Формирования налоговой базы по налогу на прибыль организации

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога;

3) ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного периода, уплачивают  все остальные, не перечисленные  выше налогоплательщики. 

В этом случае плательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

а) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

б) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

в) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

г) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При этом сумма авансовых  платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей.

В случае если сумма авансовых  платежей получается со знаком минус  или равна нулю, то в соответствующем  квартале не осуществляются авансовые платежи.

В случае если организация  является налоговым агентом, то она  определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств  или иному получению дохода. Налоговые  агенты обязаны перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией, и в течение 10 дней со дня выплаты дохода по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Вновь созданные организации  должны уплачивать ежемесячные авансовые  платежи по истечении полного  квартала с даты их государственной  регистрации.

Если организация имеет  обособленные подразделения, то ту часть налога, которую следует уплатить в бюджет Российской Федерации, уплачивает головная организация по месту своей регистрации.

Налог на прибыль организаций  по результатам работы за налоговый  период (календарный год) организации исчисляют в годовой налоговой декларации и уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации налогоплательщики  обязаны представить в обязательном порядке, даже в том случае если у  организации не возникло обязанности по уплате налога. В соответствии со статьей 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налоговые агенты обязаны  по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они  производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.¹⁸

Организация, имеющая  в своем составе обособленные подразделения, по окончании каждого  отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрена  возможность снижения налоговой ставки по налогу на прибыль в части платежа в субъект РФ. Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента (на сегодняшний день эта ставка равна 20%).

Глава 2. Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль (на примере ООО «ТеплоСтройСервис»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «ТеплоСтройСервис» действует в форме общества с  ограниченной ответственностью. Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие материальные ценности и финансовые ресурсы.

В соответствии с уставом  предприятия основной целью деятельности ООО «ТеплоСтройСервис» является извлечение прибыли.

Основные виды хозяйственной  деятельности предприятия:

• осуществление проектных работ по капитальному строительству;
• производство и  реализация строительных материалов;
• проведение по художественному конструированию  и созданию произведений монументально – декоративного и прикладного искусства, дизайна и на их основе производство и реализация товаров народного потребления; 
• установка и замена линий электропередач;
• строительство, ремонт и эксплуатация жилых и не жилых помещений
• реконструкции и капитальному ремонту зданий и сооружений при застройке городских и промышленных зон, архитектурный и авторский надзор за их исполнением;
• проведение реставрационных, ремонтных и отделочных работ;
• научные, экспериментальные, концепту<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt; text-decoration