Бюджетно-налоговая система предприятия

Вместе с этим Палата представителей и Совет Республики Национального собрания Республики Беларусь приняли бюджет страны на 2006 год. Таким образом, в новый год страна вступает с четким пониманием задач, которые предстоит решать, и результатов, которых следует добиваться.

Республиканский бюджет и расчетные показатели по бюджетам областей и города Минска на 2006 г, сформированы на основе итогов первого полугодия и оценки исполнения бюджета в 2005 г., прогноза важнейших показателей социально-экономического развития и параметров денежно-кредитной политики на 2006 г., а также изменений налогового законодательства, предусмотренных проектом Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по налоговым и бюджетным вопросам». [1]

Бюджетно-налоговая политика в 2006 г. направлена на:

• обеспечение роста экономики и укрепление финансово-кредитной системы;
• поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы;
• повышение уровня жизни посредством роста заработной платы, пенсий, пособий и других выплат населению, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья;
• обеспечение государственной поддержки приоритетных отраслей реального сектора экономики.

Показатели консолидированного бюджета на 2006 г. приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Параметры прогноза социально-экономического развития и денежно-кредитной политики в 2005-2006 гг. [2]

 

В целях снижения налоговой нагрузки в Законе Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» и расчетах показателей бюджета предусмотрено снижение с 3,9 до 3% совокупной ставки платежей от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), путем отказа от введения двух сборов:

• на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов - ставка 0,4%;
• на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, - ставка 0,5%.

В целях совершенствования порядка применения местных налогов и сборов предусматривается:

• снижение ставки местных целевых сборов (транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском и пригородном автобусном сообщении, и сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района)) с 4 до 3% от прибыли (дохода), остающейся в распоряжении организации (индивидуального предпринимателя) после налогообложения;
• прекращение взимания сбора с физических лиц при пересечении ими государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска.

Рис. 2.1. Консолидация государственных финансов в бюджете Республики Беларусь, % ВВП [1]

Для упорядочения налогового законодательства предусматривается перевод банков с 1 января 2006 г. на общие условия налогообложения прибыли с уплатой налога на прибыль по ставке 24% (вместо действующего в 2005 г. налога на доходы по ставке 30%).

В целях упрощения налоговой системы в 2006 г. предусматривается вместо трех налогов, взимаемых с оборота автомобильного топлива (налога с продаж автомобильного топлива, налога на приобретение бензина и дизельного топлива, акцизов), оставить один - акцизы с увеличением в 2,5 раза ставок и направлением их в республиканский бюджет. Предусмотренный Законом Республики Беларусь «О дорожных фондах в Республике Беларусь» возврат производителям сельскохозяйственной продукции 50% налога с продаж автомобильного топлива, уплаченного ими при его приобретении, в 2006 г. будет заменен компенсацией в эквивалентных суммах из республиканского бюджета. Основные показатели консолидированного бюджета определены по доходам в сумме 33939,7 млрд. руб. (46,1% ВВП), по расходам - 35069,7 млрд. руб. (47,6% ВВП), дефициту -1130 млрд. руб. (1,5% ВВП). Структура основных показателей консолидированного бюджета в 2005-2006 гг. представлена в таблице 2.2. [4,c.6]

Таблица 2.2

Основные показатели консолидированного бюджета в 2005-2006 гг. [2]

2.2. Анализ доходов и расходов  консолидированного бюджета 2005-2006 гг.

В законе о бюджете Республики Беларусь на 2006 г. доходы представлены по новой классификации, которая позволяет:

• четко разграничить налоговые и неналоговые поступления в бюджет;
• отражать источники формирования целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь(далее -ФСЗН) по разделам классификации доходов бюджетов исходя из экономического содержания соответствующих платежей;
• проводить качественный анализ доходов бюджета, в частности достоверно определять уровень налоговой нагрузки;
• обеспечивать международную сопоставимость показателей бюджета Республики Беларусь.

