Формирование прибыли и рентабельности предприятия

Объем реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основную часть прибыли  предприятия получают от реализации продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

• объема реализации продукции (VРП);
• структуры продукции (УДi);
• себестоимости продукции (Ci);
• уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

 Анализ влияния  факторов на изменение суммы  прибыли в отчетном году по  сравнению с планом

Проведем анализ влияния  вышеперечисленных факторов на сумму  фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в табл. 2.1.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно  выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 2.1.

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от реализации продукции (2011 г.)

Показатель	План	Факт	Отклоне ние (+,-)	Выполнение плана
Объем реализованной продукции, тыс.тонн.	19	27	8	125%
Выручка от реализации продукции  за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР ) тыс.сом.	2230.500	28333.125	6031.625	127.04%
Полная себестоимость  реализованной продукции (ПС) тыс.сом	14636.500	18295.625	3659.125	125%
Прибыль от реализации продукции (П) тыс. сом	7665.000	10037.500	2372.500	130.95%

 

План по сумме прибыли  от реализации продукции в отчетном году предприятие перевыполнило на 2372.500 тыс. сом. ( 10037.500-7665.000) или на 30.95%

Сначала нужно найти  сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого  следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие  могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции.

Следует отметить, что  на изменение уровня фактической  прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась. Также в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

Таблица 2.2.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции за 2010-2011 года

Показатель	Условия расчета		Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. сом.
	Объем реализации,  тыс.тонн.	Себестоимость продукции, сом.
План	19	1005	(Ц-Спл)VРПпл	7665.000
Усл.	27	1005	(Ц-Спл)VРПфакт	9581.250
Факт	27	1055	(Ц-Сфакт)VРПфакт	10037.500

1. Изменение прибыли  за счет изменения объема реализации  продукции:

DПvрп = Пусл – Ппл = 10064.875-10037.500=27.375тыс. сом.

2. Изменение прибыли  за счет изменения себестоимости  единицы продукции:

DПс = Пфакт – Пусл = 10037.500 – 9581.250= 456.250 тыс. сом.

3. Суммарное изменение  прибыли: 

DП = Пфакт – Ппл = 10037.500-9581.250=2372.500 тыс. сом.

Этот же результат  получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов:    10037.500-9581.250=2372.500 тыс.сом.

Анализ показывает, что  план прибыли был перевыполнен главным  образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 456.250 тыс. сом). Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 27.375 тыс. сом.

Проведем анализ влияния  факторов на сумму фактической прибыли  отчетного года, по сравнению с предыдущим годом. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно аналогично выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 2.3.

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от реализации продукции 2011г. по сравнению с 2010 г., тыс. сом.

Показатель	2010	2011	Отклоне ние (+,-)	Выполнение плана
Объем реализованной продукции, тыс.тонн.	19	27	8	125%
Выручка от реализации продукции  за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) (тыс.сом)	22301.500	28333.125	6031.625	127.04%
Полная себестоимость  реализованной продукции (ПС)(тыс.сом)	14636.500	18295.625	3659.125	125%
Прибыль от реализации продукции (П)( тыс. сом)	7665.000	10037.500	2372.500	130.95%

 

  Прибыль от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 возросла на 2372.500 тыс. сом  (10037.500-7665.000),  или на 30%.

Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня:

• объем реализованной продукции;
• себестоимость единицы продукции;
• уровень среднереализационных цен.

Это связано с тем, что в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

 Таблица 2.4.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы  прибыли от реализации продукции за 2011-2012 года

Показатель	Условия расчета			Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс.сом.
	Объем реализации, тыс. тонн.	Цена продукции, сом.	Себестоимость продукции, сом.
2011	27	1085	1085	(Ц0-С0)VРП0	8760.000
Усл1	18	1085	1085	(Ц0-С0)VРП1	10220.000
Усл2	18	1320	1085	(Ц1-С0)VРП1	13222.125
2012	18	1320	1320	(Ц1-С1)VРП1	12775.000

 

1. Изменение прибыли  за счет изменения объема реализации  продукции:

DПvрп = Пусл1 – Пбаз = 10220.000- 8760.000 = 1460.000 тыс. сом.

