Экономический анализ

Или же можно предположить, что за счет увеличения своих оборотных  средств организация имеет устойчивое положение , за счет чего выглядит кредитоспособной в «глазах» других организациях, в  следствии чего увеличивается сумма  краткосрочной кредиторской задолженности, и у организации появляется возможность не вкладывать собственные денежные средства в развитие организации, а вкладывать их в других ресурсы. О развитии организации можно также судить по увеличению ее прибыли за 2010г. и 2011г. по сравнению с 2009г.

 

 

 

Задание №3

     По данным отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) проведите анализ  состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Расчитайте коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Результаты расчетов представьте в табл.  22

Таблица 22

Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

Показатель	2011г.		2010г.		Изменение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
1. Доходы организации-всего.  В том числе:	4538150	100	4135040	100,00	403110	9,75
1.1 Выручка	3811655	83,99	3432620	83,01	379035	11,04
1.2 Проценты к получению	194166	4,28	198670	4,80	-4504	-2,27
1.3 Прочие доходы	532329	11,73	503750	12,18	28579	5,67
2. Расходы - всего. В том числе:	-4527268	100	-4120338	100,00	-406930	9,88
2.1 Себестоимость продаж	-3695352	81,62	-3273197	79,44	-422155	12,90
2.2 Коммерческие расходы	-12258	0,27	-11642	0,28	-616	5,29
2.3 Управленческие расходы	-2940	0,06	-3110	0,08	170	-5,47
2.4 Проценты к уплате	-288296	6,37	-401232	9,74	112936	-28,15
2.5 Прочие расходы	-527714	11,66	-418989	10,17	-108725	25,95
2.6 Текущий налог на  прибыль	-708	0,016	-12168	0,30	11460	-94,18
3. Коэффициент соотношения  доходов и расходов	1,002403657		1,003568154		0,990612636

     

Процент изменения рассчитывался  как соотношение показаний 2011года к показаниям 2010г. умноженные на 100 и  за вычетом 100%. Таким образом мы видим  на сколько изменились (уменьшились  или увеличились) показатели фактического года к базовому.

      По данным отчета о прибылях и убытках можно свидетельствовать о динамике состава структуры расходов и доходов предприятия. По данным табл. 4 можно сказать о том, что  доходы 2011 года по сравнению с 2010 годом увеличились на 403 110руб., что составляет 109,75%  (4 538 150 : 4 135 040 х 100), т.е. на 9,75% возросли доходы организации, а уменьшились они главным образом за счет только процентов к уплате. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж  (83,01-  в 2010 году и 83,99 -   в 2011 году ). Остальные показатели составляют менее 15% по каждой статье доходов. В целом доходы  в связи с выручкой от продаж увеличились в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 379 035 тыс. руб.  или на 0,98 %.

Расходы организации тоже увеличились на 406 930 тыс. руб., т.е. на 9,88% (4 527 268: 4 120 338х 100). Так,  себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2010 году составила – 3 273 197 руб.  или 79,44 % от общей суммы расходов, прочие расходы 10,17 %; проценты к уплате9,74% ,  а в 2011 году - соответственно – 3 695 352 тыс. руб. или 81,62% от общей суммы расходов, 11,66%, 6,37%, что свидетельствует об увеличении себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 2,18 и сокращении расходов: проценты к уплате, текущий налог на прибыль соответственно на 112 936 тыс.руб. и 11 460 тыс.руб.

По проведенному анализу  доходов и расходов можно сделать  вывод о том, что за исследуемый  период предприятие добилось некоторых  успехов (увеличились доходы, в основном за счет выручки от продажи и прочих доходов), но в то же время увеличились  прочие расходы, что могло повлечь  уплату штрафных санкций и др. непроизводительных расходов.

Коэффициент соотношения  доходов и расходов больше 1, как  в 2011, так и в 2010 году, следовательно  доходы превышают расходы, т.е. предприятие  является прибыльным.

 

 

 

 

 

Задание №4

     По данным бухгалтерской отчетности (Приложение 1-3) исследуйте уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представьте в табл 23.

