Контрольная работа по "Управлению затратами"

Различают центры нормативных и управленческих затрат.

Центр управленческих затрат - Административно-функциональные службы предприятия. Подразделения, руководители которых отвечают за обеспечение наилучшего уровня услуг.

Центр нормативных затрат - Производственные подразделения, в которых возникают прямые материальные, прямые трудовые, переменные общепроизводственные расходы; эффективность их деятельности оценивается размером отклонений фактического уровня затрат от планового нормативного уровня. Это подразделения, руководители которых несут ответственность за достижение нормативного планового уровня затрат по выпуску продукции (работ, услуг)

 

Задача  1

Провести операционный  анализ:

1) определить  силы  операционных  рычагов по  каждому из анализируемых факторов;

2) провести анализ чувствительности  прибыли к анализируемым факторам;

3) провести анализ безубыточности.

Исходные  данные

Показатель	Варианты
	3
Объем реализации, шт.	65
Цена, млн.р.	1,3
Переменные  затраты  на единицу  продукции, млн.р.	0,7
Постоянные  затраты  на  весь  объем, млн.р	14

Решение задачи

1.  Анализируемыми  факторами  являются:

- объем  реализации;

- цена  единицы  продукции;

- выручка  от  реализации (рассчитывается как  объем  реализации,  умноженный  на цену  единицы);

Выручка = 65*1,3 = 84,5 млн. р.

- совокупные  переменные  затраты  (рассчитываются  как  переменные  затраты  на  единицу  продукции,  умноженные  на  объем  реализации);

Пер = 0,7*65 = 65,7 млн. р

- совокупные  постоянные  затраты.

2. Определим силы операционных  рычагов по  каждому фактору.

СОР по объему реализации = МД / Приб;

СОР по цене = Выручка / Приб;

СОР по переменным  затратам = Пер / Приб;

СОР по постоянным  затратам = Пост / Приб.

где  СОР – сила операционного  рычага  по  анализируемому  фактору;

        МД – маржинальный  доход (рассчитывается  как  разность  между  выручкой  от  реализации  и  совокупными  переменными  затратами);

МД = 84,5 – 65,7 = 18,8 млн.р.

Приб – прибыль (рассчитывается  как  разница  между выручкой  от  реализацией  и совокупными  переменными и  постоянными  затратами);

Приб = 84,5 – (65,7 + 14) = 4,8 млн.р.

       Пер – переменные  затраты;

       Пост – постоянные  затраты.

СОР по объему реализации = 18,8/ 4,8 = 3,92 млн. р.;

СОР по цене = 84,5 /4,8 = 17,6 млн.р.;

СОР по переменным  затратам = 0,7 / 4,8 = 0,15 млн.р.;

СОР по постоянным  затратам = 14 / 4,8 = 2,92 млн. р.

 

3. Анализ чувствительности прибыли к изменению анализируемых  факторов основывается  на  том, что в случае изменения анализируемого фактора прибыль в процентном отношении  изменится  в  определенное  число раз больше, чем изменится анализируемый фактор в  процентном отношении. Данный  анализ проводится  по формуле:

Д_приб (%) = + СОР по анализируемому фактору * Д_факт (%)

где Д_приб (%) – процентное  изменение прибыли;

      Д_факт (%) – процентное изменение анализируемого фактора.

Анализ чувствительности проводится с  использованием таблицы, построенной  в  виде  матрицы.  Определим  шкалу изменения  факторов  и  рассчитаем влияние отдельных элементов  на  изменение  прибыли  при  заданных   шкальных значениях (таблица 2)

Анализируемые факторы	СОР		Процентное изменение  прибыли при изменении факторов на:
				-15	-10	-9	-6	-5	-3	5	6	9	10	15
Объем реализации		3,92		-58,8	-39,2	-35,28	-23,52	-19,6	-11,76	19,6	23,52	35,28	3,92	58,8
Цена		17,6		-264	-176	-158,4	-105,6	-88	-52,8	88	105,6	158,4	176	264
Переменные  затраты		0,15		-2,25	-1,5	-1,35	-0,9	-0,75	-0,45	0,75	0,9	1,35	1,5	2,25
Постоянные  затраты		2,92		-43,8	-29,2	-26,28	-17,52	-14,6	-8,76	14,6	17,52	26,28	29,2	43,8

Анализ чувствительности прибыли при изменении  анализируемых факторов

4. По данным  таблицы  построим график эластичности прибыли к  анализируемым факторам.

 

          Изменение

      прибыли, %

                                  

 

                                  

 

                                  

 

                                  

         -15             -10             -5                    5              10               15  Изменение

фактора, %

                                                        

 

                                 

 

                                 

 

                                 

 

5.  Проведем  анализ  безубыточности,  рассчитав точку   безубыточности,  порог рентабельности  и запас  финансовой  прочности  по  следующим  формулам:

Точка безубыточности определяется по формуле

,                              (1)

где Спост – общая сумма постоянных затрат предприятия;

Ц – цена единицы продукции;

Спер.ед. – затраты переменные на единицу продукции.

Порог рентабельности рассчитывается по формуле:

;  (2)

где Врп – выручка  от реализации продукции в базовом  году, р.;

       ВМ – валовая маржа в базовом году, р.;

ВМ = Врп – Спер;   (3)

ВМ =84,5-65,7 = 18,8 млн.р.

