или таможенных органов банку не требуется (ст.63,126 ФЗ «О несостоятельности и банкротстве»).

3. При ликвидации юридического  лица и исключении его из  ЕГРЮЛ Решение о приостановлении  операций по счетам автоматически  прекращает свое действие на основании п. 9.1 ст. 76 НК РФ.

4. Если при наличии  указанных решений о приостановлении  операций по счетам в банк  приходят исполнительные документы  на списание средств с расчетного  счета (от судебного пристава  или непосредственно от взыскателя), то необходимо руководствоваться ст.855 Гражданского Кодекса РФ и учитывать, основание, указанное в исполнительном документе.

Исполнительные документы  на списание денежных средств со счета  клиента по основаниям, не относящимся  к 1 и 2 группе очередности списания, а также не связанным с уплатой платежей в бюджет или страховых взносов не подлежит исполнению:

• при наличии к счету Решения о приостановлении операций налоговым органом;
• при наличии Решения о приостановлении операций таможенных органов в связи с неуплатой НДС или акцизов.

Исполнительные документы  на списание денежных средств со счета  по любым основаниям подлежит исполнению при наличии Решения о приостановлении операций таможенных органов в связи с неуплатой таможенных сборов и пошлин, поскольку указанные платежи относятся к 6 группе очередности.

Если в банк поступает  постановление суда, судебных приставов  либо органов предварительного следствия  об аресте денежных средств на счете, то, в соответствии со ст.27 Закона «О банках и банковской деятельности», по арестованному счету прекращаются абсолютно все операции, в пределах суммы, на которую наложен арест, вне зависимости от очередности списания.