Общая сумма доходов консолидированного бюджета на 2006 г., включая средства ФСЗН, прогнозируется в объеме 33,9 трлн. руб., или на уровне 46,1 % к ВВП (в 2005 г. - 46,3%). Объем доходов бюджета без учета средств ФСЗН определен в сумме 25,8 трлн. руб. и составит 35% к ВВП (в 2005 г. -35,4%). Налоговые доходы консолидированного бюджета по сравнению с ожидаемым исполнением 2005 г сократятся на 0,7 процентных пункта и составят 33,2% к ВВП, Доходы ФСЗН возрастут на 0,2 процентных пункта и составят 11,1 %к ВВП. Основными источниками налоговых доходов консолидированного бюджета являются: налог на добавленную стоимость - 6,7 трлн. руб. (26% в доходах без учета средств ФСЗН), налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, -3,2 трлн. руб. (12,5%), акцизы - 2418,7 млрд. руб. (9,4%), подоходный налог -2,3 трлн. руб. (8,9%), доходы от внешнеэкономической деятельности -1,9 трлн. руб. (7,6%).

Доходы республиканского бюджета в 2006 г. предусматриваются в сумме 25,5 трлн. руб. (34,6% к ВВП), в том числе без учета средств ФСЗН - в сумме 17,3 трлн. руб. (23,5% к ВВП). В составе доходов республиканского бюджета без учета средств ФСЗН налоговые доходы составляют 16,3 трлн. руб. (22,2% к ВВП), неналоговые доходы -997,6 млрд. руб. (1,3% к ВВП).

Налоговые доходы республиканского бюджета в основном формируются за счет: налога на добавленную стоимость - 4,7 трлн. руб. (27,1 % в доходах) без учета средств ФСЗН), акцизов - 2,3 трлн. руб. (13,3%), налогов на доходы и прибыль, уплачиваемых организациями, - 1,8 трлн. руб. (10,3%), доходов от внешнеэкономической деятельности-1,9 трлн. руб. (11,3%). Структура доходов консолидированного бюджета на 2006 г. представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Структура доходов консолидированного бюджета в 2005-2006 гг. [2]

Рис.2.2. Основные доходные источники консолидированного бюджета (без ФСЗН) [2]

Расходы по бюджету на 2006 г. сформированы по новой функциональной классификации расходов бюджетов Республики Беларусь, особенностями которой являются: [8,c.12]

• сокращение количества разделов и подразделов функциональной классификации расходов с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства. В структуре функциональной классификации расходов бюджетов выделяется 10 разделов: общегосударственные расходы; национальная оборона; правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности; национальная экономика; охрана окружающей среды; жилищные и коммунальные услуги; здравоохранение; физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации; образование; социальная политика, включая расходы фонда социальной защиты населения;
• отражение расходов на управление и прикладные научные исследования, научно-технические программы и проекты предполагается осуществлять в соответствующих сферах деятельности в составе разделов и подразделов функциональной классификации. С учетом особенностей перехода к новой классификации в показателях республиканского бюджета расходы на научные исследования в полном объеме отражаются в составе общегосударственных расходов и подлежат распределению по направлениям и государственным заказчикам Правительством Республики Беларусь;
• отражение целевых бюджетных фондов, включая инновационные фонды, в составе разделов и подразделов функциональной классификации по соответствующим отраслям.

Указанные изменения направлены на приближение бюджетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отражение бюджетных расходов по основным функциям и сферам деятельности государства, повышение прозрачности операций с бюджетными средствами. Структура расходов консолидированного бюджета представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Структура расходов консолидированного бюджета в 2005-2006 гг. [2]

 

Расходы консолидированного бюджета на 2006 г. прогнозируются в объеме 35 трлн. руб., что составляет 47,6% к ВВП. Указанные расходы без учета средств ФСЗН составят 26,9 трлн. руб., или 36,5% к ВВП.

В экономической структуре расходов консолидированного бюджета (без учета средств ФСЗН) бюджетные ассигнования на выплату заработной платы и начисления на нее в 2006 г. составят 8,2 трлн. руб. и возрастут против ожидаемого исполнения за 2005 г. на 21,9%. Предусмотренные ассигнования обеспечат повышение заработной платы работникам бюджетной сферы к концу 2006 г. до размера, эквивалентного 265 долл. США, что составит около 580 тыс. руб. При этом заработная плата в бюджетной сфере в реальном выражении возрастет на 10% к уровню 2005 г.

