История развития анализа финансово – хозяйственной деятельности

Освещая историю становления и развития АФХД в нашей стране, большинство ученых выделяют четыре этапа:

1. до 1930 г.
2. 1930-1945 гг.
3. 1945-1990 гг.
4. с 1990 г.[8]

Этап 1 ( до 1930 г) : Становление анализа хозяйственной деятельности.

Первые специальные книги по анализу появились в конце XIX — начале XX столетия. Данные книги были посвящены анализу баланса и уже  имели некую направленность, что в скором времени послужило точкой отсчета развития анализа финансово – хозяйственной деятельности.  Первым кто сделал попытку по разработке методики анализа баланса был английский ученый   Джеймс Кеннон. Он разработал  10 финансовых коэффициентов для анализа финансовых возможностей  предприятий при получении ссуд банка.

В дальнейшем исследования А. Уолла, а также специалистов фирмы Дюпона были направлены на поиск системы коэффициентов для оценки вероятности банкротства. Именно в эти годы сформировалось оригинальное направление в учете — балансоведение, наиболее глубоко разработанное такими учеными, как И. Шерр, П. Герстнер, Ф. Ляйтнер.[8]

В России балансоведение появилось только в первую половину XX в. Прежде всего следует отметить работы А. П. Рощаховского (1910), которого по праву считают первым русским бухгалтером, по-настоящему оценившим роль микроэкономического анализа и его органическую связь с бухгалтерским учетом. Позднее, в 1920-е гг., теоретические основы балансоведения были сформулированы в трудах А.П. Рудановского, Н.А. Блатова, И.Р. Николаева, П.Н. Худякова, И.С. Аринушкина, М.А. Кипарисова, Н.Р. Вейдмана, A.M. Яковлева и др.[8]

В дореволюционной России и в первые годы советской власти микроэкономический анализ как наука ещё не успел сформироваться, и использовались только его отдельные элементы. Для данного этапа свойственно отсутствие теоретической основы, правил и принципов его проведения.

Этап 2 ( 1930 – 1945 г.) Становление микроэкономического анализа как науки. В 1930-е гг. курс АФХД был введен в программы вузов СССР. Появились первые учебники и пособия по АФХД, авторами которых были А.Я. Локшин, Н.Р. Вейцман, С.К. Татур, В.И. Стоцкий, М.И. Баканов, А.П. Александровский, М.Х. Жебрак, Д.П. Андрианов, М.И. Заславский, И.А. Бобков и др. Именно в 1930-е гг. произошло становление АФХД как науки. Он стал широко применяться на практике для комплексного системного изучения экономики предприятий и поиска резервов повышения эффективности работы. За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было издано около 300 книг и примерно 600 научных статей. Во время Второй мировой войны вопросы перестройки бухгалтерского учета, контроля и АФХД применительно к запросам военного времени нашли отражение в трудах вышеназванных и других авторов.[8]

Этап 3 (1945 – 1990 г.) Основательные разработки теоретических вопросов анализа. АФХД органически вписывается в практику управления хозяйством на уровне, как предприятия, так и национальной экономики. Постепенно разрабатываются самостоятельные направления методологии экономического анализа: сравнительный, технико-экономический, оперативный, экономико-математический, функционально-стоимостный, финансовый, управленческий и т.д.[8]

Во второй половине XX в. большой вклад в развитие методологии комплексного анализа хозяйственной деятельности внесли ученые-экономисты М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, СБ. Барнгольц, В.В. Ковалев, В.Ф. Палий, И.И. Поклад, П.И. Савичев, И.И. Каракоз, Е.В. Долгополов, М.Ф. Дьячков, А.Ш. Маргулис, А.И. Муравьев, В.И. Самборский, Н.В. Дембинский, Г.М. Таций, Н.Г. Чумаченко, В.И. Стражев, С.Г. Овсянников, Н.А. Русак, Л.И. Кравченко, Б.И. Майданчик, Р.С. Сайфулин, А.Ф. Аксененко, Н.П. Любушин, М.В. Мельник, Э.В. Никольская и др.[8]

