Контрольная работа по "Основам аудита"

МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

 

Кафедра

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА  И АУДИТА

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита»

 

 

 

студента
Номер личного дела
Специальность
Курс
Группа
Форма обучения
Руководитель

 

 

 

Архангельск 2012

Содержание:
Тема 1 (№ 17)…………………………………………………………………..	3
Тема 2 (№ 37)…..………………………………………………………………	10
Расчетная часть (вариант  № 6).……………………………………………….	15
Список литературы…………………….………..……………………………..	17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 1. Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов

 

В течение 2009 г. проходил «переходный» этап от лицензирования аудиторской деятельности к ее саморегулированию.

Согласно новому Федеральному  закону «Об аудиторской деятельности», с 1 июля 2009 года лицензирование в аудиторской деятельности заменено саморегулированием (СРО).

Причины создания саморегулируемых организаций аудиторов:

1.Необходимостью в  сокращении функций регулирования государственными органами рынка аудита в связи с отменой лицензирования аудиторской деятельности и созданием коллективной ответственности у аудиторов профессионального сообщества, отвечающих за честность и соблюдение высоких стандартов своей работы.

2.Потребностью экономических  субъектов в повышении качества  аудиторских услуг.

3.Ростом общественного  доверия к аудиторской профессии.

4.Необходимостью в  стандартизации аудита по общемировым  нормам.

Согласно ст.4 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудитор – это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных ст.1 настоящего Федерального закона.

Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со ст.1 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.17 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов – это вид некоммерческой организации, сведения о которой внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций, а также основанной на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов.

Ранее выданные лицензии на осуществление аудиторской деятельности с 1 января 2010 года утратили силу, и аудиторы, индивидуальные аудиторы, аудиторские организации, не вступившие в саморегулируемые профессиональные аудиторские объединения, не могут осуществлять аудиторскую деятельность.

Аудитор, аудиторская организация, могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1. Объединение в составе саморегулируемой организации (СРО) в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.

2. Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.

3. Обеспечение саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Формируется компенсационный фонд, исключительно в денежной форме за счет взносов членов саморегулируемой организации в размере не менее чем 3 000 рублей в отношении каждого члена. В случае применения в качестве способа обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации (СРО) перед потребителями и иными лицами системы личного и (или) коллективного страхования, минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем 30 000 рублей в год.

Саморегулирование (СРО) в области аудиторской деятельности регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

1.Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года  № 51-ФЗ.

2.Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ

«О саморегулируемых организациях».

3.Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ

«О некоммерческих организациях».

4.Федеральный закон  от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ 

«Об аудиторской деятельности».

5.Постановление Правительства от 16 февраля 2008 года № 80

«Об утверждении положения  о лицензировании аудиторской деятельности».

6. И другие нормативно-правовые акты.

Целями деятельности саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов являются:

1. объединение аудиторских организаций и  индивидуальных аудиторов для осуществления контроля и надзора за их деятельностью;
2. выработки стандартов и правил профессиональной деятельности, обязательных для всех членов СРО;
3. повышение качества выполняемых аудиторских услуг;
4. защиты интересов всех членов обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Основные задачи саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

1. осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
2. установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.
3. Разработка и установление дополнительных мер дисциплинарного воздействия на членов СРО аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

Саморегулируемые организации (СРО) аудиторов имеют право (ст.17 №307-ФЗ): участвовать в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии; разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов; самостоятельно или по поручению Минфина проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами; по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам; разрабатывать и утверждать стандарты саморегулируемой организации аудиторов; принимать кодекс профессиональной этики аудиторов и правила независимости аудиторов и аудиторских организаций; разрабатывать проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвовать в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности; организовывать прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации; защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов РФ, судах и правоохранительных органах; разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам; представлять интересы аудиторов в

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы для получения  права на осуществление аудиторской  деятельности должны стать членами одной из саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов.

Если они не были внесены  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций, то они не могут проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторов и аудиторских организаций, которые должны быть едиными для всех членов саморегулируемой организации аудиторов, и не должны противоречить требованиям ст.18 №307 - ФЗ.

Требованиями к членству аудитора в СРО аудиторов (ст.18 № 307 - ФЗ) :

1) наличие квалификационного  аттестата аудитора;

2) безупречная деловая  (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в  саморегулируемую организацию аудиторов  в размерах и порядке, которые  устанавливаются ею;

4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

Аудитор может являться членом только одной саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены СРО аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает заявление, а также представляет следующие документы:

1) квалификационный аттестат  аудитора;

2) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую  (профессиональную) репутацию физического  лица, не менее 3 аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за 3 года до дня дачи рекомендаций;

3) справку об отсутствии  неснятой или непогашенной судимости  за преступления в сфере экономики,  а также за преступления средней  тяжести, тяжкие и особо тяжкие  преступления;

4) документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;

5) иные документы, предусмотренные  правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов.

В СРО аудиторов представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии.

Саморегулируемая организация  аудиторов в течение 30 рабочих  дней со дня, следующего за днем представления указанных документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

Саморегулируемая организация  аудиторов не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудитора в этой СРО аудиторов, уведомляет в письменной форме:

1) лицо, членство которого в СРО аудиторов прекращено;

2) аудиторскую организацию, работником  которой на основании трудового  договора является аудитор, членство  которого в саморегулируемой  организации аудиторов прекращено;

3) иные саморегулируемые организации  аудиторов, за исключением случая  прекращения членства по заявлению  аудиторской организации, аудитора.

Однако даже при идеальном  соответствии всем требованиям вступить в СРО аудиторов – задача сложная и требует колоссальных временных затрат на сбор документов, приведение их в должный формат, подачу в СРО и длительное ожидание их решения.

В отношении члена СРО аудиторов, допустившего нарушение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, СРО аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия (ст.20 ФЗ № 307:

1) вынести предписание, обязывающее члена СРО устранить нарушения, выявленные по результатам внешней проверки качества его работы;