2. Изменение прибыли  за счет изменения цены единицы продукции:

DПц = Пусл2 – Пусл1 = 13222.125 – 10220.000 = 3002.125 тыс. сом.

3. Изменение прибыли  за счет изменения себестоимости  единицы продукции:

DПс = Потч – Пусл2 = 12775.000 – 13222.125 = -447.125 тыс. сом.

4. Суммарное изменение  прибыли: 

DП = Потч – Пбаз = 12775.000 – 8760.000 = 4015 тыс. сом.

Этот же результат  получаем как сумму отклонений прибыли  за счет влияния отдельных факторов:

1460.000 + 3002.125+ (-447.125) = 4015 тыс. сом.

 Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (3002.125 тыс. сом).

Следует отметить отрицательное  влияние увеличения уровня себестоимости  на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 35 сом.) уменьшило общую сумму прибыли на  447.125 тыс. сом.

Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости  было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 4018 тыс. сом. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

                                                                                                     Таблица 2.5.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы  прибыли от реализации продукции за 2009-2010 года

Показатель	Условия расчета			Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс.сом.
	Объем реализ. тыс. тонн.	Цена  прод-и, сом.	Себес-ть продук-и, сом.
2009	17	1055	1005	(Ц0-С0)VРП0	7665,000
Усл1	19	1055	1005	(Ц0-С0)VРП1	9581,250
Усл2	19	1105	1005	(Ц1-С0)VРП1	10037.500
2010	19	1105	1055	(Ц1-С1)VРП1	9581.250

 

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

DПvрп = Пусл1 – Пбаз = 9581250- 7665000 = 1916.250 тыс. сом.

2. Изменение прибыли  за счет изменения цены единицы  продукции:

DПц = Пусл2 – Пусл1 = 10037500 – 9581250 = 456.250 тыс. сом.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции:

DПс = Потч – Пусл2 = 9581250-10037,250= - 456,250 тыс. сом

4. Суммарное изменение  прибыли: 

DП = Потч – Пбаз = 9581.250 – 7665.000 = 1916.25 тыс. сом.

Этот же результат  получаем как сумму отклонений прибыли  за счет влияния отдельных факторов:

1916.250+456.250+ (-456.250)=1916.250 тыс.  сом.

 Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (456,250  тыс. сом).

Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на  50 сом.) уменьшило общую сумму прибыли на  456,250 тыс. сом

Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на  1916,250 тыс. сом . по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Пути повышения прибыли и рентабельности ЗАО « АКУН»

3.1.Модернизация  как основа повышение прибыли  

  Модернизация  означает «придание чему-либо современного облика, в соответствии с современными требованиями, например, модернизация оборудования, позволяющая повысить его производительность». В последние годы модернизация производства расширилась за счет включения в нее совокупности работ организационного, экономического и социальных направлений, что придает модернизации комплексный характер. Модернизация обеспечивает комплексное и высокоэффективное обновление производства.

   Это емкое понятие включает не только обновление выпускаемой продукции, но и глубокие преобразования в технике и технологии производства, организации труда и управления, во всей системе социальных и экономических отношений на предприятии. Обновление, как одно из главных целей модернизации, выступает в качестве важного источника социальной и экономической эффективности производства, подчеркивая тем самым особую роль модернизации в достижении высоких результатов. 

   Цели модернизации предприятий: выпуск новой продукции и/или  продукции с улучшенными характеристиками с целью получения дополнительной прибыли; повышение эффективности парка технологического оборудования; сокращение трудоемкости производственных процессов и, как следствие, оптимизация численности операционного персонала; сокращение длительности производственного цикла изготовления продукции; повышение прибыли сокращение потерь (производительных и непроизводительных);  сокращение себестоимости изделия (за счет применения прогрессивных технологий, материалов, экономии энерго- и трудовых ресурсов)