Лизинг и лизинговые отношения в РБ

   Таким образом, фактически под лизингом понимается вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование финансовых средств в имущество, передаваемое по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок.

 

   1.2 Этапы развития лизинга в Республике Беларусь

 

   Лизинг пришел в Беларусь в 1991 году вместе с первыми рыночными изменениями. Он развивался как инициатива «снизу» и до последнего времени не имел государственной поддержки. Параллельно проходило становление внутреннего и международного лизинга.

  Первые белорусские лизинговые компании появились при банках, круг их клиентов ограничивался теми же банками и очень небольшим количеством других организаций, которые были в состоянии оценить эффективность лизинга и воспользоваться его преимуществами. Уже на первых этапах своего развития лизинговые компании почувствовали необходимость в объединении своих усилий для внедрения на белорусский рынок лизинга – совершенно новой и незнакомой подавляющему большинству предприятий формы инвестиций. Поэтому в 1993 году такие компании, как «Приорлизинг», «Дукат-Лизинг», «Лотос» и другие зачинатели лизинга в Беларуси учредили «Белорусский союз лизингодателей» Благодаря ее пропагандистской работе о лизинге заговорили на радио, в печати стали появляться статьи, объясняющие суть лизинга, освещающие первые полученные результаты в республике [7].

  Эта организация стала инициатором в становлении нормативно-правовой базы лизинга в Беларуси. Накопленный лизинговыми компаниями опыт послужил практическим материалом для разработки первого нормативного документа по лизингу, как в Беларуси, так и в СНГ: Методические указания «О порядке учета лизинговых операций». Они вышли в апреле 1994 года.

  С этого периода лизинг в Беларуси начинает активно развиваться. Появляются независимые лизинговые компании, а с 1996 года организуются лизинговые компании при заводах-производителях автомобилей, тракторов, станков. («МАЗконтрактлизинг, МТЗ-лизинг, Первая промышленная лизинговая компания и другие). В настоящее время в республике насчитывается более 40 лизинговых компаний.

  В настоящее время лизинговая форма инвестиций составляет около 1% от общей суммы инвестиционных вложений в стране. Структура объектов лизинга: 45% -компьютеры и офисное оборудование, 34% - промышленное оборудование, 10% - автомобили, 11% - прочее оборудование.

  Белорусский союз лизингодателей имеет тесные контакты с лизингодателями России, Украины, Польши, Латвии. 4 октября 1996 года Белорусский союз был принят в состав LEASEUROPA. В конце 1997 года Белорусский союз лизингодателей выступил вместе с российской и украинской ассоциациями в роли учредителя конфедерации «СНГ-лизинг», призванной координировать лизинговое движение в странах СНГ.

  Параллельно с внутренним лизингом развивался и международный лизинг. Начиная с 1991 года, в республику стали поступать автопоезда в форме лизинга. Их передавали белорусским автопредприятиям лизинговые компании заводов-производителей Мерседес, Рено, а затем и Вольво, МАН, Ивеко, Скания, ДАФ. На сегодняшний день на белорусском рынке представлены все европейские заводы-производители тягачей и полуприцепов, поставляющие машины в лизинг. Фактически сформировалась новая отрасль – международные транспортные перевозки, базирующаяся в основном на лизинговом оборудовании. В настоящее время в лизинге находится более 4,5 тысяч единиц подвижного состава.

  Начиная с 1994 года, европейскими компаниями в лизинг передаются машины по деревообработке, оборудование легкой промышленности. В большинстве своем эти сделки непосредственно связаны с организацией совместных или иностранных предприятий. Иностранный инвестор, внеся минимальный размер уставного фонда, основную часть инвестиций ввозит в республику в форме лизинга. Или же, передав современное оборудование в лизинг, иностранное предприятие заключает с этим же предприятием-лизингополучателем договор на выполнение определенных работ на лизинговом оборудовании из давальческого сырья.

  Современная нормативно-правовая база лизинга складывалась в несколько этапов. Как было отмечено, весной 1994 года были приняты Методические указания по ведению бухгалтерского учета лизинговых операций.

  1996 год был следующим этапом в нормативном становлении лизинга. Весной принимается Положение о лизинге на территории Республики Беларусь. Осенью – новые Методические указания по ведению бухгалтерского учета лизинговых операций, соответствующие принятому Положению о лизинге. Официально признается свободная форма начисления амортизации на объект лизинга.

   Конец 1997 года начало 1998 года – последний этап в разработке нормативных правил. Если предыдущие два этапа инициировались Белорусским союзом лизингодателей, то последний этап начался с Указа Президента Республики Беларусь № 587 от 13 ноября 1997 года «О лизинге», в котором устанавливалось, что [8]:

при таможенном оформлении объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения по заявлению заинтересованного  лица предоставляется рассрочка  по уплате таможенных платежей, кроме сборов за таможенное оформление, на весь срок действия договора лизинга, но не более чем на пять лет;

лизингодателям-нерезидентам Республики Беларусь гарантируется беспрепятственный  перевод за границу лизинговых платежей в иностранной валюте после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В этом же документе  Президент Республики дает указ Совету Министров до 1 января 1998 года разработать  и утвердить положение о лизинге, а также мероприятия по развитию лизинга в республике, и в трехмесячный срок обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с данным Указом.

