Инструменты и виды фискальной политики

Налоговая система.

Налоги известны людям  с древних времен. Так уж устроена жизнь, что часть своего дохода приходится отдавать другим.

  Налоги – это обязательные  платежи, взимаемые государством  с физических и юридических  лиц.

Налогообложение прошло длительный путь исторического развития. В настоящее  время налоги выполняют три основные функции:

1. Финансовая функция  налогов – главная, основная. Ее сущность в том, что с  помощью налогов формируются  финансовые средства государственного  денежного фонда (фиск от лат.  fisus –государственная казна).

2. Регулирующая функция  состоит в том, что налоги  выступают главным инструментом  экономической политики государства.  Она заключается в том, что  маневрируя налоговыми ставками, льготными и санкциями государство  стимулирует развитие технического  прогресса, инвестиций.

3. Распределительная функция  заключается в том, что налоги  выступают в руках государства  важнейшим инструментом распределения  и перераспределения результатов  воспроизводства на микро- так и на макроуровне. Проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход тех или иных групп населения.

  Впервые принципы  налогообложения были сформулированы  А. Смитом и они сводились к следующему:

1. Равномерность, т.е.  равномерность налоговых изъятий,  единство требований государства  к налогоплательщикам, всеобщность  налоговых правил.

2. Определенность, означающая  четкость, ясность, стабильность  основных характеристик налоговой  системы, их неизменность.

3. Простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов.

  4. Неотягощенность, т.е. умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, оплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.

Совокупность взимаемых  в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образуют налоговую  систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции  государственных налоговых органов.

   В зависимости  от способа взимания налоги  делятся на прямые и косвенные.

 Прямые налоги берутся  непосредственно с доходов или  имущества налогоплательщика, т.е.  исчисляются в виде определенной  доли от денежных доходов либо  имущественного состояния. Это  налог на прибыль, имущество,  землю.

Косвенные налоги устанавливаются  государством в виде надбавок к ценам  на товары и тарифы, на услуги не связанные  с доходами и имуществом налогоплательщика. К косвенным налогам относится  налог с продаж, акцизные сборы, налог  на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

По данным Министерства финансов РБ на 2011г в нашей стране применяются  следующие основные виды налогов:

1. Подоходный налог с физических лиц

2. Налог на прибыль

3. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

4. Акцизы

5. Налог на недвижимость

6. Земельный налог

7. Экологический налог

8. Местные налоги и сборы

  Наряду с налогами  в государственную казну поступают  и другие денежные взносы, которые  называются платежами, отчислениями. К числу платежей относятся  плата за пользование земельными  участками, природными ресурсами,  арендная плата, отчисления в  пенсионный фонд и другие фонды.

Автоматические стабилизаторы.

Автоматические (встроенные) стабилизаторы – это не зависящие  от политики государства механизмы  рыночной экономики, сглаживающие спады  и подъемы в

экономике. Действие автоматических стабилизаторов влияет на изменение  объема производства, уровня цен и  ставок процента. Стабилизаторы при  изменении  спроса обеспечивают более плавное изменение выпуска продукта. Действие автоматических стабилизаторов отражается на величине циклического дефицита / профицита бюджета.

Наиболее широко распространены следующие виды автоматических стабилизаторов:

1. Система прогрессивного  налогообложения доходов (влияет  на величину располагаемого дохода  – например, увеличение валового  дохода индивида или предприятия  увеличивает их налоговые отчисления). Воздействие на доход контролирует  совокупный спрос. В периоды  подъема / спада расходы соответственно увеличиваются / снижаются более плавно, чем получаемые доходы.

2. Социальные выплаты  и пособия по безработице. При  подъеме количество безработных  и малоимущих сокращается, уменьшая  социальные выплаты государства.

3. Потребление – при  росте доходов потребление домашних  хозяйств возрастает, но не в  той же мере, как доход.

 

2.2  Виды фискальной политики.

 

 В зависимости от  фазы цикла, в которой находится  экономика, инструменты фискальной  политики используются по-разному.  Выделяют два вида фискальной  политики – стимулирующую и сдерживающую.

Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде, она направлена на увеличение деловой активности и  используется в качестве средства борьбы с безработицей. Инструментами стимулирующей фискальной политики выступают увеличение государственных закупок, снижение налогов и увеличение трансфертов.

Заметим, что снижение налогов  и увеличение трансфертов ведет  к росту не только совокупного  спроса, но и совокупного предложения (рис. 2.2.1,а). В этом случае происходит не только рост совокупного выпуска  (от Y1 до Y*), но и

снижение уровня цен (от Р1 до Р2) (рис. 2.2.1,б). Поэтому данные инструменты могут использоваться в качестве средства борьбы одновременно и с безработицей, и с инфляцией.

 

Рис. 2.2.1 Воздействие фискальной политики на экономику:

                   а) на совокупный спрос;              б) на совокупное предложение.

В краткосрочной перспективе  имеет своей целью преодоление  циклического спада экономики и  предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер.