       Спост – общая сумма постоянных затрат предприятия, р.

где Спер - общая сумма переменных затрат предприятия в базовом году, р.

Запас финансовой прочности предприятия в абсолютном выражении рассчитывается как:

ЗФП = Врп – ПР   (4)

ЗФП = 84,5 – 62,93 = 21,57 млн.р.

Относительное значение запаса финансовой прочности рассчитывается по формуле:

  (5)

 

Задача  2

 

Рассчитать  прибыль  предприятия  по  двум  периодам,  используя  методику   полного  поглощения  затрат  и методику переменных издержек.

 

Исходные  данные

Показатели	2009	2010
1.Выручка от реализации продукции,  р.	54000	44000
2.Переменные производственные  затраты, р. 3.Постоянные производственные  затраты, р. 4. Внепроизводственные затраты, р. 6.Объем произведенной продукции, ед.	30000 20000   13000   10000	23000 16000   22000 10000

Объем  реализованной  продукции

Показатель	Варианты
	3
Объем реализации 2009 года, ед.	7000
Объем  реализации  2010  году, ед.	8000

 

Методические  указания  к решению задачи

 

1. При использовании методики « полного поглощения  затрат» в себестоимость произведенной продукции включаются  переменные  и постоянные  производственные  затраты.

2.  При  использовании  методики  «переменных  издержек» в   себестоимость  произведенной   продукции  включаются  только  переменные  затраты. 

3.  Стоимость  запасов готовой   продукции  на  начало  2009  года  принять  равной  нулю.  Стоимость  запасов  на  начало  2010  года  равняется стоимости  запасов  готовой  продукции  на конец  2009  года.

4. Стоимость  запасов  готовой   продукции  на  конец  2009  года  рассчитывается  как   разница  между  объемом   произведенной  и  реализованной   продукции,  умноженной  на  себестоимость  единицы  продукции. 

(10000 – 7000)*50000/10000 = 15000 руб.

(10000-7000)30000/10000=9000

5. Стоимость  запасов  готовой   продукции  на  конец  2010  года  рассчитывается  следующим   образом:  (запасы  готовой   продукции  в  шт.  на начало 2010 года+ объем  произведенной  продукции  за  2010 год – объем  реализованной  продукции в  2010  году) *  на  себестоимость  единицы  продукции.

(3000+10000-8000)*3,9=19500 руб.

(3000+10000-8000)*2,3 = 11500 руб

6.  Себестоимость реализованной продукции  рассчитывается  как  стоимость  запасов  готовой  продукции  на  начало периода + себестоимость  произведенной  продукции – стоимость  запасов  готовой  продукции  на  конец  периода.

7.  Результаты  решения  задачи  целесообразно  свести  в  таблицы 5,6.

Таблица  5

Расчет  прибыли  по  методике «полного поглощения  затрат»

Наименование  показателя	2009	2010
1.  Стоимость  запасов  готовой   продукции  на  начало  периода,  тыс.р.	0	15
2.Себестоимость  произведенной  продукции (переменные  затраты + производственные  постоянные  затраты), тыс.р.	50	39
3.  Стоимость  запасов  готовой   продукции  на  конец  периода,  тыс.р.	15	19,5
4.Себестоимость  реализованной  продукции,  тыс. р. (стр.1 + стр.2 – стр.3)	35	34,5
5.  Внепроизводственные  затраты,  тыс. р.	13	22
6. Выручка  от  реализации, тыс.  р.	54	44
7. Прибыль  от  реализации,  тыс.р. (  стр.6 – стр4. – стр.5)	6	-12,5

 

 

Расчет  прибыли  по  методике «переменных  издержек»

Наименование  показателя	2009	2010
1.  Стоимость  запасов готовой продукции на  начало  периода, тыс.р.	0	9
2.  Себестоимость  произведенной   продукции (переменные  затраты)	30	23
3.  Стоимость  запасов  готовой   продукции  на  конец  периода,  тыс.р.	9	11,5
4.  Себестоимость  реализованной   продукции,  тыс. р. ( стр.1 + стр.2 – стр.3)	21	20,5
5.  Накладные  затраты (производственные  постоянные+ внепроизводственные),  тыс. р.	33	38
6. Выручка  от  реализации, тыс.  р.	54	44
7. Прибыль  от  реализации,  тыс.р. (  стр.6 – стр4. – стр.5)	0	-14,5

 

Задача  3

 

Компания  «Атлант» производит  навесное  оборудование из стали.  Нормативы  затрат  на изготовление  единицы продукции  представлены  в  таблицы

 

Нормативы  затрат  на изготовление  единицы  продукции

Нормативы	Значение  норматива
Норма расхода  материала	2,5 листа на  изделие
Нормативная  цена	1800 руб/ лист
Норма  времени  на  изготовление  единицы	1,5 часа
Нормативная тарифная  ставка	5010 руб/ час
Нормативная  ставка  переменных  накладных расходов	80 % к заработной  плате основных

 

Таблица  8

Фактические  данные  за месяц

Наименование  показателя	вариант
	3
А
Объем  производства, шт.	50
Количество  закупленного и израсходованного материала, листов	130
Стоимость  израсходованного  материала, тыс.р.	221
Фактические затраты  времени, ч.	68
Общая  сумма  начисленной  заработной  платы  основным производственным  рабочим, тыс.р.	355
Переменные  накладные  расходы, тыс.р.	248