Таблица 23

Факторный анализ рентабельности активов  организации (по данным бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках)

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета	2011г.	2010г.	Изменение(+,-)
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1. Прибыль(убыток) от продаж, тыс. руб.	ПРот продаж	Из прил. №2	101105	144671	-43566
2. Среднегодовые остатки  всех активов, тыс. руб.	Аср	(А2011г.+А2010г.)/2	2242370	1973397	268973
3. Среднегодовые остатки  собственного капитала, тыс. руб.	СКср	(СК2011г.+СК2010г.)/2	734893,5	696787	38106,5
4. Выручка, тыс. руб.	В	Прилож.№2	3811655	3432620	379035
Расчетные данные
5. Рентабельность активов  , %	Rа	Прот продаж/Аср*100	4,51	7,33	-2,82
6. Коэффициент автономии  (независимости)	Кавт	СКср/Аср	0,33	0,35	-0,03
7. Коэффициент оборачивости  собственного капитала	Кобор.ск	В/СКср	5,19	4,93	0,26
8. Рентабельность продаж, %	Rпр	Прот продаж/В*100	2,65	4,21	-1,56
Расчет влияния  факторов
9. Влияние на изменение  рентабельности активов факторов:
а) коэффициент автономии (независимости)∆Rа1=Rпр2011*Кобор.ск2011*∆Кавт					-0,3489
б) коэффициента оборачиваемости  собственного капитала ∆Rа2=Rпр2011*∆Кобор.ск*Кавт2010					0,2438
в) рентабельности продаж, % ∆Rа3=∆Rпр*Кобор.ск2010*Кавт2010					-2,7171
Баланс отклонений, %					-2,8222

 

Данные таблицы 5 показывают, что в 2011 году среднегодовые остатки  всех активов равные2 242 370 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом = 1 973 397 тыс. руб. увеличились на 268 973 тыс. руб.Эффективное использование которых способствовало повышению объема производства, а в итоге и увеличению выручки от продаж  на —379035  тыс. руб., однако прибыль от продаж сократилась на —43 566 тыс. руб.и рентабельность активов снизилась на —0,11%.

Итак, рентабельность активов, как теперь можно смело утверждать, уменьшилась главным образом  за счет снижения оборачиваемости собственного капитала. У организации есть возможности  дальнейшего роста рентабельности активов за счет приумножения собственного капитала и повышения рентабельности продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №5

По данным приведенным  в табл. 24, рассчитайте влияние  следующих факторов на общее изменение  выручки от продаж в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом:

   а) изменения общего количества проданной продукции (Qобщ);

   б) изменения количества продаж отдельных видов продукции А и В(q);

   в) изменения цен на проданную продукцию (p);

Проанализируйте полученные результаты и оцените эффективность  деятельности  организации по управлению сбытом продукции.

Результаты расчетов представьте  в табл. 24

Таблица 24

Расчет  влияния факторов на выручку от продаж

Вид продукции

количество проданной  продукции (q), т

Цена продажи  еденицы продукции (p), тыс. руб.

Выручка, тыс. руб.

За предыдущий год

За отчетный год

За предыдущий год

За отчетный год

За предыдущий год

скорректированная на коэффициент роста общего количества продукции

за отчетный год  в ценах предыдущего года

За отчетный год

В0=Σp0*q0

Вусл1=Σp0*q0*Кр, где  Кр=1,1895

Вусл2=Σp0*q1

В1=Σp1*q1

А

1 (q0)

2 (q1)

3 (p0)

4 (p1)

5 (В0)

6 (Вусл1)

7 (Вусл2)

8 (В1)

А

1650

1300

121,2

115,35

199980

237876,21

157560

149955

Б

250

960

225,04

229,15

56260

66921,27

216038,4

219984

Итого

Х

256240

304797,48

373598,4

369939

∆В(∆qобщ)=

Σp0*q0*Кр - p0*q0 =

Вусл1-В0 =

48557,48

∆В(∆q)=

Σp0*q1 - Σp0*q0*Кр =

Вусл2-Вусл1=

68800,92

∆В(∆p)=

Σp1*q1 - Σp0*q1 =

В1 - Вусл2 =

-3659,4

ИТОГО

113699

 

