Финансовые результаты предприятия и методы их анализа

     Целью работы предприятия является рентабельность, т. е. по возможности высокий результат  в денежном выражении за рассматриваемый период времени. Задача системного анализа — рассмотреть все частные факторы, обеспечивающие более высокий уровень рентабельности. Экономический принцип деятельности предприятия — обеспечение либо максимального выпуска продукции при данных затратах ресурсов, либо альтернативно заданного выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов. Условия функционирования предприятия определяются системой долговременных экономических нормативов налогообложения и внешнеэкономическими связями предприятия, т. е. рынком финансирования, рынком купли и рынком продажи.

     На  втором этапе анализа производится отбор показателей, характеризующих  финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

     На  третьем этапе проведения системного экономического анализа составляется общая схема системы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается схема подсистем, показывающая соподчинение их элементов.

       

     Рис. 1 "Показатели, учитываемые при  анализе финансового состояния  фирмы"

     На  четвертом этапе системного анализа хозяйственной деятельности определяются все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики.

     На  пятом этапе строится модель системы  на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В нее вводят конкретные данные о работе предприятия, и получают параметры в числовом выражении.

     Завершающий шестой этап анализа — работа с  моделью. Он включает объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности  производства.

     Главное в комплексном анализе — системность, увязка отдельных разделов — блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

     Методика  комплексного экономического анализа для целей управления должна содержать следующие составные элементы:

     • определение целей и задач  экономического анализа;

     • совокупность показателей для оценки возможности достижения целей и  задач;

     • схему и последовательность проведения анализа;

     • периодичность и сроки проведения управленческого анализа;

     • способы получения информации и  ее обработки;

     • способы и методы анализа экономической  и финансовой информации;

     • перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при проведении комплексного анализа;

     • систему организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;

     • порядок оформления результатов  анализа и их оценку;

     • оценку трудоемкости аналитических  работ.

     Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности определяет разделы и последовательность проведения комплексного анализа:

     1. Комплексный обзор обобщающих  показателей производственно-хозяйственной  деятельности.

     2. Анализ организационно-технического уровня производства и качества продукции.

     3. Анализ натуральных и стоимостных  показателей объема производства.

     4. Анализ использования основных  фондов и работы оборудования.

     5. Анализ использования материальных  ресурсов.

     6. Анализ использования труда и  заработной платы.

     7. Анализ себестоимости продукции.

     8. Анализ прибыли и рентабельности.

     9. Анализ финансового состояния  и диагностика банкротства.

     10. Обобщающая оценка работы и  анализ эффективности производства. 

 

     

     1.4  Оценка и анализ финансовых результатов, состояния и деятельности предприятия.

     Различные стороны производств бытовой  снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную  оценку в системе показателей  финансовых результатов. Обобщено, наиболее важные показатели финансовых результатов делят предприятие представленные в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток ) от реализации продукции (работ, услуги ), прибыль (убыток ) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль и др.

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития предприятия, характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия .

     По  прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.

     Конечный  финансовый результат деятельности предприятия- это балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции ( работ, услуг ), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

     Р^б=Р ^р ± Р ^пр ± Р ^вн

     где,

     Р^б- балансовая прибыль или убыток.

     Р^Р – результат ( прибыль или убыток ) от реализации продукции ( работ, услуг ).

     Р^ПР- результат от прочей реализации.

     Р^ВР- сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

     Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом:

     Р^Р=В^Р- S^Р - Р^НДС – Р^А

     где,

       В^Р- выручка от реализации продукции.

     S^Р- затраты на производство продукции.

     Р^НДС- налог на добавленную стоимость.

     Р^А – акцизы и экспортные пошлины.

     Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции.

     Выручка от реализации продукции ( работ, услуг ) характеризуют завершение производственного  цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменение в реализации продукции показывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовый отдел должен организовать ежедневный оперативный контроль за процессом отгрузки и реализации.

     Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая является моделью формирования и распределения финансовых результатов. Она отражает присущее всем предприятиям целей деятельности, единство показателей фактических результатов, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

     Модель  хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит ряд расчетов:

     1) Определение прибыли от реализации  продукции (работ, услуг ) и  иных материальных ценностей  ( прочая реализация).

       Прибыль от реализации продукции  без НДС и анализов к затратам на производство и реализацию, включается в себестоимость.

     П = В – Затр.

       В себестоимость продукции при  определении прибыли включают:

     - материальные затраты с учетом  затрат связанных с использованием  сырья;

     - амортизационные отчисления на полное восстановление основного фонда;

     - оплата труда за производственные результаты в пределах нормирования (включая премии всем категориям);

     - отчисления на государственное, социальное страхование;

     - обязательное страхование имущества;

     - платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательной; кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, полученным на восстановление оборотных средств, на приобретение основных средств и не материальных активов;

     - расходы по всем видам ремонта;

     - другие затраты на производство и реализацию.

     В себестоимость не включается выплаты  в денежных и материальных формах, которые производятся за счет прибыли  остающейся в распоряжении предприятия  и специальных источников. Выплаты  не связанные с оплатой труда.

     Прибыль от реализации основных фондов и иных материальных ценностей определяется как разница между продажной ( рыночной ) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимости имущества.

     2) определение балансовой ( валовой  ) прибыли.

     Балансовая ( валовая ) прибыль представляет собой прибыль:

     Бал П = П реал. + П пр + П вп

       В состав доходов (расходов) от  внереализованных операций включают:

     - доход, полученный от долевого участия в совместном предприятии;

     - суммы, полученные в виде экономичных санкций и возмещения убытков:

     - другие доходы и расходы не связанные с производством и реализации продукции. ( При этом, платежи внесенные в бюджет в виде санкций производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и не включаются в состав расходов от внереализованных операций.) 

     Ключевым  вопросом анализа является формирования показателя общей балансовой прибыли.

       Прогрессивным фактором влияния  на формирование прибыли является:

     - снижение себестоимости продукции;

     - рост объема реализации продукции

     - повышение качества;

     - улучшение ассортимента продукции

     - снижение цен и тарифов;

     - нарушение установленных стандартов и т. д.

     3) Определение величины облагаемой  налогом балансовой прибыли. Для  исчисления облагаемой прибыли  балансовая прибыль корректируется :

     - на сумму доходов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащих предприятию.

     - На сумму дохода, полученного от долевого участия в других предприятиях ( кроме доходов полученных за пределами РФ)

      4) Определение величины налога  на прибыль.

     Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных  льгот ставки налога на прибыль.

       Налоги на прибыль от других  видов доходов и прибылей:

     - Дивиденды и проценты по денежным бумагам принадлежащим предприятию;

     - Доходы от долевого участия на территории России;

     - Доходы от аренды;

     - Прибыль от проведения концертов и другие взимаются с источника этих доходов.

     Подробно  порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определяется инструкциями государственной налоговой службы РФ

     В соответствии с законом РФ “ О  налоге на прибыль предприятий и  организаций” для отдельных видов  плательщика устанавливаются льготы по налогообложению. Полная информация о размере уплаченного и начисленного налога представляется в разделе 2 отчета предприятия о финансовых результатах.

      5) Определение и распределение  чистой прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия.

     Чистая  прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой налогом прибылью и величиной  налога с учетом льгот.

     Р чист. = Р бал. – Н с уч. льгот