 Этап 4 (с 1990 г. )  Модернизация АФХД из – за перехода к рыночной экономики. Переход к рыночной экономике потребовал переосмысления многих теоретических и концептуальных аспектов АФХД, касающихся, прежде всего определения его места, роли, функций и содержания в системе других экономических наук. Кроме того, по мере углубления исследований возникает необходимость совершенствования методического инструментария АФХД применительно к новым организационным формам и условиям хозяйствования. При этом следует иметь в виду, что становление и развитие АФХД в нашей стране происходили в условиях плановой командно-административной системы управления. К положительным моментам ее влияния на процесс развития анализа можно отнести высокий уровень стандартизации и унификации отраслевых и общеотраслевых методик анализа, широкий обмен опытом по его организации; к недостаткам — превалирование производственных показателей над финансовыми, акцентирование внимания на оценке выполнения годовых и пятилетних планов социально-экономического развития, доминирование контрольных функций над функциями обоснования управленческих решений и прогнозирования результатов деятельности, преимущественная ориентация на ретроспективный, а не на перспективный анализ.[8]

Но самое главное, что в условиях командно-административной системы управления АФХД не находил достаточно широкого практического применения по причине отсутствия необходимости в обосновании управленческих решений на местах, поскольку все решения исходили сверху. В этом многие видят главную причину отставания в данной предметной области от стран с развитыми рыночными отношениями.[8]

Развитие АФХД было обусловлено и состоянием бухгалтерского учета, который сформировался в условиях той же плановой системы и основной функцией которого до сих пор остается сбор и накопление информации для обслуживания внешних пользователей, т.е. для составления бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности, и выполнение контрольной функции. Он меньше всего сориентирован на информационное обеспечение управленческого процесса. Следовательно, развитие управленческих функций бухгалтерского учета будет способствовать развитию и экономического анализа.[8]

Следующий момент, на который хотелось бы обратить внимание, — это финансовый анализ. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов являются характерной чертой и тенденцией во всем мире. В связи с этим возрастает приоритетность анализа, основу которого составляет финансовая модель предприятия. Повышается роль анализа, изучающего деятельность субъектов рынка под финансовым срезом.[8]

В странах с развитыми рыночными отношениями принципы и методы финансового анализа сформировались еще на рубеже XIX—XX вв. и за последнее столетие получили углубление и развитие. Количественные методы финансового анализа представляют собой в настоящее время один из наиболее динамично развивающихся разделов экономической науки. В СССР финансовому анализу уделялось недостаточно внимания в силу недооценки роли прибыли, накопления капитала, финансовых инструментов и других рыночных механизмов, и только за последнее десятилетие он стал развиваться довольно динамично; опубликовано много книг и научных статей по методике финансового и инвестиционного анализа. Вместе с тем имеется большое разночтение в понимании его сущности и содержания, предмета, целей и задач, места среди других экономических наук, толковании различных базовых катгеорий и понятий, методики исчисления разнообразных показателей, их структуризации и инструментария исследования. В связи с этим очень актуальны проблемы разработки концепции финансового анализа и создания теоретических основ данной науки, которую плодотворно развивают в последние годы В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, О.В. Ефимова, И.А. Бланк, Н.Н. Селезнева и др.[8]

Большое значение в развитии теории и практики анализа имеет совершенствование методики и инструментария исследования. В последние годы находят более широкое применение экономико-математические методы и модели, эвристические методы, функционально-стоимостный анализ, SWOT-анализ, маржинальный анализ и др.[8]

Таким образом, перспективы развития АФХД в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, и в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. Преобразования в нашем обществе, несомненно, будут содействовать повышению заинтересованности в АФХД, и он постепенно займет ведущее место в системе управления.

 

 

 

 

 

 

 

2.   Перспективы развития анализа финансово – хозяйственной деятельности.

 

Тенденция развития анализа хозяйственной деятельности в теоретической направленности связана с развитием смежных наук, таких как  статистика, бухгалтерский учет, математика. Развитие анализа хозяйственной деятельности также зависит от запросов практики. Если посмотреть на перспективы прикладного характера то анализ финансово – хозяйственной деятельности постепенно занимает  ведущее место в системе управления. Данному процессу способствуют преобразования которые происходят в обществе. Повышению  заинтересованности в анализе финансово – хозяйственной деятельности и применению ее достижений в практике  всегда будет содействовать  усовершенствование экономики путем перехода на рыночные отношения, появление разных форм собственности, конкуренции предприятий

Развитие финансово –хозяйственного анализа подразумевает собой принятие новых задач, которые будут решаться новыми методами. В данный момент в практике предприятия широко распространены  следующие направления развития экономического анализа:

1. Ситуационный анализ.

