Факторный анализ в системе анализа хозяйственной деятельности предприятия

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Восточно–Сибирский государственный университет технологий и управления

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Теория экономического анализа»

на тему: «Факторный анализ в системе анализа хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

 студент(ка) гр.Д531–5

Ринчинова М.Ж.

Проверил (а):

 Балтахинова О.Р.

 

 

 

 

 

Улан–Удэ, 2013 г.

 

Содержание 

стр.

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические основы факторного анализа хозяйственной  деятельности предприятия………………………………….………………5-20

1. Содержание факторного анализа, его виды, задачи и назначение..5
2. Классификация и систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности…………………………….……………………………..7
3. Построение факторной системы……………………………………..

Глава 2. Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………………..21-47

2.1.   Применение методов факторного анализа……………………………

2.2.   Характеристика многофакторной модели Дюпон…………………..

Заключение………………………………………………………………………48

Список использованной литературы ………………………………………….51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В сегодняшних экономических  условиях предприятие вынуждено  самостоятельно определять перспективу своего развития. Успешное решение насущных экономических проблем, безусловно, зависит от развития теории анализа деятельности, позволяющей определять эффективность экономической деятельности предприятия, выявлять закономерности изменения основных результатов его деятельности. Одна из важнейших задач финансового анализа любого экономического явления – "... выявление факторов, уровень и изменения которых оказывают определяющее влияние на формирование и изменение уровня явления, рассматриваемого как результативное по отношению к данным факторам".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы факторного анализа хозяйственной  деятельности предприятия

1. Содержание факторного анализа, его виды, задачи и назначение

 

Функционирование любой  социально-экономической системы  происходит в условиях сложного взаимодействия комплекса внутренних и внешних  факторов.

Фактор - это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или одну из основных черт.

Факторный анализ - методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей, раздел многомерного статистического анализа, объединяющий методы оценки размерности множества наблюдаемых переменных. Иначе говоря, задача метода - переход от реального большого числа признаков или причин определяющих наблюдаемую изменчивость к небольшому числу наиболее важных переменных (факторов) с минимальной потерей информации (близкие по сути, но не по математическому аппарату методы - компонентный анализ, канонический анализ и др.). Метод возник и первоначально разрабатывался в задачах психологии и антропологии (рубеж 19 и 20 вв.), но сейчас область его приложения значительно шире. Процедура оценивания состоит из двух этапов: оценки факторной структуры - числа факторов, необходимого для объяснения корреляционной связи между величинами, и факторной нагрузки, а затем оценки самих факторов по результатам наблюдения. Коротко говоря, под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Факторный анализ – определение влияния факторов на результат - является одним из сильнейших методических решений в анализе хозяйственной деятельности компаний для принятия решений. Для руководителей - дополнительный аргумент, дополнительный "угол зрения".

Основные задачи факторного анализа:

1. Отбор факторов определяющих  исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация  факторов с целью обеспечения  комплексного и системного подхода  к исследованию их влияния  на результаты хозяйственной  деятельности.

3.Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

4. Моделирование взаимосвязей  между факторами и результативными  показателями.

5. Расчет влияния факторов  и оценка роли каждого из  них в изменении результативного  показателя.

6. Работа с факторной  моделью. Методика факторного  анализа.

Однако на практике пофакторный анализ применяется редко в силу нескольких причин:

1) реализация этого метода требует некоторых усилий и специфического инструмента (программного продукта);

2) у компаний есть другие «вечные» первоочередные задачи.  
 
Еще лучше, если факторный метод анализа «встроен» в финансовую модель, а не является абстрактным приложением.

В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1. Постановка цели анализа.

2.Отбор факторов, определяющих  исследуемые результативные показатели.

3.Классификация и систематизация  факторов с целью обеспечения  комплексного и системного подхода  к исследованию их влияния  на результаты хозяйственной  деятельности.

4.Определение формы зависимости  между факторами и результативным  показателем. 

5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для  анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе  является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических  показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния  факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

 

 

 

 

 

 

2. Классификация и систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности

Фактором в экономическом  анализе называют активно действующие  силы, вызывающие положительные или  отрицательные изменения в состоянии  объекта и в показателях его  отражающих. Понятие «фактор» применяется  в экономическом анализе в 2-х  значениях:

- условие совершения хозяйственной операции;

- причина изменения состояния объекта.

Факторы – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности. Выявление и количественное измерение степени выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по-разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам  в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться  в причинах изменения исследуемых  явлений, точнее оценить место и  роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

Классификация факторов в  экономическом анализе:

1. экстенсивные и интенсивные

2. постоянно и временно  действующие

3. основные и второстепенные (Барнгольц). Принято использовать понятие ранга (порядка) фактора.

По своей природе факторы  подразделяются на природные, социально-экономические и производственно-экономические.

Природные факторы оказывают  большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в лесном хозяйстве  и других отраслях. Учет их влияния  дает возможность точнее оценить  результаты работы субъектов хозяйствования.

К социально-экономическим  факторам относятся жилищные условия  работников, организация оздоровительной  работы на предприятиях с вредным  производством, общий уровень подготовки кадров и др. Они способствуют более  полному использованию производственных ресурсов предприятия и повышению  эффективности его работы.

Производственно-экономические  факторы определяют полноту и  эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

По степени воздействия  на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся факторы, оказывающие решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Необходимо отметить, что в зависимости от обстоятельств один и тот же фактор может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из всего множества факторов главные обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

Факторы делятся на внутренние и внешние, в зависимости от того, влияет на них деятельность данного предприятия или нет. При анализе основное внимание уделяется внутренним факторам, на которые предприятие может воздействовать.

Факторы подразделяются на объективные, не зависящие от воли и желаний людей, и субъективные, подверженные влиянию деятельности юридических и физических лиц.

По степени распространенности факторы делятся на общие и специфические. Общие факторы действуют во всех отраслях экономики. Специфические факторы действуют в пределах отдельной отрасли или конкретного предприятия.

В процессе работы организации  одни факторы оказывают воздействие  на изучаемый показатель непрерывно на протяжении всего времени. Такие  факторы называются постоянными. Факторы, воздействие которых проявляется периодически, называются переменными (это, например, внедрение новой технологии, новых видов продукции).

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет  деление факторов по характеру их действия на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с изменением количественных, а не качественных характеристик функционирования предприятия. В качестве примера можно привести увеличение объема производства продукции за счет увеличения числа рабочих. Интенсивные факторы характеризуют качественную сторону процесса производства. Примером может служить увеличение объема производства продукции за счет повышения уровня производительности труда.

Большинство изучаемых факторов по своему составу являются сложными, состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого - количество рабочих дней в отчетном периоде.