Кругооборот и оборот фондов предприятия

    Под оборотными фондами понимается часть средств и производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносятся на производимую продукцию. К оборотным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченная производством  продукция, топливо, тара и другие предметы труда.

    Оборотные средства как экономическая категория  шире, чем оборотные фонды. Оборотные  средства складываются из оборотных  фондов и  фондов обращения. К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках.

      Оборотные средства - это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

      Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по четырем признакам: 1)сферам оборота; 2)элементам; 3)охвату нормированием; 4)источникам финансирования.

      По сферам оборота оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения).

      Оборотные средства функционируют одновременно в сфере  производства и в сфере обращения, проходя три  стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт (реализация). Более наглядно кругооборот  оборотных средств представляет собой:  

   Д  - ПЗ …… П …… ГП – Д1.  

        На денежные средства (Д) предприятие приобретает все  необходимые  предметы труда для производства  продукции, которые приобретают форму производственных запасов (ПЗ), затем идет непосредственно процесс производства (П), в результате которого получается  готовая продукция (ГП), она реализуется, и предприятие за нее получает определенные денежные средства (Д1). Средства совершают один оборот, затем все повторяется вновь.

        Отдельные части оборотных средств имеют различное назначение и по-разному используются в производственно-хозяйственной деятельности, поэтому они классифицируются по следующим элементам:

   1)     производственные запасы (сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашиваемые предметы);

   2)     незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства;

   3)     расходы будущих периодов;

   Оборотные фонды (п.1 + п.2 + п.3);

   4)     готовая продукция на складах;

   5)     продукция отгруженная, но еще не оплаченная;

   6)     средства в расчетах;

   7)     денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке;

   Фонды обращения (п.4 + п.5 + п.6 + п.7);

   Оборотные средства (п.1 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5 + п.6 + п.7).

     Стоимость незавершенного производства складывается из стоимости расходуемого сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, воды, пара, сжатого воздуха, перенесенной на продукт части стоимости основных фондов (амортизационных отчислений), а также сумм заработной платы, начисленной работникам. Предприятие использует в производстве кроме покупных полуфабрикатов полуфабрикаты собственного производства, которые по своей природе близки к незаконченной продукции.

   Затраты на освоение новой продукции,  подготовительные и другие работы, рассчитанные на длительное время, составляют расходы в будущих периодах.

     По охвату нормированием оборотные средства подразделяются на нормируемые оборотные средства  (оборотные средства в запасах товарно-материальных  ценностей) и ненормируемые оборотные средства (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе  предприятия и на счетах в банке).

       По источникам формирования оборотные  средства подразделяются  на собственные и заемные оборотные средства.  Постоянная минимальная  сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными оборотными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая  под влиянием зависящих и не зависящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими источниками.

         Под структурой оборотных средств понимается соотношение их отдельных элементов во всей их совокупности. Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют  важное значение, так как она в определенной мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется  под влиянием многих причин. 

          Структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности далеко не одинакова и зависит от:

• - специфики предприятия. На предприятиях с длинным производственным циклом  (например, в судостроении) велика доля незавершенного производства; на предприятиях горного  профиля большая доля расходов будущих периодов;
• - качества готовой продукции. Если на  предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, то резко повышается доля готовой продукции на складах;
• - уровня  концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства;
• - ускорения научно-технического прогресса. Если на предприятии внедряются топливосберегающая  техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.

          Влияют на структуру оборотных средств и другие факторы, при этом одни факторы носят долговременный характер, другие - кратковременный. 

   1.4 Источники  формирования оборотных средств 

   Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях  кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств. Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

   Формирование  оборотных средств происходит в  момент организации предприятия, когда  создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей  предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся; минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

   Для сокращения общей потребности хозяйства  в оборотных средствах, а также  стимулирования их эффективного использования  целесообразно привлечение заемных  средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные  кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах.

   Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств  являются: кредитование сезонных запасов  сырья, материалов и затрат, связанных  с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

   Правильное  соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками  образования оборотных средств  играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия. 

   1.5 Основной  и оборотный капитал 

   Производительный  капитал состоит из двух частей:

• основной
• оборотный капитал.

   Основной  капитал - та доля производительного  капитала, которая полностью в  течение длительного срока участвует в производстве. Но она переносит свою стоимость на готовые изделия постепенно и возвращается к бизнесмену в денежной форме по частям. К нему относятся средства труда – заводские  здания, машины, оборудование и т.п. Они покупаются сразу, а свою стоимость переносят на созданный продукт по мере износа. Так, каменные производственные здания могут служить 50 лет, машины - 10-12 лет, инструменты - 2-4 года. Предположим, предприниматель инвестировал на приобретение станков 100 тыс. руб. и они будут действовать 10 лет. Значит, станки будут передавать готовым изделиям ежегодно 1/10 часть своей  стоимости - 10 тыс. руб.

   В отличие от этого оборотный капитал - другая часть производственного

капитала, стоимость которого полностью переносится на созданный продукт.

   Она возвращается в денежной форме в  течение одного кругооборота. К оборотному капиталу относят предметы труда, то есть сырье, и быстроизнашивающиеся инструменты. На практике к оборотному капиталу часто относят и заработную плату.

   Особую  заботу предприниматели проявляют  о сохранении и возмещении стоимости  основного капитала, который по своей  экономической природе относится  к постоянно возобновляемому  капиталу. Такое непрерывное восстановление стоимости средств труда производится по определенным нормам в соответствии с их износом. Этот износ бывает двояким:  

• Физическим
• стоимостным

   Физический  износ основного капитала означает утрату средствами труда своей полезности, в результате чего они становятся материально непригодными для дальнейшего использования. Этот износ происходит в двух случаях: в процессе производительного применения (поломка машин, разрушение фабричного здания от вибраций и т.п.) и если оборудование бездействует и утрачивает свои качества (разрушается под воздействием жары, холода, воды и пр.). Стоимостной (его часто называют моральным) износ - это утрата основным капиталом своей стоимости. Данный процесс подразделяется на два вида:

• когда машиностроение создает более дешевые технические средства, вследствие чего происходит обесценивание старого действующего оборудования;
• когда старые машины заменяются более производительными.

   В результате оборудование быстрее переносит  свою стоимость на готовые изделия. В условиях современного научно-технического прогресса и неценовой конкуренции произошло ускорение старения основного капитала. Новые, более совершенные средства труда внедряются еще до физического износа старой техники. На Западе предприниматели стремятся к тому, чтобы стоимость основного капитала окупалась задолго до его физического и стоимостного износа. Этого они добиваются путем введения нескольких смен в течение дня, более полной загрузки машин и станков.

   Средства  на простое воспроизводство основного  капитала накапливаются в  амортизационном фонде. К моменту износа вещественных элементов этого капитала в фонде амортизации сосредоточивается такая сумма денег, за счет  которой закупаются новые аналогичные машины и оборудование. Эти деньги идут на капитальный ремонт средств труда. Амортизационный фонд образуется за счет амортизационных отчислений. Последние представляют собой денежную форму перенесенной на продукцию стоимости действующих основных фондов. Эти отчисления включаются в общую сумму затрат предприятия на производство продукции.

   Величина годового амортизационного фонда зависит от двух факторов:

• среднегодовой стоимости основного капитала
• нормы амортизации.

     Норма амортизации Ан определяется  как отношение годовой суммы  амортизационных отчислений Ао  к среднегодовой стоимости основного  капитала Ко, выраженное в процентах.