  Он подразумевает собой соответствие определённым критериям управления, осуществление анализа спроса и предложения, учет инфляции, учет конкуренции на рынке. При анализе также   необходимо использовать оценку риска оперативный и финансовый план и баланс платежеспособности.

2. Маркетинговый анализ.

При данном анализе предприятие ориентируется на рыночный спрос, а также на производство новой продукции на рынке. Данный вид анализа сопутствует разработки  методов маркетингового прогнозного анализа, эвристических методов. Методов бизнес планирования и прочих методов.

3. Институциональный анализ.

В данном анализе исследуется роль социальных институтов в экономическом развитии. Основная цель данного анализа при анализе инвестиционных проектов это оценка организационной, правовой, политической и административной обстановки, в пределах которой проект реализуется.

  Институциональный анализ выполняет  следующие задачи: 

1. выявление и описание условий, в рамках которых осуществляется проект;
2. оценка слабых и сильных сторон, участвующих в процессе организации в отношении их материальных, управленческих, административных возможностей;
3. оценка влияния законов, политических факторов и других условий на осуществление и эксплуатацию проекта (в вопросах цены, оплаты труда, субсидий и другое).[10]

Наряду с этими направлениями разработке также подлежат инновационный анализ, оценка и анализ рисков хозяйственной деятельности, оценка и анализ денежных потоков, управленческий анализ в отдельных отраслях рыночной экономики.[10]

 

 

 

 

 

 

 

 

заключение

 

Из вышесказанного можно сделать вывод, что АФХД является неотъемлемым инструментом в регулировании деятельности организации. Данный анализ проводится с целью выявления неиспользуемых компанией резервов  и вовлечение их в эффективное использование что, в последующем принесет доход и конкурентоспособность на рынке. Данный анализ  является для предприятия неким ориентиром, который указывает руководителю  о возможных проблемах.

Анализ имеет большое количество видов и их классификаций. Каждый ученый дает свою классификацию, но они схожи между собой. По аспектам выделяют: финансовый, операционный, маркетинговый, инвестиционный, социально – экономический, функционально – стоимостный, логистический и др.

К принципам АФХД  относятся: государственного подхода, научного характера, комплектности, обеспечения системного подхода, объективности, действенности, проведения по плану, эффективности, демократичности, оперативности.

Методы АФХД: сравнения, относительных и средних величин, балансовый, графический, группировки.

История развития АФХД как науки состоит из четырех этапов: с 1930 года; с 1930 по 1945 год; с 1945 по 1990 год;  с 1990 год. В первом этапе происходит становление анализа хозяйственной деятельности. Во втором становление анализа как науки. В третьем произошли основательные разработки теоретических вопросов анализа. И в четвертом произошла модернизация анализа из  - за перехода на рыночную экономику.

Следовательно, анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия играет большую роль в регулировании управления деятельностью организации.

библиографический список

Учебники и учебные пособия

1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Алексеева А.И., Васильев Ю.В. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 526 с. ISBN: 9585977600422
2. Бальжинов А.В. Анализ и динамика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Бальжинов А.В., Михеева Е.В. – Улан – Удэ: ВСГТУ, 2010 – 119 с. ISBN: 95218181174507
3. Ершова С.А. анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ Ершова С.А. – Санкт – Петербург: СПбГАСУ, 2011. – 155 с. ISBN: 9785238017525
4. Канке А.А. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия/ Канке А.А., Кошевая И.П. – М.: ИП «ФОРУМ»: ИНФРА – М, 2012. – 288 с. ISBN: 5819902017
5. Пястолов С.М. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия / С.М. Пястолов  - М.: Academia, 2012. – 384 с. ISBN: 9785769588648
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности/ Г.В. Савицкая – М.: РИГТО, 2012. – 367 с. ISBN: 9789855032114
7. ШереметА.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций/ Шеремет А.Д. Негашев Е.В . — М.: ИНФРА-М, 2011. — 208 с. ISBN 9785160030685

Интернет – ресурсы

8.    Анализ хозяйственной деятельности / Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его становления и развития, (Рус.)   URL: http://konspekts.ru

 

9. Сайт преподавателя Елены Лобашевской / Статьи теории экономического анализа: Принципы АФХД (Рус)

 URL:  http://elobashevskaya.ucoz.ru

10. Студопедия / Перспективы развития АХД  - 2014 г. (Рус.)

URL: http://studopedia.ru