В более долгосрочной перспективе  политика снижения налогов может  привести к расширению предложения  факторов производства и росту экономического потенциала.

Рис. 2.2.2  Воздействие фискальной политики на совокупный спрос.

 

 

Сдерживающая фискальная политика используется при буме («перегреве»  экономики), она направлена на сдерживание  деловой активности в целях борьбы с инфляцией (рис. 2.2.2). Инструментами сдерживающей фискальной политики являются сокращение государственных закупок, увеличение налогов и сокращение трансфертов.

В краткосрочной перспективе  эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы  и спада производства. В более  долгом периоде растущий налоговый  клин может послужить основой  для спада совокупного предложения  и развертывания механизма стагфляции (спад, или значительное замедление экономического развития), особенно в  том случае, когда сокращение государственных  расходов осуществляется пропорционально  по всем статьям бюджета и не создается  приоритетов в пользу государственных  инвестиций в инфраструктуру рынка  труда.

Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки  для разрушения экономического потенциала.

Кроме того, в зависимости  от способа воздействия инструментов рассматриваемой политики на экономику различают дискреционную и автоматическую фискальную политику.

Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное законодательное  изменение правительством величины государственных закупок, налогов  и трансфертов с целью стабилизации экономики. Эти изменения находят  отражение в основном финансовом плане страны – государственном  бюджете.

Автоматическая (недискреционная) фискальная политика основана на действии встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные (или автоматические) стабилизаторы представляют собой инструменты, величина которых остается неизменной, но само наличие которых (встроенность в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве. К автоматическим стабилизаторам относятся: 

          а) подоходные налоги, включающие  в себя все виды налогов  на доходы, в том числе налог  на прибыль корпораций (заметим,  что наиболее сильное стабилизирующее  воздействие оказывает прогрессивный  подоходный налог);

б) косвенные налоги (в  первую очередь налог на добавленную  стоимость);

в) пособия по безработице;

г) пособия по бедности. (В  США к встроенным стабилизаторам относятся также субсидии фермерам.)

 

3. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Согласно конституции  республики Беларусь (раздел VІІ статьи 133-135) бюджетная система Республики Беларусь включает республиканский  и местные бюджеты. Доходы бюджета  формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. Общегосударственные  расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его  расходной частью. В соответствии с законом в Республике Беларусь могут создаваться внебюджетные фонды.  Порядок составления, утверждения  и исполнения бюджетов и государственных  внебюджетных фондов определяется законом.  Отчет об исполнении республиканского бюджета представляется на рассмотрение Парламента не позднее пяти месяцев  со дня окончания отчетного финансового  года. Отчеты об исполнении местных  бюджетов подаются на рассмотрение соответствующих  Советов депутатов в определенный законодательством срок. Отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов публикуются.

Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь направлена на создание макроэкономических условий для  стимулирования экономического роста  и структурной перестройки, снижения налоговой нагрузки и повышения  жизненного уровня народа.

В 2009 году Законом РБ от 13.11.2008 г. № 449-3 «О внесении изменений и дополнений в некоторые Законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» были  предусмотрены следующие меры по снижению налоговой нагрузки и упрощению налоговой системы.

1. Была снижена ставка  сбора в республиканский фонд  поддержки производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрной  науки  с 2% до 1%  от выручки.

2. Исключены из объектов  обложения налогом активные части  основных производительных фондов, облагаются только объекты недвижимого  имущества.

3. Уменьшился с 5% до 3% размер  ставки налога на приобретение  автомобильных транспортных средств.

4. Установлена единая  ставка местного налога с продаж  в розничной торговле  и местного  налога на услуги в размере  5%.

5. Отменен налог на  доходы от операций с ценными  бумагами, такие доходы стали  облагаться налогом на прибыль.

6. Перешли к применению  линейной (единой) ставки подоходного  налога с физических лиц в  размере 12%.  В части доходов  индивидуальных предпринимателей  в размере 15%.

Исполнение бюджета в 2009 году определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса  на экономику республики. Снижение экономической активности обусловило сокращение поступлений в бюджет страны.   В 2009 году в консолидированный  бюджет поступило 62 807,6 млрд. рублей доходов (приложение 1) с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН).  В реальном выражении это на  15,4%  меньше (скорректировано на индекс потребительских цен), чем за 2008 год. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП составил 45,9% (в 2008 году – 50,6%).

Основными доходными источниками  консолидированного бюджета были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 45,1%. При этом 19,2% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 12,7% - налоговых доходов от внешнеэкономической  деятельности. Взносы на государственное  социальное страхование составили 25,2% всех доходов консолидированного бюджета.

Расходы консолидированного бюджета в 2009 году профинансированы  в сумме  63 766 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения – 14 679,3 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом расходы консолидированного бюджета в реальном выражении сократились на 11,6%.

В 2009 году консолидированный  бюджет исполнен с дефицитом в  размере 958,3 млрд. рублей, или 0,7% к ВВП  (в  2008 году  профицит  составлял 1 852 млрд. рублей, или 1,4%  к ВВП).