30.12. 97 года вступило в силу  новое Положение о лизинге,  как основополагающий документ. На основании его проведена доработка Методики бухгалтерского учета лизинговых операций, правил начисления амортизации по объектам лизинга, валютного и таможенного регулирования.

Новое Положение устанавливает  единые правила проведения как международных, так и внутренних лизинговых операции. Предусмотрено регулирование трех аспектов лизинга:

как вида деятельности;

как вида договора между лизингодателем и лизингополучателем;

как проекта, включающего в себя не только сам договор лизинга, но и договор купли-продажи между  лизингодателем и продавцом объекта лизинга, договор страхования объекта лизинга, договор кредитования лизингодателя по данной сделке, договора гарантии, залога и иные договорные отношения.

В связи с этим, в Положении  дается определение лизинговой деятельности, лизингового договора, и излагаются правила проведения лизингового проекта.

В качестве объекта лизинга в  Беларуси может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся  по установленной классификации  к основным фондам, а также программные  средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. Далее подчеркивается, что объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд земельные участки. Из этого вытекает, что принятое Положение не распространяется на бытовой лизинг.

   Лизингополучателем может быть как юридическое лицо, так и предприниматель. Физическое лицо не имеет право быть лизингополучателем.

   Лизингодателем может быть только юридическое лицо. Это требование предъявляется как к белорусским, так и к иностранным лизингодателям.

   Лизинг является не лицензионным видом деятельности.

   Действующая нормативная база лизинга Беларуси распространяется на оперативный и финансовый лизинг и строится для этих видов сделок по единым правилам. Небольшие, но существенные различия имеются в таможенном оформлении объектов лизинга.

   По большинству объектов лизинга таможенные платежи, как по оперативному, так и по финансовому лизингу уплачиваются с рассрочкой на срок договора, но не более 5 лет.   Проценты за предоставленную отсрочку (рассрочку) не начисляются и не взимаются. Однако по оперативному лизингу транспортных средств, используемых для международных перевозок, предоставляется полное освобождение от обложения таможенными пошлинами и налогами. В силу этого, в Положении дано четкое отличие оперативного лизинга от финансового.

   Признаки финансового лизинга:

срок договора не менее одного года;

лизинговые платежи в течение  договора лизинга возмещают лизингодателю  не менее 75% стоимости объекта лизинга.

   Классификация финансового лизинга не зависит от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях.

    Признаки оперативного лизинга:

лизинговые платежи в течение  договора лизинга возмещают лизингодателю  менее 75% стоимости объекта лизинга;

по окончании договора объект лизинга  возвращается лизингодателю.

    С целью создания условий для активной работы белорусских лизингодателей с иностранными компаниями в форме «лизинг – сублизинг», в Положении уделено внимание сублизингу. В свою очередь, в таможенные правила внесены поправки, касающиеся этой формы отношений. Новая нормативная база Беларуси снимает значительную часть преград для развития деловых контактов между иностранными и национальными лизинговыми компаниями.

Особое внимание уделено требованиям, предъявляемым к лизинговому  договору. Отмечены обязательные условия  договора и дополнительные условия, которые могут быть включены в  договор по согласованию сторон.

 

  

 

 

    1.3 Развитие лизинга на современном этапе

 

   Для исследования тенденций развития лизинга в Республике Беларусь основные показатели позаимствованы из ежегодных отчетов Министерства статистики и анализа. За основу берутся методики, используемые Европейской федерацией национальных лизинговых ассоциаций (Leaseurope). В качестве основного параметра характеризующего уровень развития лизинга в стране принимается объем нового бизнеса, который равен суммарной цене договоров лизинга с НДС (сумме обязательств) по договорам лизинга заключенным в течение отчетного года.

