Контрольная работа по «Внутренний аудит»

Порядок установления лимита наличия денег в кассе организации, а также порядок и сроки  сдачи наличных денег в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций, определены в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47).

Организация обязана  сдавать в учреждения банков все  наличные деньги сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе.

1. Первое нарушение состоит в том, что поступление наличных денег в кассу оформлено приходным кассовым ордером в конце дня, а не сразу же после получения денежных средств.
2. Расходный кассовый ордер так же выписан в конце дня, а не в момент совершения операции, не утвержден главным бухгалтером и руководителем предприятия. К тому же кассовый ордер выписан кассиром, а не бухгалтером.
3. Выдача денежных средств под отчет в размере 6 000 руб. по устной заявке работника с согласия главного бухгалтера.

Нарушение состоит  в том, что работник должен был  написать заявление на выдачу денег  под отчет, подписать данное заявление у руководителя предприятия. Кассир должен проверить, есть ли этот работник в списке лиц, которым выдаются деньги под отчет, соответственно в момент выдачи составляется РКО, а не в конце дня, так как работник расписывается в получении денег.

4. По выплате заработной платы нарушение состоит в том, что срок выдачи заработной платы 7 или 20 числа, фактически выдача заработной платы была 15.07.2010 г. Материальная ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты работникам заработной платы установлена статьей 236 ТК РФ. Соответственно директору предприятия необходимо было издать приказ о том, что заработная плата будет выдаваться ранее. Также следует, что платежные ведомости на выдачу заработной платы должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем организации, в данном случае ведомости подписаны только директором организации.
5. Заработная плата выдается в течение минимум 3 рабочих дней, со дня получения ее в кассу предприятия, соответственно кассир не имел право сдавать в банк 34 000 руб.
6. В платежных ведомостях не сделаны записи о депонировании сумм, не составлен реестр депонированных сумм.
7. Выплачено 110 000 руб. ЗАО «Ивушка» по договору № 110 от 14.02.2010 г. на основании письменного распоряжения директора – это тоже нарушение, так как расчеты между юридическими лицами по одному договору не могут превышать 100 000 руб.

Согласно указанию ЦБ РФ «Об установлении предельного  размера расчетов между юридическими лицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора.

8. В данном случае на конец рабочего дня остаток денежных средств в кассе предприятия превышает установленный лимит кассы ООО «Релакс» (установлен лимит в сумме 10 000 руб.).

Не сданная ООО «Релакс» в учреждения банков денежная наличность – является сверхлимитной, что влечет негативные последствия – привлечение к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ.

9. Лист кассовой книги сдан только на следующий день, к тому же к нему не приложены приходные и расходные кассовые документы.

10. Необходимо было провести инвентаризацию кассы при смене материально – ответственного лица (кассира).

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально ответственного лица;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При выявлении расхождений  фактического наличия ценностей  в кассе с данными учета  руководитель предприятия обязан вынести  решение об их списании. Выявленные недостачи списываются в дебет  счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 50 «Касса». Если недостача произошла по вине кассира, то на основании договора о полной материальной ответственности, заключенного с ним, кассир обязан ее возместить. Поэтому недостачи по вине кассира списываются кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Отражение хозяйственных  операций в кассовой книге:

Касса за «15» июля 2010 г.                                                                       Лист 52
Номер документа	От кого получено или  кому выдано	Номер корреспондирующего счета, субсчета	Приход, руб., коп.	Расход, руб., коп.
Остаток на начало дня			х	х
48	Получено по чеку из банка	51	500 000-00
68	Выдано поставщику согласно договора № 110 от 14.02.2010.	76		100 000-00
Итого за день			500 000-00	100 000-00
Остаток на конец дня			400 000-00	х
В том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии			400 000-00	х
Кассир_____________                                                                  Смирнова Л.И.
Запись в кассовой книге проверил и документы в  количестве ____ приходных и ___ расходных  получил. Бухгалтер_______________                                             ___________________

 

 

 

 

 

 

 