По виду продукции «А»  можно сделать вывод о том, что за предыдущий год выручка  составила 199980 тыс. руб. это на 50025 тыс. руб. больше чем за отчетный год. В  предыдущем году количество проданной  продукции было больше, цена была оптимальная, что свидетельствует о хороших  результатах выручки. Сбыт продукции  влияет от многих факторов: цена, качество, сезонность, ассортимент и др. Выручка  за отчетный год  в ценах предыдущего  года составляет 157560 тыс. руб., что говорит  об оптимальном соотношении цены и качества товара. Что касается вида продукции «Б», то при небольшом  увеличении цены в предыдущем году 225,04 тыс. руб., а в отчетном – 229,15 тыс. руб., количество проданной продукции  резко возросло  в предыдущем году составляло  - 56260  тыс. руб.,  а  в отчетном 219 984 тыс. руб. Выручка, скорректированная на коэффициент  роста общего количества продукции, тыс. руб. продукции «А» составляет 237876,21 тыс. руб., продукции «Б» 66921,27 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №6

      По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочника данных (приложение 1-3) заполните табл. 25. Проанализируйте показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации. Расчеты обобщите в табл. 26

Таблица 25

Расчет показателей  оценки материальных ресурсов организации

Показатель	2011г.	2010г.	Темп роста (снижения), %
А	1	2	3
Исходные  данные
1. Выручка, тыс. руб.	3811655	3432620	111,04
2. Среднегодовая балансовая  величина материальных производственных  запасов, тыс. руб.	640778,5	559025,5	114,62
3. среднегодовая балансовая  величина запасов готовой продукции,  тыс. руб.	25449	30148	84,41
4. Материальные затраты,  тыс. руб.	1791060	1749350	102,38
5. Себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	-3695352	-3273197	112,90
Расчетные данные
1. Коэффициент оборачиваемости  материально-производственных запасов Коб.мпз=В/МПЗ	5,948	6,140	96,87
2. Коэффициент оборачиваемости  готовой продукции Коб.гп=В/ГП	149,776	113,859	131,55
3. Коэффициент материалоотдачи Кмат.отдачи=В/МЗ	2,128	1,962	108,46
4. Коэффициент отдачи  себестоимости проданной продукции Котд.себест. Продукции=В/(с/с)	1,031	1,049	98,36

Таблица 26

Сводный анализ показателей  интенсификации материальных ресурсов организации

Вид ресурса	Коэффициент динамики качественных показателей	Прирост ресурса  на 1% прироста выручки, %	Доля влияния  на 100 % выручки		относительная экономия ресурсов (+,-) Эр
			Экстенсив- ности	Интенсив-ности
А	1	2	3	4	5
1. Среднегодовая балансовая  величина материальных производственных  запасов, тыс. руб. МПЗср	0,97	1,32	132,47	-32,47	20036,58
2. Среднегодовая балансовая  величина запасов готовой продукции,  тыс. руб. ГПср	1,32	-1,41	-141,18	241,18	-8027,34
3 Материальные расходы,  тыс. руб. МР	1,08	0,22	21,60	78,40	-151418,24
4. Себестоимость проданной  продукции, тыс. руб. С/С	0,98	1,17	116,82	-16,82	-60794,05
Комплексная оценка всесторонней интенсификации К=Коб∑К1/Коб∑К0	1,01	0,89	88,54	11,46	Х

 

1. Коэффициент динамики качественных показателей находится как деление темпов роста, найденных в табл.25 на 100
2. Найдем Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %, путем . Прирост выручки на отчетный период составляет 111,04-100=11,04. Далее находим прирост по каждому ресурсу и делим прирост ресурса на прирост выручки
3. Для расчета Экстенсивности доли влияния на 1% выручки необходимо данные 2столбца табл.26*100
4. Для расчета Интенсивности доли влияния на 100% выручки необходимо из 100 вычесть данные 3столбца табл.26
5. Для расчета относительной экономии ресурсов, необходимо из Базового значения за 2011г. Вычесть значение показателя за 2010г, множенного на Кроста выручки(=1,1104)
6. Найдем показатели Комплексной оценкт всесторонней интенсификации. ∑К1=МПЗср1+МР1+С/С1 …  ∑К0=МПЗср0+МР0+С/С0