   Для исследования тенденций развития лизинга в 2009 году основные показатели позаимствованы из ежегодных отчетов Национального статистического комитета Республики Беларусь. После отмены государственной статистической отчетности по лизингу, итоги работы отрасли за 2008 год подводились на основе данных собранных в результате рейтингового исследования рынка проводившегося под эгидой общественного объединения «Белорусский союз лизингодателей».  
  Не смотря на высокую репрезентативность рейтинговых исследований, они не могут претендовать на стопроцентный охват рынка в отличии от обязательной государственной статистической отчетности. Как и в предыдущие годы, за основу взяты методики, используемые Европейской федерацией национальных лизинговых ассоциаций (Leaseurope).  
  В качестве основного параметра характеризующего уровень развития лизинга в стране принимается объем нового бизнеса, который равен суммарной цене договоров лизинга с НДС (сумме обязательств) по договорам лизинга заключенным в течение отчетного года. За исследуемый период с 2004 по 2009 годы объем нового бизнеса рос стабильно высокими темпами с 2005 по 2008 год и только в 2009 году, под воздействием мирового финансового кризиса рынок лизинга «просел» по сравнению с предыдущим годом на 34 процента.  
  Если итоги работы лизинговых компаний Республики Беларусь в 2008 году несколько удивили даже авторов исследования, то результаты 2009 года оказались абсолютно предсказуемыми. Еще в начале 2009 года международные эксперты предсказывали падение рынка лизинга для стран Восточной Европы по итогам года на уровне 30-40 процентов. Белорусский рынок лизинга повел себя предсказуемо, в отличии от российского, где в 2009 году отмечено падение рынка на 56 процентов.  
  По данным авторитетного российского рейтингового агентства «Эксперт РА», объем нового бизнеса 2009 году к докризисному 2007 году сократился в три с лишним раза , с 997,5 до 315 млрд. рублей. Практически удваиваясь ежегодно в 2005-2007 годах, рынок лизинга России по итогам 2008 года показал падение в 27,8% к результату 2007 года, а в 2009 году уровень падения рынка удвоился.  
  Высокие темпы роста объема нового бизнеса не могли не сказаться на качестве лизингового портфеля и первые сложности с кредитованием привели к снижению ликвидности значительной части российских лизинговых компаний. Белорусские лизингодатели не успели в 2008 году ощутить в полной мере последствия кризиса и показали самый высокий за последние годы рост рынка. Сумма новых лизинговых сделок или объем нового бизнеса – основной показатель характеризующий динамику рынка вырос в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 71% и составил 3082 млрд. руб.  
  Не смотря на снижение объемов нового бизнеса в 2009 году на 34 процента, белорусский рынок лизинга сохранил положительную динамику к докризисному 2007 году с приростом на 13 процентов. По предварительным данным Leaseurope объем нового бизнеса в 2009 году снизился по сравнению с предыдущим годом в среднем по Европе на 28,4%, по странам ЦВЕ – на 44,2%.  
  В качестве основного параметра характеризующего уровень развития лизинга в стране принимается объем нового бизнеса, который равен суммарной цене договоров лизинга с НДС (сумме обязательств) по договорам лизинга заключенным в течение отчетного года.  
  Следует отметить, что за предыдущие годы высокими темпами росли объемы инвестиций в основной капитал, но лизинг рос темпами более высокими, что и характеризуется ростом доли лизинга в объеме инвестиций в основной капитал: в 2004 году 8,1 %, в 2005 году - 6,0 %, в 2006 году- 6,5 %, в 2007 году – 7,1 % и в 2008 году – 8,3%. Снижение общего объема нового бизнеса в 2009 году привело к уменьшению доли лизинга в инвестициях в основной капитал до 4,69%.  
   Вторым важнейшим показателем характеризующим степень развития рынка лизинга в стране является отношение нового бизнеса к ВВП которое соответственно составило в 2004 году – 1,7 %, в 2005 году – 1,4 %, в 2006 году – 1,6 %, в 2007 году – 1,9 %, в 2008 году – 2,4% и в 2009 году-1,5%. (таблица 1.1 ).  
 

Таблица 1.1-. Объем нового бизнеса 2004-2009 гг.

2004г. 2005г. 2006г. 2007г. 2008г. 2009г. Объем нового бизнеса (млрд.руб) 871.460 908.013 1253.667 1802.603 3082.301 2033.606 Процент роста к предыдущему  году - + 4 % + 38 % + 44 % +71% -34% Доля в общем объеме инвестиций в основной капитал (%) 8.1 % 6.0 % 6.5 % 7.1 % 8.3% 4.7% Доля в ВВП (%) 1.7 % 1.4 % 1.6 % 1.9 % 2.4% 1.5% Средняя цена договора лизинга (млн.р.) 230 235 211 291 300 485 Средняя стоимость объекта лизинга (млн.р.) 16 26 38 45 68 83

 
  Одним из показателей, характеризующих стабильность развития рынка лизинга в стране является величина лизингового портфеля, которая отражает суммарную стоимость обязательств по всем договорам лизинга на конец года. На конец 2009 года портфель лизинговых компании страны составил 4 143,325 млрд. руб., показав рост к 2008 году на 13%.  
  Опыт работы лизинговых компаний в кризисных условиях показал, что основным показателем стабильности компании является не объем нового бизнеса, а величина и качество лизингового портфеля. Параметром динамики развития рынка является отношение величины лизингового портфеля к новому бизнесу за отчетный год. Для молодых, динамично развивающихся рынков постсоветского пространства этот показатель обычно находился в пределах от 1,0 до 1,5. 
  Для стабилизировавшихся рынков Западной Европы, достигших своего насыщения этот показатель находится в пределах 2,5-4,0. Отношение величины лизингового портфеля к новому бизнесу на конец 2009 года составило 2,04 (таблица 2.2), что говорит о снижении темпа роста объема нового бизнеса в 2009 году.