Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Мая 2013 в 16:01, реферат
Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.
К аудиторским доказательствам относятся:
• первичные документы;
• бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;
• информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключении от ее имени: Феняков В.И.
Руководитель аудиторской группы: Михайлова Л.С.
ПРОГРАММА АУДИТА
Проверяемая организация ЗАО «Меридиан»
Период аудита с 23.01.12 по 23.03.12
Руководитель аудиторской группы Михайлова Л. С.
Состав аудиторской группы аудитор Михайлова Л.С., аудитор Киселева Г.С., аудитор Иванова О.Ф.
Планируемый аудиторский риск 3,9%
Планируемый уровень существенности 31,5 тыс.руб.
№ |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Срок проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечание |
1 |
Анализ учетной политики, распорядительных документов и определение влияния системы внутреннего контроля на организацию учета кредитных операций и займов. Проверка отражения в учетной политике методологии учета кредитов и займов. |
с 23.01.12. по 15.02.12. |
Михайлова Л.С. Киселева Г.С. |
Учетная политика |
|
2 |
Анализ кредитных договоров: проверка соответствия договоров на получение кредитов и займов в банках с законодательной базой РФ; условия составления договоров; предмет договора; права и обязанности сторон; ответственность сторон; сроки договоров; юридические адреса. |
с 16.02.12 по 20.02.12 |
Киселева Г.С. |
Кредитные договора, дополнительные соглашения к ним |
|
3 |
Проверка правильности классификации кредитов и займов на краткосрочные и долгосрочные. |
с 21.02.12 по 23.02.12 |
Иванова О.Ф. |
Учетная политика, журнал-ордер № 4, кредитные договоры. |
|
4 |
Проверка правильности применения плана счетов по видам кредитов, как организован синтетический и аналитический учет по этим счетам |
с 23.02.12 по 27.02.12 |
Михайлова Л.С. |
Карточки и ведомости |
|
5 |
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам. |
с 26.02.12 по 1.03.12 |
Иванова О.Ф. |
Данные бухгалтерской |
|
6 |
Поверка правильности начисления процентов и своевременности погашения кредитов. |
с 1.02.12 по 5.03.12 |
Михайлова Л.С. |
Карточка-счет, обороты по счетам 66 и 67 |
|
7 |
Проверка целевого использования полученных кредитов и займов. |
с 6.03.12 по 8.03.12 |
Киселева Г.С. |
Кредитные и хозяйственные договора, выписки банка |
|
8 |
Инвентаризация остатков по полученным кредитам и займам. |
с 7.03.12 по 10.03.12 |
Иванова О.Ф. |
Выписки банка, акты сверки финансовой службы организации и банка |
|
9 |
Проверка правильности отражения
в учете результатов |
с 9.03.12 по 12.03.12 |
Киселева Г.С. |
Выписки банка, акты сверки финансовой службы организации и банка, бухгалтерская отчетность |
|
10 |
Проверка правильности отражения в отчетности данных по учету кредитов и займов. |
с 10.03.12 по 12.03.12 |
Иванова О.Ф. |
Данные бухгалтерской |
|
11 |
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита |
с 13.03.12 по 23.03.12 |
Михайлова Л.С. Киселева Г.С. Иванова О.Ф. |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Феняков В.И.
Руководитель аудиторской
Официальное наименование проверяемой организации,
ЗАО «Меридиан»
Фамилия, имя, отчество
и должность надлежащего
Феняков В.И., генеральный директор ЗАО «Меридиан»
Исходящий № 2, дата подписания 23.03.2012г.
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
Глубокоуважаемый Феняков Владимир Иванович!
В соответствии с договором №1 от 22.01.2012г. нами с 23.01.2012г. по 23.03.2012г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2011г. по 31.12.2011г.
Лицо, осуществлявшее аудит: OOO «Алтай-аудит».
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№ п/п |
Фамилия, имя, отчество специалиста |
Данные квалификационного |
Обязанности в ходе проведения данного аудита |
1 |
Михайлова Л.С.
|
№ 006529, выданный 15.06.2001 на основании решения МФ РФ (протокол №36 от 01.06.2001) |
Анализ учетной политики, распорядительных документов; проверка правильности применения плана счетов по видам кредитов; поверка правильности начисления процентов и своевременности погашения кредитов; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита |
2 |
Киселева Г.С. |
№ 008437, выданный 03.10.2005 на основании решения МФ РФ (протокол №69 от 29.09.2005) |
Анализ учетной политики, распорядительных документов; анализ кредитных договоров; проверка целевого использования полученных кредитов и займов; проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита. |
3 |
Иванова О.Ф.
|
№ 009630, выданный 28.05.2006 на основании решения МФ РФ (протокол №94 от 15.05.2006) |
Проверка правильности классификации кредитов и займов на краткосрочные и долгосрочные; проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам; инвентаризация остатков по полученным кредитам и займам; проверка правильности отражения в отчетности данных по учету кредитов и займов; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита. |
Проверяемый экономический субъект: ЗАО «Меридиан».
Руководитель организации: Феняков В.И., генеральный директор.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Тинякова Е.Л., главный бухгалтер.
Общая информация.
Аудиторская проверка имела следующие особенности: операции по кредитам и займам проверялись сплошным путем.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации осуществляется 3 работниками, должностные инструкции утверждены для всех работников бухгалтерии. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе , полностью автоматизирован и ведется с применением системы «Галактика».
При проверке был рассмотрен учет кредитов и займов в организации.
Аудит проводился в соответствии с:
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Результаты аудиторской проверки:
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ЗАО «Меридиан» Тинякова Е.Л. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Выводы и рекомендации:
В результате проведенного на выборочной основе аудита учета кредитов и займов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ЗАО «Меридиан» бухгалтерского учета действующему законодательству. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна.
Руководитель группы аудиторов Михайлова Л.С.
Аудитор Киселева Г.С.
Аудитор Иванова О.Ф.
Аудиторский отчет получил: 24.03.2012г. генеральный директор Бородин П.А.
Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности.
Указание адресата
ЗАО «Меридиан», 353907, г. Новороссийск, ул. Портовая, д. 7. Телефон/факс: (8617) 22-35-26, 22-35-27. E-mail: meridian@zag.ru.
ООО «Алтай-аудит», лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № 001024 МФ РФ в соответствии с приказом МФ РФ № 135 от 5 декабря 2005. сроком на 5 лет, выдана ЦАЛАК МФ РФ.
656099, г. Барнаул, проспект Теплый, д. 81. Телефон/факс: (3852) 36-59-57.
Мы провели
аудит прилагаемой
Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность.
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора.
Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Мнение.
По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ЗАО «Меридиан», по состоянию на 31 декабря 2011 г., результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.
генеральный директор ООО «Алтай-аудит» _______ Феняков В.И.
Список использованной литературы: