Контрольная работа по "Экономическому анализу"

 

 

Продолжение табл. 3.1

1	2	3	4	5	6
4. Прибыль (убыток) от реализации  изделия 2 (тыс. грн.) вследствие:     – изменения  затрат на материалы     – изменения  затрат на электроэнергию	DП(ЗМ) DП(ЗЭ)	18,23 0,04
5. Повышение (снижение) рентабельности  изделия 2 (%) вследствие:    – изменения затрат  на материалы    – изменения затрат  на электроэнергию	DR(зм) DR(ЗЭ)	-22 0

 

Основными исходными данными для  анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости  используемых для производства продукции  материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии  проводится на основе сравнения фактических  показателей их расходов с плановыми  и другими нормативами путем  определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных  величинах.

Поскольку в структуре себестоимости  затраты на сырье, материалы и  энергию даются в стоимостном  выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции  отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость продукции  изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле

        

                                         ∆СМ_(РМ) = (РМ_ф – РМ_п) * ЦМ_ф, грн.,                           (3.1)

 

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), единица измерения на едининицу изделия:

ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

 ∆СП_(РМ1)=(5-5)*3,3=0 грн.

∆СП_(РМ2)=(4,4-4)*4,5=1,8 грн.

∆СП_(РМ3)=(2-2)*8,7=0  грн.

∆СП_(РМ)=0+1,8+0 = 1,8  грн.

∆СП_(РЭ)=(1,9-2)*0,23=-0,023  грн.

 

Влияние на себестоимость продукции  изменений стоимости каждого  вида материалов (энергии) определяется по формуле:

 

                                     ∆СП_(ЦМ)=(ЦМ_ф-ЦМ_п)*РМ_п , грн.,                                 (3.2)

 

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

 

∆СП_(ЦМ1)=(3,3-2)*5=6,5 грн.

∆СП_(ЦМ2)=(4,5-3,0)*4=6 грн.

∆СП_(ЦМ3)=(8,7-7,0)*2=3,4 грн.

∆СП_(ЦМ)=6,5+6+3,4=15,9 грн.

∆СП_(ЦЭ)=(0,23-0,20)*2=0,06 грн.

 

Прибыль (убыток) от реализации продукции  при изменении затрат на материалы  или по другим статьям расходов определяется по формуле:

 

                       DП_(ЗМ) = DСП_(ЗМ) × РП_Ф = (DСП_РМ + DСП_ЦМ) × РП_Ф, грн.,              (3.3)

 

где DСП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции, един.

 

DП_(ЗМ)  = (1,8 + 15,9) × 1030 = 18231 грн.

DП_(ЗЭ) = (-0,02 + 0,06) × 1030 = 41,2 грн.

 

Повышение (снижение) рентабельности  продукции  при  изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно  определить по формуле:

 

                                     ∆R_(ЗМ) = - ) * 100%,                             (3.4)

 

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.

 

∆R_(ЗМ) = - ) * 100 = -22%

 

∆R_(ЗЭ) = - ) * 100 = 0%

 

 

ВЫВОД

 

 Согласно данным, указанным в приложении В, на изготовление единицы изделия 2 планировалось израсходовать 5 единиц комплектующих изделий, 4 метра материала А, 2 килограмма материла Б и 2 кВт/ч электроэнергии. План по расходованию материала А перевыполнен на 0,4 метра, или 10%, план по материалу Б и комплектующим изделиям выполнен на 100%. План по расходу электроэнергии выполнен на 95%, т.е. расход электроэнергии на 0,1 кВт/ч меньше запланированного.

Планировалось, что в себестоимости  изделия 2 удельный вес затрат на сырье  и материалы составит 30%, фактически же они составили 24,96% общей себестоимости изделия 2. Фактические затраты на топливо и электроэнергию превышают плановые: их плановое значение – 8,85%, фактическое – 11,84%.

Из-за изменения норм расхода сырья и материалов себестоимость изделия 2 увеличилась на 1,8 грн., изменение стоимости сырья и материалов привело к росту себестоимости изделия 2 на 15,9 грн. Таким образом, увеличение затрат на материалы и сырье в себестоимости изделия 2 составило 17,7 грн.

Рост тарифов на электроэнергию привел к росту себестоимости изделия 2 на 0,06 грн., снижение ее потребления не привело ни к каким изменениям себестоимости изделия 2.

Таким образом, снижение затрат на электроэнергию в себестоимости изделия 2 соствило 0,04 грн.

Рост затрат на материалы для производства изделия 2 привел к убытку в размере 18,23 тыс. грн. и снижению рентабельности на 22%.

Снижение затрат на электроэнергию привело также к убытку в размере 0,04 тыс. грн., но на рентабельность это не повлияло.

Для улучшения  работы предприятия можно предложить следующие мероприятия:

• уменьшить расходы материала А на изготовление единицы изделия 2,

путём внедрения  новых технологий;

• снизить затраты на топливо и электроэнергию с помощью применения

энергосберегающей техники;

• составить бизнес-план по повышению рентабельности;
• снижение административных расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 4. Анализ  заработной платы  и производительности труда

 

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать общую оценку выполнения  плановых заданий по формированию  и распределению фонда заработной  платы на предприятии в целом  и по категориям промышленно-производственного  персонала. 

2. Выявить влияние на себестоимость  продукции  изменений численности  и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения  фонда заработной платы на  прибыль и другие важнейшие  показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические  показатели среднегодовой, среднедневной  и среднечасовой производительности  труда и потери рабочего времени.

5. Выявить   влияние   на   производительность   труда   изменений объема производства  продукции, численности производственного   персонала и потерь рабочего  времени.

6. Определить влияние на производительность  труда, потерь рабочего времени  и других факторов на объем  выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов  роста производительности труда  и средней заработной платы  работников.

8. Результаты анализа представить  в виде аналитической таблицы.  Выявить причины и факторы,  повлиявшие на отклонения фактических  показателей работы предприятия от плановых.

Результаты расчета показателей  представим в таблице 4.1

 

       Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда

 

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол-нения	Откл. ±
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы предприятия,  тыс.грн.	ЗЗП	82	78	95,12	-4

 

Продолжение табл. 4.1

1	2	3	4	5	6
2.Удельный вес затрат на заработную  плату в себестоимости продукции,%	КЗП	15,77	14,8	93,85	-0,97
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	29	93,55	-2
4. Среднегодовая заработная плата  одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	2689,66	101,68	44,5
5.Среднегодовая заработная плата  по  категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583,33 3000 2500	2761,90 2833,33 1500	106,91 94,44 60	178,57 -166,67 -1000
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников     – среднегодовой з/п работников, грн.	DЗП(ЧП) DЗП(ГЗП)	-5290,32 1290,5
7. Прибыль (убыток) от изменения  затрат на заработную плату,  тыс.грн.	DП(ЗЭП)	-4
8. Среднегодовая производительность  труда, грн./год	ГПТ	21290,32	23351,72	109,68	2061,4
9. Среднедневная производительность  труда, грн./день	ДПТ	81,26	91,58	112,7	10,32
10.  Среднечасовая производительность  труда, грн./час	ЧПТ	10,29	13,47	130,9	3,18
11. Потери рабочего времени, час.	DТ	-335,8
12. Влияние на среднегодовую производительность  труда, грн.: – изменения объема выпуска  продукции; – изменения численности  производственного персонала; – потерь рабочего времени	DГПТ(ВП)   DГПТ(ЧП)   DГПТ(Т)	554,84   2061,4   -4523,23
13. Снижение объема продукции из-за  потерь рабочего времени,  тыс. грн.	DВП(Т)	-131173,67
14. Соотношение темпов роста   производительности труда и   заработной  платы работников	Кпт	1,08

 

 

Основными исходными данными для анализа  затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной  численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции  и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий  по формированию и распределению  фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или  относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

 

                                                        

                                              (4.1)

 

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

 

грн.

грн.

 грн.

 грн.

 грн.

 грн.

 грн.

 грн.

 

Влияние на себестоимость продукции  изменения численности работников определяется по формуле:

 

                                           DЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ×ГЗП_П , грн.                            (4.2)

 

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

 

DЗП_(ЧП) = (29 - 31) × 2645,16 = 5290,32 грн.

 

Влияние на себестоимость продукции  изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

 

                                       DЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ×ЧП_Ф, грн.,                          (4.3)

 

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

 

DЗП_(ГЗП) = (2689,66 – 2645,16) × 29 = 1290,5 грн.

 

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

 

                                         DП_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс. грн.                                 (4.4)

 

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.