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами

Содержание операции	Документ	Номера корреспондирующих счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1. Получены наличные деньги с  расчетного счета в банке	Приходный кассовый ордер	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»	500 000
2. Выдано согласно договора №  110 от 14.02.2010	Расходный кассовый ордер	76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»	50 «Касса»	100 000
3. Сданы денежные средства на счет в банке	Расходный кассовый ордер	51 «Расчетный счет»	50 «Касса»	34 000
4. Выявлена недостача денег в кассе	Акт ревизии	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	50 «Касса»	20 000
5. Недостача денежных средств отнесена на кассира		73-2 Расчет по возмещению материального ущерба»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	20 000
6. Кассиром в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50 «Касса»	73-2 Расчет по возмещению материального ущерба»	20 000

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (с изменениями и дополнениями).
6. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин, Л. В. Сотникова; Под ред. Проф. В. И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. – 432 с.
7. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. — М.: Экзамен, 2008.
8. Богатая И.Н., Лобынцев Н.Т., Хохонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее образование».-Ростов н/Д: Феникс, 2009 – 544с.
9. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. — СПб.: Питер, 2010.
10. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. — М.: Дело и Сервис, 2010.
11. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. — М.:Мастерство, 2009.
12. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. — М.: Финстатинформ, 2000.
13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008.- 410 с.- (Серия «Высшее образование).

 

 

Приложение А

ДОГОВОР

на поставку товаров  на экспорт

 

г.Выборг                                                                                           29 июля 2012 г.

 

ООО «Альянс», в лице генерального директора Шатрова Дмитрия Александровича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Поставщик», и LLC «BNC», в лице г-на Смит Варта, действующего на основании Доверенности CF № 49 от 10.01.12, именуемая в дальнейшем "Покупатель", заключили настоящий договор о нижеследующем:

 

1. Предмет контракта

1.1. Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить предназначенные для экспорта товары:

Металл РТД - 400, количество 64 тонны.

 

2. Цена и  общая сумма контракта

2.1. Цена за товар устанавливается в EUR. Цена включает в себя стоимость товара, транспортировку, таможенные пошлины, страховку и все возможные расходы на территории Продавца.

2.2. Расчеты между сторонами за товары производятся по ценам: 1500 EUR за тонну

2.3. Общая сумма контракта составляет 96 000 EUR.

 

3. Сроки и  условия поставки

3.1. Поставка  производится в следующие сроки: ежемесячно равными партиями, по согласованным графикам.

3.2. Поставка товаров  Поставщиком производится в установленные договором сроки, в соответствии с уведомлениями о необходимости производить отгрузку, полученными от Покупателя, содержащими все данные, необходимые для отгрузки.

3.3. Досрочная поставка  допускается только с согласия Покупателя.

3.4. Сдача товара Поставщиком Покупателю будет производится: DAF – г.Выборг.

 

4. Транспортировка 

4.1. Товар транспортируется с использованием автомобильного транспорта с загрузкой по 16 тонн. Техническая и товаросопроводительная документация составляется на русском и английском языке.

4.2. Грузополучатель LLC «BNC» – г.Выборг.

 

5. Приемка –  сдача товара

5.1. Приемка товара производится Покупателем согласно качеству и количеству, которые устанавливаются при приемке в месте назначения и письменно подтверждаются соответствующим свидетельством Покупателя. Результат измерения товарополучателя считается основой счетов Продавца.

5.2. Соответствие качества товара условиям договора и заключенного с иностранным покупателем контракта должно подтверждаться сертификатом или другим документом, выдаваемым изготовителем или другой организацией по установленной форме.

5.3. Поставщик использует следующие прогрессивные способы транспортировки и обеспечения сохранности товаров: контейнеры.

5.4. Поставщик несет ответственность за качество товаров в пределах гарантийных сроков, исчисляемых с момента проследования товаров через государственную границу Российской Федерации

5.5. Гарантийные сроки составляют: 20 дней

 

6. Условия оплаты

6.1. Покупатель производит предварительную оплату за товар, по настоящему контракту в размере каждой отгрузки 16 тонн, на сумму 24 000 EUR. Поставщик выставляет счет - инвойс Покупателю на указанную сумму за 5 (Пять) дней до отправки товара.

6.2. После оплаты Покупатель должен подтвердить платеж копией платежного поручения, высланной по факсу в адрес Продавца