Расходы республиканского бюджета на 2006 г. (без учета средств ФСЗН) сформированы в сумме 18,5 трлн. руб., или с ростом на 26,4% к ожидаемому исполнению 2005 г. Расходы ФСЗН возрастут на 19,6% и составят 8,2 трлн.руб.

 

Рис. 2.3. Динамика фонда заработной платы в бюджетной сфере за 2001-2006 годы [2]

 

В республиканском бюджете на 2006 г. расходы на содержание республиканских органов государственного управления запланированы в сумме 586,8 млрд. руб. (без учета средств инновационных фондов) и отражены по соответствующим разделам новой функциональной классификации исходя из выполняемых ими функций: общегосударственные расходы - 404,3 млрд. руб., национальная оборона - 21,8 млрд. руб., правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности -109,4 млрд. руб., национальная экономика - 33,8 млрд. руб., охрана окружающей среды - 2,7 млрд. руб., жилищные и коммунальные услуги -1,5 млрд. руб., здравоохранение - 2,7 млрд. руб., физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации - 7,1 млрд. руб., образование - 3,5 млрд. руб.

 

2.3 Механизм реализации бюджетно-налоговой политики в переходной экономике Республики Беларусь

 

Реформирование бюджетной и налоговой систем в Беларуси проводится в сложных условиях трансформации собственности и становления национального предпринимательства. Это связано с реструктуризацией отраслевой структуры производства, переводом оборонного производства на изготовление конкурентоспособной продукции, проведением крупных мер по социальной защите населения и т.д.

Переход к рыночной экономике изменил и структуру доходной части государственного бюджета, которая в значительной мере формируется за счет налоговых поступлений. Поэтому главное значение в осуществлении фискальной политики сводится к реформированию налоговой системы и налогообложения.

Трудности в ее осуществлении состоят в том, что эволюция налоговой системы Беларуси развивалась долгое время не в соответствии с теми тенденциями, которые характерны экономике развитых рыночных стран.

В современных условиях наметились основные вехи реформирования российской налоговой системы. Для переходного периода становится важной разработка концепции повышения стимулирующей функции налогообложения в развитии предпринимательства и формировании инвестиций.[1,c.8]

Стратегия усиления стимулирующей функции налогообложения и количественного увеличения инвестиций предполагает их программное обеспечение. В состав этой программы должны входить определенные меры органов государственного и территориального управления, реализуемые в логической последовательности.

К этим мерам относятся:

• обеспечение стабильного налогового законодательства, недопустимость любых изменений в налоговой схеме в течение всего хозяйственного года. Более того, предполагается продолжительный по горизонту мораторий на внесение поправок, усиливающих налоговое бремя;
• отказ от неоправданной множественности налогов, число которых только в Беларуси с учетом местных налогов приблизилось к 100;
• устранение имеющейся дискриминации в дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;
• установление низких налогов на производителей и "удешевление" кредита;
• усиление целенаправленности налоговой системы. В условиях спада производства важно поставить в привилегированное положение предприятия (фирмы), реально увеличивающие объемы производства и осуществляющие инвестирование средств в его рост. Сделать это можно разными способами, например, освободив от налогов часть прибыли, полученной от увеличения объема реализации в сопоставимых ценах. Желательно также полностью освободить от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемую на развитие производства, НИОКР, содержание объектов социальной сферы;
• придание действенного и конкретного характера налоговым льготам, которые теперь в большинстве носят декларативный и показной характер, в результате чего теряют стимулирующее значение. Вновь создаваемым или реконструированным предприятиям необходимо предоставлять льготы с момента не их регистрации, а получения первой прибыли.[10,c.11]

Как показывает мировой опыт развитых стран, современная налоговая система должна стимулировать научно-технический прогресс, структурную передислокацию ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства. В то же время она должна подавлять такие негативные тенденции, как монополизм, рост издержек, спекулятивная активность, инфляция.

Такова общая концепция перестройки налоговой системы переходной экономики в направлении безусловного экономического роста при одновременной максимизации индивидуального богатства налогоплательщиков и налоговых поступлений в бюджет.